施工阶段工程内部审计与BIM 技术应用探究

高 洁

（安徽审计职业学院 工程管理系，安徽 合肥 230000）

一、引 言

建设工程项目由于其建设周期长、规模大以及施工建设过程的一次性和复杂性，在建设的过程中往往存在着比较多的风险控制因素。同时，由于建设工程项目往往投资金额大，施工阶段项目的参与方较多，且各项目参与方的经济利益又不尽相同，甚至不同参与方之间的利益可能存在冲突，这就导致项目在施工和建设的过程中涌现出许多的问题。所以，施工阶段企业常常通过工程内部审计进行自我的监督和检查。工程内部审计有助于建设利润的提高，对促进企业的可持续性发展和提高经济效益具有一定的积极意义。但是，现阶段我国工程内部审计工作的开展仍然有一定的局限性，主要表现在工程内部审计工作集中于对工程成本的审计，内部审计工作的成效不是很理想，不能适应施工企业日益扩张的规模，不能跟上企业不断拓展业务面的步伐。随着BIM 技术在我国建筑业的蓬勃兴起和迅速发展，为当前的工程内部审计工作注入了大量的新鲜血液，对于工程内部审计工作的开展也起到了指引性的作用。

二、工程施工阶段内部审计的要点与存在的问题

（一）施工阶段内部审计要点

施工阶段主要参与方是施工企业，施工方的工作质量直接影响了整个工程产品最终输出的质量。施工阶段是工程项目最主要的阶段，是项目开展过程中持续时间最长，资金投入也最多的阶段。由于时间跨度长、参与方多，所以不确定因素也最多，是最可能增加造价的阶段，也是工程审计重点关注的阶段。审计人员可以通过施工阶段的监督控制来达到控制总造价的目的［1］35。（施工阶段内部审计要点见表1。工程内部审计的工作重点在于对相关资料的收集、整理与归档，其工作流程要点见表2。）

（二）工程施工阶段内部审计存在的问题

基于建设工程本身的庞大性，施工过程的复杂性等特点，在工程项目实施的过程中经常由于漏项、信息传递滞后等问题造成合同纠纷。施工阶段经常会因为各种原因造成工程变更和签证，传统的工程项目审计资料管理的方式难以很好地满足建筑工程全面审计的要求，也难以实现信息实时存储的需求，这都给工程量的核算、进度款的支付带来困难，变更带来的返工以及不必要的签证都会造成成本的增加。由于各专业参与方的审计信息难以有效地协同并实现信息共享，致使建筑工程审计信息的传递碎片化，加之有的审计管理人员的专业技术素质水平偏差较大，有的审计管理人员本身专业背景偏财务，受自身专业的性质的局限，工程经验和审计专业软件应用实操理论技能掌握程度等方面的不足，均使得审计人员对施工技术工艺、材料市场价格等对工程成本造成影响的因素很难作出准确的预测和判断。此外，工程造价相关信息的匮乏和滞后，导致本就是在工程领域处于弱势地位的审计从业人员难以及时发现审计问题。

表1 施工阶段内部审计要点

三、BIM 技术在施工内部审计的应用

随着我国建筑行业的迅速发展和信息化技术的不断推进，工程审计行业基本已从传统的手算逐步过渡发展到软件应用的阶段。但是，现阶段的建筑工程审计信息多掌握在审计行业基层的员工手中，不同的阶段、不同的专业之间信息交换较为匮乏，使得建筑工程审计时审计人员无法实时地获取必需的审计信息和数据，而BIM 技术的出现刚好可以帮助工程审计人员解决这一困难。

（一）BIM 技术在施工准备阶段有利于减少合同纠纷

借助于BIM 技术，可以较准确地完成工程量清单、物料清单的核查，有效减少因漏项带来的报价风险。同时，通过合模将不同专业的信息共同存储在同一模型中，可通过对人、材、机用量的规划，对项目的施工进度模拟；通过对BIM 模型进行框图出量，可快速核查各工程部位的工程量，有助于施工现场根据计划有序地安排施工，有利于合同目标的实现，从而减少合同纠纷。

（二）BIM 技术在施工实施阶段有利于实现管理目标

施工单位通过内部审计进行自我监督和自我审核，审查的重点任务是审核施工阶段的工程质量、进度、成本［5］65。由于这三要素相互关联不可独立分割，质量一旦出现问题，就必然会使得工程建设的进度受影响，进而增加建设工程的成本。如果过度地追求工程进度则容易牺牲工程质量，导致额外的工程建设成本大幅增加。为了有效降低建设工程的成本、提高工程利润，又可能导致工程质量无法满足验收条件，甚至造成工程质量事故，进而影响工程整体进度。因此，应该全面的辩证地考虑如何平衡质量、进度、成本三者之间的关系。找寻这三者之间的平衡是工程项目开展过程中的重点，严格按照施工计划执行，是保证工程建设项目目标顺利实现的基础。因此，施工内部审计的重点应围绕质量、进度、成本这三方面［6］32。

依托BIM 模型的模拟推演，追踪检查三大管理目标的实现情况，通过进度模拟可以及时与现场实际实施情况进行对比分析，便于施工方案的及时调整，也给跟踪审计带来便利。当出现偏差时能提出整改意见，减少返工，同时有助于提高各专业间协同合作的效率。

1.BIM 技术使工程量核算更便捷

施工阶段经常会由于建设方的要求、图纸会审或政策法规的变化造成工程变更。对于有工程变更的情形审计人员就需分析变更是否确有必要，如果变更确实不可避免，还要进一步分析变更对工程造价带来的影响。工程量的核对在传统工程审计中，占据了审计人员较多的精力，而BIM 技术可以通过模型较直观的呈现工程的调整过程以及效果，在核对工程量的时候更可以给工程审计人员带来有效的助力。实践发现在广联达GTJ2018 进行工程量汇总所需要耗用的汇总计算时间不足一分钟。

传统工程审计中，审计人员难以掌握由于工程变更带来的量与价的变化，而BIM 技术的出现，不仅使得工程量的计算变得简洁更使得工程量的变更拥有了可追溯性。在跟踪审计时，只要将变更后的模型与原模型共同导入对量软件中，计算机便可以分析差异并找出工程量变更的构件部位。根据模型中的参数变化，审计人员可以较快地核查变更的工程量，并作出量差分析，使得审计过程更省时省力，且更为准确可靠。

2.BIM 技术有利于工程进度款的审计

在每次进行进度款支付时，施工单位提交的工程量清单与进度款清单，都要经建设单位、监理以及审计人员审核，看是否与实际完成的工程量清单吻合。审核通过后，建设单位才按照合同约定，支付工程进度款。在这一过程中，施工方、建设方、审计人员均进行工程量统计核算，彼此计算产生的数据出入又需要查找原因，审计效率较低。而通过BIM 模型，可以对各构件的价格、规格、数量等追根溯源，任何一构件部位的这些信息发生变化，都可以及时的反应出来，明细表中的数据也可以相应更新。

通过三维模型可以将施工进度直观形象地展示出来，审计人员可以及时掌握造价信息的变动，如有设计变更也可以及时调整造价。只需要从模型中任意选中工程部位即可获取计划成本、预算成本等对比信息，分析出计划费用和实际费用的偏差，也可以得出进度偏差，为审计建议提供可靠依据，便于及时纠偏。此外，通过BIM 可以框图出量、出价，可以较快地形成进度造价信息，进而可以对材料采购、成本控制、工期控制的情况进行综合评价。BIM 技术不仅提高了工程审计的效率，也加快了工程进度结算审核的速度。工程审计工作中，可以先借助BIM 模型核对工程量，然后通过计价软件关联定额，直接导出进度款。在跟踪审计过程中，有工程信息发生变化，只需要修改BIM 模型数据信息，与模型构件部位关联的设计变更、材料管理、现场签证、进度款支付等信息均可以得到及时更新［7］69，结算时审计人员只需要从竣工结算的BIM 模型数据库中调取信息，即可进行检查、对量等工作，无须再重新算量。

利用BIM 技术可以高效的应对不同阶段多专业的业主报量，总承包单位除了向业主报量，还可以利用BIM 技术针对机电分包、钢构分包等分包单位每月的报量进行核算，便于控制项目成本。基于BIM 技术进行进度款审计，时间上及时，数额上准确，有效避免了超付现象，一定程度上使得施工进度得到了保障。结算审计时，BIM 技术可以提高决算的准确度，形成的电子资料方便保存和共享，工作效率高，并且使得审计工作透明化。

3.BIM 技术有利于减少变更签证，降低成本

在现行招投标模式下，施工单位常常通过签证与索赔来提高利润，所以签证的真伪、索赔的有效性也是施工阶段工程审计的重点。由于施工合同中往往难以详细列出索赔与反索赔的内容，这就给签证管理带来难度，甲乙双方争议不断。因此，加强签证管理是工程审计工作中降低索赔风险的有效手段。审计人员可以在施工阶段将签证中工程变更信息及时录入BIM 模型，以便后期调取查阅，还可将隐蔽工程资料关联到对应构件模型中，帮助对隐蔽工程的审核。BIM 技术使得所有施工过程都有迹可循，既降低了索赔的风险，又规范了变更签证的管理，从而减少了甲乙双方的争议。另一方面BIM 技术的应用又可以通过减少签证、变更和返工来降低成本。例如安徽某科技园项目中，通过BIM 技术的应用，提高了管线综合合格率，经过BIM 优化后提前预控管线碰撞，减少返工率，仅安装工程就节约了成本约101.5 万元（如表3）。

（三）BIM 技术在审查验收阶段可提供数据支持

BIM 三维模型是一个强大的数据库，是目前施工过程完整记录的最佳手段，不仅可以存储项目的所有构建信息，避免了甲乙双方在记录工程信息时的错误，还可存储项目开展过程中的所有文件性资料，有助于提高审核工程量的工作效率，大大缩短了结算完成的时间。同时减少了预算超支现象，审计的准确率也得到了提高。BIM 计价软件可以通过对费率、取费标准的设定，关联适时市场价格，减少由于价格变化带来的造价误差，借助BIM5D 模型还可以实时掌握项目任意时刻的造价［8］48。审计人员通过BIM 技术还可以清楚地了解项目的后期运营维护情况，便于统计运营维护成本，分析运营维护的重点，并且可以通过追踪来验证项目的预期目标是否实现，若没有较好地实现既定目标，则应积极采取应对之策以减少损失，并总结经验教训，为以后类似的项目起借鉴作用，从而促进管理水平的提升［9］17。可见，通过BIM 技术对项目数据信息的完整建立，有利于提高合同履行质量，有助于促进工程管理，对解决施工阶段的工程审计问题有重要意义。

四、结 论

在施工内部审计阶段，BIM 技术可及时地跟踪企业施工的动态，便于对工程量变更及造价的变动进行审核，还可以监督工程签证和进度款的支付进行，对企业的工程内部签证材料进行录入和审查，并及时收集相关的索赔和反索赔信息，BIM 技术在所应用的建筑工程项目中均表现出了其优越性。BIM 技术提高了企业内部工程审计的效率和准确度，给企业的审计工作开展带来了便利，提高了效率。但是，BIM 技术在建筑工程内部审计的应用方面还仍然处于探索起步阶段，还未全面推广应用。此外，目前建筑工程内部审计的人员在其专业性上仍然存有一定的不足，运用先进的BIM 建模技术进行工程内部审计仍然具有一定难度，如果企业未能在项目建设前期即预先建立模型，并将其信息技术资源充分共享于工程审计项目的全生命周期内，会极大地造成前期审计成本的增加，这就急需各级政府与工程审计行业的共同推进。随着我国BIM 工程信息技术的快速发展和稳步推进，，BIM 技术在建筑工程内部审计中的深入推广与应用也将势在必行。