企业货币资金内部控制管理中面临的问题及对策措施

董淑华

企业资产管理包括货币资金的管理，会计核算包括货币资金核算，两者均在其中占有重要地位，货币资金的内部控制管理对企业财务管理非常重要。本文主要针对企业货币资金管理中存在的问题进行探讨，并提出一系列控制措施，通过维护企业资金安全的完整性，进而提高企业的管理效率。货币资金管理是企业内部控制中一项很重要的工作。建立高质量、统一的企业货币资金管理体系，对企业内部管理水平和防控风险的能力将会有很大提升，同时可促进企业的可持续发展，提升其价值创造能力。

企业货币资金在运行过程中面临的问题

财务管理工作被忽视，是现在企业生存发展普遍存在的问题，大部分企业只注重生产和经营，忽略了财务管理。财务管理不仅是专业的财务部门进行专项管理，还需要有一支人员素质高、业务能力强的专业人才队伍，这样才能使货币资金在使用过程中发挥作用。目前，许多企业的财务管理状况不佳。首先在资金营运过程中，在采购、生产、销售等环节对资金没有做好综合平衡，资金营运效率低下，不能高效地调度和使用货币资金，造成货币资金的闲置与浪费。其次是缺乏完善的制度，财务岗位人员空缺，企业为了利益最大化，不安排增加新的财务人员，出纳管理员兼职账务管理的情况十分普遍，个别企业财务人员更是紧缺，收付款项所需的全部印章由一人保管的现象也存在。有关负责人签字盖章手续缺失。货币资金管理岗位责任制不健全，任用出纳之前对其职业道德水平、业务胜任能力和相关背景没有进行必要的调查，财务管理人员的水平参差不齐，有人没有取得执业资格证书就上岗，加之平時很少学习会计业务，自身业务素质较差，导致货币资金被贪污挪用。三是授权审批环节控制不严，缺乏建立严格的资金授权和审核批准制度，存在相关审批领导出差等不在岗时，委托不具备审批权限的人进行审批或口头授权。这有可能造成资金没有花在刀刃上，或者审批数额超过审批权限，出现资金使用困难等现象。企业“三重一大”中关于大额资金支付审批，没有实行集体决策或联签制度，制度不完善可能导致资金被非法套取或被挪用。四是有关银行账户管理，出现出租、出借现象，除了给企业造成无法挽回的损失外，企业还要承担相应的法律责任。五是企业没有建立应由会计抽查核对库存现金和银行存款余额而不是仅由出纳人员负责清点的制度，从而造成货币资金被贪污或挪用。

企业货币资金出现问题的控制措施

只有企业采取相关措施，把货币资金运行管理中出现的问题消灭在萌芽状态，企业才能更好地发展。一是企业领导及财务管理人员应当根据行业环境和经营特点在保证企业、财务平稳运营的基础上，对资金进行平衡，保证收付款项收付及时，继而对资金进行合理分配保证资金占用合理，实现良性循环，提升资金运营效率。二是切实做到不相容岗位分离制度。首先对出纳人员进行管理，出纳人员除了完成本职工作以外，不得监管与自身业务无关的应由其他会计完成的工作，具体包括稽核工作、会计档案保管工作、收入与支出、债权债务等账目的登记工作。加强印章的管理工作，分开保管收付款所需的印章，财务专用章应该指派专人保管，个人印章也应该由本人保管或者单位授权人员保管，配备专门的保管设备极其重要。保管人员离开工作岗位前，需将保管设备锁好。对需要有关负责人签字或者盖章的企业相关票据、原始凭证、报表等资料，严格按照规定做好签字或者盖章手续。企业在发展过程中还要不断完善规章制度，若财务管理人员缺失，应及时补充。财务管理人员也要不断加强业务学习，除参加专业继续教育外，还要不断提升专业胜任能力，提高自身的业务素质。

三是企业要严格控制货币资金的会计系统，对资金的收付条件、审批权限和程序进行严格规范，主要包括：审批人应当按照授权批准方式，授权批准制度的规定，审批授权范围内的业务，超范围的业务不得审批。对涉及企业大额资金的业务必须实行集体决策。货币资金业务办理时，严格执行经办人在自身权限范围内执行，也必须符合审批人审批权限内的业务才能进行审批，审批人超越权限审批的业务，经办人有权予以拒绝。四是企业必须加强银行账户的管理，要按照规定的权限和程序开立、变更、撤销银行账户，禁止将银行账户进行出租、出借。五是现金出纳人员每日要盘点库存现金，做到日清月结。对库存现金、银行对账单、银行余额调节表、银行存款账铺、银行存款余额进行核对，也是企业专业会计人员的工作之一，这项工作应该由企业定期组织，来进一步核对，是否账实相符、账账相符。对调节不符并可能存在重大问题的未达账项和现金长款、短款都要及时查明原因，按照会计准则及相关规定进行处理。

结语

企业内部控制系统之中重要的组成部分是内部控制中有关货币资金的控制，实现企业货币收支的合法与资金收回的可靠与安全，是控制的主要目的。这对于防止贪污舞弊行为，保障资金安全，满足生产与经营需要具有重大的现实意义。企业需要建立健全货币资金内部控制制度和评价小组。评价小组由专门人员组成，并定期进行评价。最后，根据有效的评价结果，改进和完善货币资金控制，从而建立起更加行之有效的货币资金内控体系。

（承德市双滦区自来水公司）