加强公立医院内部控制与内部审计分析

王晓婧

摘要：公立医院的内部审计主要是医院的内部审计机构对公立医院的日常内部控制的有效性以及财务信息的真实性进行合理的评价的过程，医院的内部审计能够使公立医院在正常的运营过程中加强对自我的监督和检查，这有利于公立医院在日常的工作中加强对自我的管理，对推动公立医院的快速发展有着非常重要的意义。

关键词：公立医院;内部控制;内部审计

引言

在当前我国医疗体系不断深化改革的过程中，由于公立医院有国家财政支持，在正常的经营过程中，往往无法很好地实现盈利，与此同时也受到了国内医疗行业的影响。当前我国公立医院在发展的过程中存在着制度有待进一步完善、管理有待进一步规范的现象，这使得医院在发展的过程中往往没有较强的竞争力。

一、关于公立医院内部控制和内部审计的分析

公立医院的内部审计主要是医院的内部审计机构对公立医院的日常内部控制的有效性以及财务信息的真实性进行合理的评价的过程，内部控制主要是公立医院在实现年度经营目标的时候，为了确保医院的财务信息真实性而做出的一种自我控制方式。内部控制和内部审计相互促进，有着共同的目标。内部审计能够从审计的角度查找医院在经营过程中可能存在的问题，通过分析问题产生的原因以及对公立医院所造成的影响，出具审计报告给医院的经营提供参考，从而帮助公立医院在经营的过程中规避经营风险，使得公立医院管理层能够不断地建立健全公立医院的内部控制体系。正是由于内部控制对公立医院的经营行为进行监督检查，内部会计控制才能够不断地进行优化，内部审计对内部会计进行合理的评估，避免内部会计制度的不完善。内部会计制度能够在内部审计的监督检查下更好地提供合理的报告，从而使得内部审计的工作更为准确。公立医院想要实现内部会计系统独立运行，需要对公立医院的内部会计系统进行合理的监督。所以公立医院需要最大程度上降低财务人员弄虚作假的可能性，减少公立医院管理层在实施内部会计控制所需要考虑的经营管理风险，促使公立医院的经营目标能够更好地实现。

二、公立医院内部控制的现状

（一）内部控制认识不足

公立医院的管理者需要对内部控制有一个清晰的认识，当前很多管理层在对医院进行正常的管理过程中，由于没有对公立医院的内部控制认知清楚，认为内部控制在执行的过程中往往会使得自身的权利受到制约。存在着公立医院部门分管层将内部控制制度简单地理解为各项规章制度的集合，没有清晰地认识到内部控制制度对医院的重要性。存在着部分公立医院的内部控制制度没有被严格的执行，从而使得内部控制制度没有发揮应该发挥的作用，往往导致内部控制制度疏于形式。由于公立医院管理层没有对内部控制引起足够的认知，管理层在公立医院在日常的工作中不会对内部控制引起足够的重视，从而使得医院财务部门不会对内部控制引起足够的控制，公立医院中的这种思想会慢慢地对内部控制产生麻痹，随着公立医院的日常经营，将会导致医院的内部控制工作无法真正的按照内部控制度实施，从而为公立医院的正常经营埋下隐患。

（二）内控制度不完善

在当前我国医疗改革的背景下，公立医院往往注重最终的结果，没有注重对医院员工的考核和奖惩。考核奖惩不单单需要对内部审计，还需要对医院其他岗位的员工进行考核。在公立医院财务部门处理各项财务事情的时候，往往会涉及很多部门，如果存在部分部门员工在配合财务调查问题的时候有消极的情绪或者是处理时间过长，将会导致财务部门处理该问题出现延迟或者是错误。在当前我国所颁布的各项法律法规中，没有专门的根据医院内部审计而制定出专门的规章制度，这导致公立医院在管理的时候往往会存在着一定的弊端，相关工作人员在实际工作的时候没有相关的法律法规作为依据，所以在提出相应的改善意见的时候，也没有法律依据，从而使得这些审计意见往往难以真正的被接受和执行。当前内部审计制度的不完善不利于内部审计制度的进一步完善，所以在对公立医院在进行审计的过程中，应当不断地完善相关法律法规。

（三）制度执行不到位

当前很多公立医院的内部会计控制往往无法真正的执行，这是由于内部会计控制有着一定的局限性，只能为公立医院在进行内部控制的时候提供财务目标的合理性。在决策的时候往往会出现失误是由于内部会计控制失效而导致的，这种内部控制失去相应的效用主要是由于管理层中出现了串通的现象，这种不合理的现象将会导致内部会计控制往往由于无法严格执行而导致医院的内部控制无法发挥真正的价值。由于公立医院本身没有对内部控制引起足够的重视，当公立医院发现内部控制出现问题的时候，也不会按照内部控制制度对所出现的问题进行及时地解决，而是放任内部控制出现的问题不管。虽然公立医院建立了内部控制制度，但是由于没有真正地将内部控制制度执行到底，也将会导致公立医院在日常的经营过程中出现问题。

（四）考核机制不健全

公立医院内部控制制度是公立医院的正常运转的基础，但是存在着当前公立医院在执行内部控制制度的时候往往没有较多的积极性，会计人员的职业道德水平也有待进一步提高，从而使企业的内部控制制度往往无法被有效地执行，这进一步导致公立医院的会计信息无法真实的反映出来，内部控制出现一定的混乱等等，所以公立医院需要结合内部控制制度对相关工作人员进行考核，避免公立医院制定的考核制度无法真正的推动考核制度执行，导致公立医院无法很好地正常经营。一旦出现对公立医院工作人员考核不完善的时候，工作人员会在日常的工作中放松懈怠，不会严格地按照公立医院内部控制制度严格的执行，这将会导致公立医院在进行内部控制的过程中往往会出现很多疏漏，这些疏漏会对后续医院的经营产生很大的影响。

三、公立医院内部控制的改进策略

（一）提高对内部控制的认知

公立医院在进行内部控制的过程中，由于领导的批示对于医院的经营有着非常重要的作用，所以公立医院的负责人应当加强对内部审计工作的认知，确保公立医院内部审计人员能够严格履行审计义务。公立医院应当确保审计部门的保密性，加强与外部审计单位的及时沟通，并及时地反馈审计过程中的各项问题。依照我国财政部颁布的各类文件，公立医院应当快速建立起现代化的内部控制制度，确保所建立的内部控制制度能够满足现代化的公立医院发展。内部审计部门也需要结合公立医院的发展找准自身在医院中的定位，确保能够更好地促进内部控制的发展。只有公立医院建立起完善的内部审计架构才能够确保内部审计发挥审计的作用，审计部门相关人员也需要依照审计部门的职责严格履行审计的职责，确保发挥内部审计的作用。与此同时，内部审计部门还需要不断地完善自身的职能，确保能够在公立医院快速发展的过程中提供一份真实的审计报告，并确保审计报告的权威性和公正性。通过审计报告的相关内容能够判断公立医院内部审计是否得以严格的执行。

（二）完善制度

在对医院进行的分析中，新规定的制度以及有关的财务管理规定能够对财务管理现况有着非常重要的影响，通过分析当前公立医院内部控制制度的不合理，有针对性地对公立医院内部控制制度进行不断地完善。公立医院应当结合当前改革的实际情况进行制度的不断完善，从而使公立医院的学习氛围以及财务制度更为完善，确保能够顺应当前医疗改革的时代背景，为公立医院财务会计制度的实施提供指导性的意见。为公立医院提供合理的经营策略能够快速的提高公立医院的竞争力，从而使得公立医院的在经营的过程中能够不断地发现所存在的内部问题，管理层能有效地结合实际的情况进行不断地改进，确保能够提高公立医院的管理水平，实现公立医院的快速发展。公立医院可以结合当前内部控制制度的实际情况，有针对性的引入市面上第三方公司对医院的内部控制制度进行不断地完善，或者是对其他公立医院的内部控制制度进行学习，确保不断完善公立医院的内部控制制度，从而推动公立医院的快速发展。

（三）提高制度执行力

当前公立医院的内部审计主要是在事后对医院进行审计，但是对医院进行事后审计往往无法很好地掌握公立医院的实际情况，事后审计主要是对医院的财务情况进行简单的结算，无法很好地掌握的医院的日常基础情况。对医院的经营情况进行评估不单单需要对会计凭证和财务信息进行检查和监督，所以事后审计往往无法很好地顺应公立医院发展的需求，也无法满足当前公立医院快速发展的趋势。公立医院的经营活动需要经過提前计划，切实实施，所以在制定完善的内部控制制度以后需要将事前和事中审计彻底贯彻执行。所以为了达到对公立医院的事前和事中审计贯彻到底的目的，公立医院需要结合内部控制的有关制度，提高内部控制制度的执行力度，避免出现没有将公立医院现有的制度执行到底而导致的公立医院经营出现问题。

（四）加强对内部考核的力度

随着企业建立现代化的内部控制机制，公立医院内部信息化的水平也在不断提高，内部审计人员除了需要真实、及时地向医院管理层提供财务信息问题以外，还需要结合当前公立医院在运行过程中的实际情况，指出医院运营管理的现况，并有针对性地提出改进的措施，这能够更好地帮助医院管理层结合医院的经营目标进行改进，从而提高公立医院的服务质量。由于医院也面临着激烈的市场竞争，公立医院在面临激烈的市场竞争的时候，需要做好企业内部的监督工作，加强对内考核的力度，确保企业的各项制度能够被执行。医院还需要结合医疗行业的实际情况，及时地对医院的经营目标进行调整，加强对企业财务的分析与监督，从而更好地做好医院内部的控制，加强对公立医院成本管理的力度。一旦公立医院出现内部工作人员没有严格按照内部控制制度执行的情况，需要及时地对相关工作人员进行问责，确保公立医院能够在第一时间对内部控制出现的问题进行及时地解决，避免出现由于没有严格按照公立医院内部控制制度导致的内部控制问题而影响医院的正常经营。

结语

在当前经济不断飞速发展的社会环境下，公立医院也得到了快速的发展，公立医院的体系越来越健全。工作人员在对公立医院进行审计工作的时候，需要对公立医院潜在的风险进行评估，及时地对潜在的风险做好对应的措施，切实要求公立医院结合实际情况，不断探索公立医院内部控制与内部审计的有效途径，促使公立医院得以又好又快的发展。

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