浅析中小企业税务风险管理与防范

摘 要 随着市场经济不断发展，市场主体间的交易模式更加复杂，在中小企业运营活动中，涉税事项逐渐增多，加之税务政策调整较大，涉税风险逐渐增大。然而，不少中小企业缺乏税务风险管理理念，存在较大的税务风险隐患。为此，本文对中小企业税务风险管理中存在的问题进行分析，提出了防范对策。

关键词 中小企业 税务风险 风险管理

税务风险指现行的税收政策执行中，企业在自身经营管理中，对税务事项的处理违反了现行法规，由此可能让企业受到税务处罚而带来不确定性损失。在经济快速发展的情况下，中小企业交易日益频繁，涉税事项更多，由于不同的交易模式在税务处理上有着不同的差别，给税务风险管理带来较大难度。然而，许多中小企业尚未意识到税务风险问题，税务风险管理意识差，对税务风险管理没有引起足够重视，存在着较大的税务风险，对中小企业的发展极为不利。合理做好税务风险管理，不仅有利于中小企业整体效益的提升，同时可以借助税收政策优化中小企业内部管理，增强税务风险防范能力，对中小企业竞争力的提升具有重要意义。

一、中小企业税务风险管理存在的问题

（一）缺乏税务风险管理意识

依法纳税是中小企业应尽义务。依法纳税能够对中小企业业务活动进行约束，有利于提高中小企业管理水平。然而，不少中小企业没有纳税意识，企业管理者对纳税存在认识上的偏差，觉得企业缴纳的税款越多，企业比较“吃亏”，企业收入减少，不利于企业发展，因此，在税务管理上偏向于少交税、尽量不缴税，或者不及时缴税，拖欠税款等。没有考虑到不及时缴税给企业发展带来的风险。有的中小企业为减少缴税采取偷逃税，严重违反了税法规定，加大了税务风险，给企业发展带来严重的税务风险隐患。

（二）财务管理不健全

财务基础数据是做好税务管理的基础，比如企业账簿记录要规范，发票管理及纳税申报要手续齐全等。然而，一部分中小企业财务管理不健全，账簿核算不全面，不能及时准确地提供税务资料，因而，难以做好税务风险管理。在财务管理上，与税务风险有关的问题表现在如下几个方面：一是会计核算不准确、不全面。税务管理需要企业提供完善的账务资料，便于税务征管部门核查，而一部分中小企业出于收益最大化的考虑，不是从规范管理的角度加强会计核算，而是出于企业私利，通过违规会计处理，有针对性地进行核算，导致会计核算信息不全，如收支凭证缺失，账外设账，通过核算偷逃税款的问题。征管部门要其账簿资料不全，有可能实行纳税评估，有可能使企业实缴税款增多，同时，当查出企业故意偷逃税款时，会加重处罚，对企业损失更大，影响极坏。二发票管理不规范。发票既是收支管理的重要凭证，也是企业完税的依据。而一部分中小企业不重视发票管理，造成税务管理不完善，存在很大漏洞。一方面，企业为了降低采购成本，没有索要正规发票，导致采购中的税款不能抵扣，增加了企业的税务成本;另一方面，企业在销售过程中，不开具正式发票，或者正式发票开具的金额不实或虚假，造成企业的应缴税款减少，在税务检查中发现时，性质极为严重，税务风险很大。

（三）辦税人员素质不高

在税务风险管理中，办税人员的作用十分关键，办税人代表着中小企业履行税收管理职责，是税务风险管理的主要环节，也是决定办税质量的重点，因此，办税人员对中小企业税务风险管理的影响极大，中小企业税务风险管理需要办税人员不断提升综合素质，提高办税效率，为企业做好税务风险防范。然而，不少中小企业的办税人员业务素质低，财务知识欠缺，办税经验不足，与税务征管部门沟通不畅，不能有效地处理好涉税事项，留下税务风险隐患。

一是在税务管理中比较被动。主要表现在如下几个方面：一方面，对与企业相关的税务政策不熟悉，没有主动去研究分析，更没有从税务筹划的角度去为企业进行通盘考虑;另一方面，没有全面了解企业的业务状况，企业应缴多少实缴多少比较模糊。此外，在税务征缴中缺乏主见，主要依据中小企业管理者的授意行事，没有提供自己的看法，为企业当好税务参谋。

二是纳税申报不及时。一部分中小企业在纳税上表现不积极，有的在纳税最后日才进行申报，有的甚至超过了申报期限，引发税务风险。三是税款核算不准确。有的办税人员在主观上存在违法违规意识，不按规定进行税款核算，少计收入，减少应纳税额。有的是业务不精，对税法理解存在偏差错误，在计算口径上出现错误，给中小企业带来了税务风险。

二、加强中小企业税务风险管理的防范对策

（一）提高税务风险意识，加强税务风险防范

面临激烈的市场竞争，中小企业必须严守规则，坚持合法经营。在此基础上，重视内部管理提升，树立税务风险意识，千万不可为了减少税务成本，偷逃税款，这将会给中小企业发展带来极大的税务风险。为此，中小企业要加强税务管理，做好税务风险防控。一方面，管理者要提高管理水平，认识到税务风险的危害性，从而对税务风险保持高度警觉，将税务风险管理纳入企业管理的重点，以此为动力，促进企业管理质量的提升。另一方面，中小企业要构建完善的税务风险管理防范体系，要组建税务风险防控专班，构建税务风险防控制度，对企业应税情况进行充分分析，对涉税事项进行重点监控，如实做好税务管理记录，保证税务管理合法规范。同时，要应用先进管理系统，引入税务预警系统，通过系统对涉税事项进行分析评估，当税务风险可能发生时会给予风险预警，引起企业重视，给予及时解决，做好风险预防，从而使税务风险发生的可能性大大降低，为中小企业发展提供风险管理保障。

（二）构建财务基础管理工作，做好企业税务筹划

中小企业要重视财务内控建设，重视抓好财务基础工作，保证财务信息质量，为税务管理提供真实会计信息。为此，中小企业要抓好如下工作：一是要构建健全的财务内控体系，保证财务核算与管理依法进行，要强化财务人员的责任，落实办税人员的资格条件，使财务风险管理与税务风险防范保持统一，运用先进的管理系统。二是狠抓会计基础工作管理。要优化会计核算流程，重视涉税业务、涉税事项的审核与处理，对涉税环节、涉税手（下转第页）（上接第页）续要一清二楚。对会计凭证、账务处理要严格执行制度，加强凭证、账务审核，保持原始资料的真实性、完整性，能够为税务征管业务的办理提供合法依据。三是做好企业税务筹划，通过正当途径实行节税避税。中小企业要使税务成本下降，减少税务成本，就要改变传统税务处理中的某些错误做法，在业务运行中运用好税务筹划，对涉税事项进行预先筹划，采用针对性地减税降税措施，通过合法的手段进行避税，并在实践中做好业务处理，从而降低税务成本。通过合法的方式，降低企业的税务风险。

（三）加强与税务征管部门联系，规范企业税务征缴流程

在办税过程中，中小企业要表现积极，主动征求税务征管部门意见，取得他们的理解与支持，与他们就税务问题达成一致，毕竟税务征管部门作为执法者，在税务处理上更加专业，从法律角度讲更为公平公正。而且，企业的涉税事项是否合法有据，还需要征管部门认可，因此，中小企业与征管部门打交道，从中学习到涉税处理方法，有利于做好税务风险管理与防范。在此过程中，中小企业要进一步规范税务征缴处理业务流程，对涉税事项建立台账，指定专人进行涉税事项管理，处理涉税业务，定期与税务征管部门沟通，不断提高企业办税业务水平，提高办税质量。中小企业只有合法经营，才能走得更远。

三、结语

在经济快速发展的情况下，企业竞争更为突出，中小企业面临的税务风险更多，管理难度更大，为此，中小企业必须重视税务风险管理，构建健全的财务内控制度，做好会计基础工作，通过税务筹划加强税务风险管理，促进企业管理水平提升，保证中小企业稳步健康发展。

（作者单位为西纳维思<杭州>服装服饰有限公司）

[作者简介：俞云美（1979—），女，浙江杭州人，本科，中级会计师，研究方向：成本及税务。]

参考文献

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