论零售业内部控制管理的问题及对策

摘要：我国零售业在短短的几十年内，取得了突飞猛进的发展。随着我国市场化竞争机制的运行，零售行业内部竞争也愈演愈烈，零售企业稳步发展成为零售业关注的重点。内部控制管理能够帮助企业提高工作效能、强化预算管理、提升审计功用、降低及转移风险，正是由于内部控制管理的特性，使零售企业越发重视内部控制管理。本文首先提出了零售业内部控制管理的必要性，并分析了在内部控制管理过程中所存在的问题，最后给出相应的优化建议，为我国零售业内部控制管理提供参考。

关键词：零售业;零售企业;内部控制管理

中图分类号：F272  文献识别码：A  文章编号：

2096-3157（2020）08-0015-02

一、零售业内部控制管理的必要性

零售业属于人员密集性行业，需要大量人员共同协力来确保零售企业的健康发展，而内部控制管理能够有效帮助零售企业促进经营发展，降低经营过程中的各项风险，使零售业健康蓬勃发展。首先，提高工作效能，通过有效的内部控制，能够确定各岗位责任，定岗定责，并使各岗位之间产生相应关联性，使各级人员意识到只有团结合作才能产生共赢。各职能部门各司其职，有效完成分配的工作，减少工作中的不必要请示，进一步提高工作效能。而后，强化预算管理价值，预算管理是企业实施事前管控的必要措施，在促进各项成本降低的同时，还能够提升零售企业运营质量，有效的预算管理能够在事前将问题剖析清楚，在实际操作过程中有的放矢，确保企业各项资金的使用质量，提升企业资金利用率及周转率，降低运营过程中的资金风险。再者，确保审计报告结果准确，审计是内部控制管理的重要手段，也是零售企业找出潜在风险的手段，内部控制能够提升审计独立性及权威性，使审计报告结果准确，为零售企业领导层决策及判断提供有力依据，并为企业发展保驾护航。最后，降低及转移风险，零售企业运营过程中具有很多风险，各门店及销售渠道数量众多，人员结构繁杂，工作人员数量庞大，一旦内部管理出现问题，将出现“滚雪球”效应，而恶性循环一旦开始，就会对企业造成不可估量的伤害，这就要求内部控制管理能够提前防范及转移各类风险，将企业风险降到最低，确保企业的可持续性发展。

二、零售业内部控制管理存在的问题

1缺乏内部控制管理意识

当下我国零售业中，部分企业管理层对内部控制管理并不重视，缺乏对内部控制的深入理解，零售企业缺乏行之有效的内部控制制度，造成部分企业内部控制制度执行力度较低、内部控制制度不完善，缺乏操作性及实用性，甚至没有内部控制制度。零售企业管理层认为内部控制仅是企业制度完善性，仅将内部控制与预算管理、成本管控、资产管理等结合起来，缺乏对内部环境、信息沟通、工作监管等方面的制度建立，只重视实际物品而忽略人员效能，使得内部控制制度没有发挥最大功用。零售业属于人员密集型行业，企业中工作人员众多，大部分企业都利用规章制度对工作人员各项申请进行严格监管，但这些监管只监管工作人员，对管理层缺乏监管，工作人员申请的手续及步骤极其繁琐，领导层由于各种问题长时间不批复，使得企业第一线的工作人员无法有效开展工作，极大的降低了企业的工作效率。

2缺乏有效的预算管控

部分零售企业对预算管控并不重视，认为预算仅仅是财务部门对资金的管控，与其他部门无关，甚至对预算乱写乱报，毫无逻辑可言，认为预算管控没有必要。另外，零售企业中预算管控并不严格，需要预算支出的部门比如企划营销等部门，都加大对预算金额的预估，留下足够的资金空间，确保有充足的资金使用;而需要完成预算的部门比如销售部门，则加大对预算完成难度的估计，将预算尽量的下调，以确保能够在年度内有效完成。这就给预算管理带来较大的难度，成本支出扩大，利润空间变小，导致预算报告无法使企业领导层有效进行决策，也使得企业资金利用率下降。另外，零售企业预算编写简单化，往往是自下而上申报，申报后进行汇总，对特殊项进行说明后，形成总体预算，缺乏合理性及科学性，很多预算往往是参考往年预算，而后针对明年做相应的上升或下降，毫无逻辑性可言。并且在预算执行过程中，只有财务部门进行监管，无需其他关联的职能部门监管，这就使得预算使用缺乏监管，很容易形成徇私舞弊的行为，使零售企业降低效益，阻碍零售企业长期发展。

3缺乏有效的内部审计

部分零售企业对于内部审计较为忽视，没有意识到审计的重要性。一是没有设立专门的审计部门，也没有聘请第三方审计机构，仅仅是每年财务部门审核账目，自己没有差异就可以了。二是缺乏专业的审计人才，零售企业建立审计功能后，较多是由财务部门兼任，而很多财务人员仅仅接触过审计内容，缺乏专业知识及能力，无法有效发现审计问题。另外，有些賬目的审计人员与会计人员是同一人，这就造成审计人员在审核自己所做的账目时，很容易忽视其中问题，甚至即使发现也会徇私舞弊进行遮掩，使零售企业财务风险累积，不利于零售企业长期发展。三是审计部门缺乏独立性，零售企业审计部门或审计人员往往受领导层直接管理，没有审计的独立性，往往即使发现问题，也会因为领导的权威而不进行上报，甚至帮忙掩盖，审计缺乏相应的独立性，造成审计工作流于形式，并不能发挥实际效能，最终引发零售企业财务风险。

4缺乏职业素质

零售行业属于人员密集性的行业，行业门槛较低，人员学历及素质参差不齐。零售企业部门内控人员往往是长期在零售企业工作，随着零售企业的成长而不断升职，而后负责内部控制工作，由于学历及专业的限制，部分内控人员缺乏财务知识、风险意识、管理能力等内部控制工作需要的职业素质，这就造成其内部控制工作无法有效落实，往往只监管其比较了解的方面，而忽略其他方面，实际工作中往往很片面，无法对内部控制工作全方位管控，降低内部控制管理的效能。

三、零售业内部控制管理的优化对策

1提升内部控制管理意识

加强对零售业领导层对内部控制管理理念的培训，让领导层充分认识到内部控制管理的作用，对内部控制管理完善其应用，不断优化企业的内部控制管理环境，强化信息沟通及内部工作监管，真正发挥内部控制管理的实际效能。企业中简化不必要的审批手续，不要为了制度而规定，而是以时效性、监管性、可操作性为基础来构建内部控制制度，以提升企业工作效率为目标。对工作人员的监管是必要的，同时也需要对领导层进行同步反馈及监管，避免由于领导层不作为，造成一线工作人员工作无法有效开展。另外，内部控制制度需要有效执行，并通过一线工作人员的反馈进行不断的优化，真正地应用在实际工作中，而不是仅仅应对检查，通过内部控制制度对企业内部事宜进行事前管控，将运营过程中的各项风险控制到最低，使零售企业稳步运行，提升企业整体效能。

2加强预算管理

首先，需要对零售企业各级人员说明预算管理的重要性。这不仅关乎到资金的利用率及周转率，更是零售企业发展的保障条件之一，有效的预算管理能够确保零售企业决策及战略目标的完成。其次，建立全面预算管理体系，提升预算管理的事前控制、事中监管、事后反馈。零售企业领导层制定当年具体目标后，通过财务部门计算当年预算资金，审核通过后，再由财务部门下发到各职能部门，各职能部门按照当年各项任务进行一级分解，而后针对各项任务建立负责人及事项小组，由负责人进行预算的二级分解，分解细化到个人负责的事宜，再汇总报给职能部门汇总，职能部门审核通过后，再上报到财务部门，财务部门审核通过后，再汇总上报至零售企业领导、决策层，将当年预算额度最终确定。再者，强化预算监管及调整。各职能部门执行预算时，财务部门要实时监管，并按时定期告知各职能部门预算执行情况，确保各职能部门能够对预算做到心中有数。对符合预算的资金支出，可直接做出审批，对于超出预算的资金支出，必须经由零售企业领导层审批后方可执行。最后，加强预算执行考核总结。将每年度预算使用情况加入到绩效考核中，提升零售企业内部员工对预算的重视度，强化主人翁精神，在日常工作中形成勤俭节约的良好氛围，对预算执行及合理使用的职能部门及员工进行绩效奖励，提升员工主观能动性。

3提升审计独立性及效能

零售企业需要提升对审计的重视度，充分认识到审计是内部控制的必要措施，也是对内部控制管理的有效监管手段。一是建立企业独立的审计部门。审计不仅仅是核对账目，而是通过审计方式查找企业不合理的财务管理及内部管控，为企业发展排毒，降低可能发生的企业风险。二是引进及培养专业的审计人才。在招聘时需要加强对审计人才的引进，人才是审计工作的基础，通过人才的引进，可以带动及培养企业内部审计人才，而且需要在企业内部培养审计人才，按时进行培训，讲解专业的审计理论，并应用到实践当中，真正为审计工作夯实基础。另外，审计工作需要专人专管，杜绝兼任的情况，采用定岗定责的方式，明确审计工作重要性。三是强化审计工作的独立性。可以让审计部门直接对董事会负责，而不直接对零售企业内部各职能部门负责，由董事会监管审计部门工作，或者聘请第三方审计机构负责审计工作，确保审计工作的独立性，为零售企业及时发现问题并有效解决问题，使零售企业稳步健康发展。

4提升内部控制管理人员职业素质

零售企業需要区分内部及外部管理，外部管理仍然沿用企业提拔后的老员工，老员工伴随零售企业成长，并从低职位做到高职位，对企业各职能部门、企业流程制度、工作内容、人员等都十分熟悉，能够做到高效的沟通，且一旦出现问题，也能第一时间找出问题原因以解决。零售企业内部管理要引进及培养人才，特别是内部控制管理人才，管理人员要求具有财务、风控、管理等相应能力，并按时定期对内部控制管理人员进行培训，并马上将理论投入到实际工作中，确保理论与实践相结合。另外，通过内部控制管理，严查非常规事项处理，从下自上调查，确定事项责任主体，对事项的直属领导采取连带责任制度，并将结果纳入到绩效考评当中，以奖惩制度规范内部控制管理规范，并对各级人员定期宣讲内部控制管理制度，从思想上使各级人员意识到内部控制管理的实际作用，通过不同的管理方式促进内部控制制度的有效运用，确保企业将运营过程中的各项风险降到最低，提升企业整体效能。

四、结语

综上所述，内部控制管理能够有效帮助零售企业稳步健康发展，提升零售企业整体效能，为我国零售业的长期稳定发展提供保障。

参考文献：

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作者简介：

张华，供职于株洲百货股份有限公司中级会计师;研究方向：财务管理，内部控制。