新形势下大数据分析在内部审计中的运用初探

陈劼

摘 要：信息技术的发展，促进了内部审计工作对大数据的应用，加快企业信息化建设，使得内部审计工作效率逐步提升的同时，也面临着新的风险。本文针对大数据分析给内部审计带来的机遇，实际应用中存在的问题，及应对措施做出分析，希望对提升大数据环境下内部审计工作质量有所帮助。

关键词：大数据  内部审计  运用

大数据是对数据的整理、收集、筛选，并具有分析、判断、优化的作用。随着企业经济活动的增加，内控以及风险管理要求提高，内部审计工作变的尤为重要，但工作的难度也在逐渐增加。大数据的到来给内部审计工作带来机遇的同时，也存在很大的挑战与风险，应积极找到问题点，制定解决方案，使大数据分析可以在内部审计中发挥最大作用，提升内部审计的质量和效率。

一、大数据带给内部审计的机遇

（一）审计的全面性

通过大数据分析平台的建立，可以获得包括企业资金、资产、资源等在内的各项数据。利用计算机整合后，使得分析程序更加简单，内容更加全面，结果更加精准。大数据技术的应用，可以实现全面内部审计，而不再只是传统的抽样审计，通过以往数据对未来风险进行推测，能够及时有效的发现企业内部存在的问题，使审计工作变的更加具有主动性，审计范围更加广泛和系统。

（二）审计程序的改变

相比傳统的审计程序，条件、空间、技术有限，依靠抽样样本作为依据，以个体代表整体，审计程序的选择、重要性水平的确定以及抽样比例的设置，主要依靠审计人员的主观判断或经验，从而对审计结果产生影响。大数据内部审计，是通过数据平台，关联各方面数据，并构筑模型，从涵盖的庞大数据中，对数据信息加以提炼，拓宽了审计思路，对审计工作更具有准确性、科学性、合理性，因此提升了内部审计的质量。

（三）审计形式的改变

传统内部审计一般是在进点后再进行分析，但大数据的到来，可以先按照预定思路编写计算机审计语句，分析跟随业务走，并根据核查结果，及时调整修正，提高数据分析的效率和准确性。此外，大数据环境使持续性审计成为可能，可以逐渐增加内部审计的次数，及时发现处理问题，避免因审计不及时导致问题处理的滞后。

二、大数据分析下内部审计存在的问题

（一）人员素质有待提高

在大数据的环境下，审计人员在具体审计实施过程中，需要结合企业的实际状况，将信息数据与审计实际操作结合起来，这对审计人员提出了更高的要求。以往的内部审计人员主要是会计、审计专业人员，但对计算机掌握程度有限，数据处理能力偏弱。这类人员习惯了传统的审计模式，对于大数据分析形式并不能很快适应，加上大数据分析更加依赖于信息技术，计算机技术水平的脱离使得大数据难以得到较好的利用，而计算机专业人员也缺乏对财务会计知识的掌握。

（二）大数据内部审计体系仍不完善

目前，大数据内部审计体系建设并不完善，内部审计规范缺乏，内审工作人员职责不明确，阻碍了企业信息化建设的推进。依靠大数据进行内部审计是一种先进、创新的审计形式，因此需要建立相应的内控制度和规则，有制约才能更好的实施。同时，数据存储安全和传输安全也尤为重要，需要建立制度和采取技术手段防止企业数据的泄露。

（三）大数据的分析平台缺乏

大数据分析依赖于数据平台，需将各方面的数据整合统一到一起，且数据大量、真实、有效。加强数据的收集和分析，才能提高数据分析的准确性，保证数据分析的效率，降低风险系数。目前大部分企业对内部审计大数据平台的构建，依赖于信息化供应商，对于信息化供应商的选择一般采取招标的方法，选择竞标的低价者。而现在市场上的信息化供应商参差不齐，企业对自己的需要不明确，定位不准，更多的追求数据覆盖的大量和全面，并没有结合企业的实际需求情况，导致数据分析不全面，不准确。因此对于企业来说，构建全面有效的数据平台是至关重要的。

三、大数据分析的内部审计的运用策略

（一）组建专业的大数据内审队伍

人才是大数据审计能力提升的关键。培养熟练应用大数据技术的内部审计人员，组建专业的大数据分析队伍对企业内部审计的健康发展至关重要。因此，企业无论是对专业人才的引进，还是对内部审计人员的培训，都迫在眉睫。在传统的审计工作中，内部审计人员只需具备审计的专业技能，在大数据的环境下，这是远远不够的，必须对计算机技术、信息化分析充分的掌握。首先，加强培训力度，对现有工作人员进行系统培训，通过培训交流等手段，帮助审计人员建立大数据环境下内审工作新思路，增强数据分析能力，有效利用数据分析技术挖掘数据价值。其次，加强引进专业人才，尤其在信息技术及数据分析方面，与原有审计人员取长补短，培养一专多能的复合型人才，组建专业的审计队伍。最后，在实践操作中，不断的发现解决问题，强化业务水平，丰富应对方案，全面提升内部审计人员综合能力。

（二）构建大数据平台

在大数据分析下，企业应该构建内部审计大数据分析平台，建立集财务、业务、管理等相关数据，对内部审计效率的提升及降低风险几率，有明显的帮助。在大数据平台上可以扩大对数据的获取，包括行业内的相关信息以及企业内部数据，从而对数据进行横向以及纵向比对，并起到对数据信息不断使其达到完善的作用。在实际操作案例中，我公司曾抽查部分设计合同，发现某一合同单位价格高于《工程勘察设计收费标准2002修订版》，同时也高于同期试试的其他项目设计合同，利用行业数据以及自身横向比较，对该合同提出了审计问题。此外，大数据平台的建立，还可以参考以往数据的分析，找到当中存在的问题，并进行推断，预测发展趋势，依靠事实数据说话，而非依靠传统专业经验。

（三）完善大数据分析在内部审计中的工作体系

首先，在大数据分析下，改变传统的审计观念，接受新的审计方法，并运用到实际工作当中，也要将以往审计工作中积累的经验应用到新的审计理论中，完善内部审计中的大数据分析。其次，改变传统审计结构，形成各专业人才共同沟通协调合作的发展趋势，更好的利用大数据的分析，将分析结果带到审计工作中，发挥更大的作用。

（四）建立大数据分析下的内部审计管理制度

建立大数据审计的法规制度，为审计过程中判断合规性提供了重要的制度依据。首先，建立大数据的相关规范制度，包括数据的收集、管理、应用。其次，对大数据内容应做到严格保密，对审计人员的行为要严格约束。在大数据的环境下，数据信息必然是企业的核心，审计部门搜集了数据，同时也要做到对数据信息的保密工作，更需要制度来约束审计人员对数据的保密，加强工作职责，以避免信息安全风险。最后，大数据的引进使审计工作的范围进一步扩大，在数据搜集的同时，也需要完善针对数据获取的合法合规性。内部审计工作是一项严谨的工作，每一个步骤都应有法律法规的制约。

四、 结束语

在大数据环境下，信息涉及广泛，对内部审计来说并不是一件容易的事情，必须引起高度重视，及时做出调整，顺应信息发展的趋势，并对应对策略做出及时实施。充分利用好大数据的信息，提升内部审计的质量和效率，降低风险发生的几率，建立完整的大数据内审工作体系，构建内部审计大数据平台，推进大数据分析在内部审计中的健康运用。