行政事业单位内部控制现状及优化路径

高丽娜

〔内容提要〕行政事业单位进行内部控制的原因是为了规范权力运行，保障资金安全，且在依法治国背景下，作为政府部门更需要起到表率作用，通过内部控制对权力进行监督和制约，有效预防腐败舞弊等现象。本文对行政事业单位内部控制现状进行基本分析，并提出关于内部控制的主要实施路径以及优化路径。

〔关键词〕行政事业单位 内部控制 优化路径

行政事业单位进行内部控制可有效监管其经济活动，促进单位内部管理水平的提升，确保单位内部资产安全。行政事业单位为社会提供公共服务且对相关社会活动进行有效监督，促进了社会活动健康发展。为了运行更加规范，行政事业单位开始完善并加强内部控制，提升自身的社会公共服务质量。

一、行政事业单位内部控制现状

（一）内部控制建设环境需优化

要想改善行政事业单位内部控制现状应以改善环境为切入点，良好的内部控制环境需要培养工作人员的内部控制意识、优化内部组织结构。因此，对行政事业单位来说，改善内部环境是提升内部控制的关键，内部环境的好坏会影响单位内部系统控制能力。建设良好的内部环境不仅能够提升工作人员的工作积极性，还能够提升行政事业单位的经济效益，实现持续发展。

（二）缺乏信息沟通，信息系统不完善

随着信息化时代下的沟通愈发便捷，使得单位各部门之间的联系也愈发紧密。信息系统已然成为行政事业单位内部控制信息沟通的主要方式，但由于信息系统建设不够完善，导致单位内部控制信息传递不及时，信息缺乏时效性，不利于单位做好内部控制工作。目前，部分行政事业单位信息化建设水平还无法达到行业发展需求，具体改善方式还需进一步研究完善。

（三）监督机制不健全

完善的监督机制是促进行政事业单位内部控制的关键。行政事业单位内部控制并非仅仅是财务控制，其可以对单位内部的各项工作进行规范，如固定资产管理、干部人事管理、行政审批管理。但是，部分行政事业单位的监督机制建设不健全，导致内部监督机制在实施过程中缺乏权威性、独立性。外部监督能够帮助完善单位内部控制，但内部监督机制的不完善会导致外部监督无法充分的发挥其作用。同时，由于部分行政事业单位的内部监督和外部监督并未实现有效结合，监督形式较为单一，这些因素都会对行政事业单位的发展造成影响。

二、行政事业单位内部控制建设的实施路径

（一）依法行政

国家治理和社会治理都要依法进行，在法治社会建设过程中只有坚持依法行政，才能提升政府施政效果。就行政事业单位而言，坚决依照法律进行管理是其正确履行自身职责的根本前提。实施内部控制的前期工作包括梳理部门业务流程、拟定专业业务内部控制办法、综合评价制定制度文件，在此工作中都需要依法进行，坚持法无授权不可为的基本原则，确保履行职责时的行政行为合乎法律。行政许可权利需要把握尺度，涉及行政行为的业务流程应以相关法律文书作为依据，确保行政行为的正确实施。

（二）风险防控

行政事业单位之所以要进行内部控制，其原因是为了防控经济活动风险，提升单位公共服务质量和效率。部分单位并未结合自身实际情况梳理风险点，总是习惯于事后查补，缺乏事前控制意识。因此，行政事业单位内部控制应将风险防控作为重点，梳理业务流程中的风险点，并明确关键岗位的责任主体，制定有效的防控措施。

（三）全员参与

全员参与是指单位内部的管理人员和基层人员都要置身于经济活动之中。在进行内部控制过程中必须要采取全面性原则，因为只有全部人员参与其中，才能更好地梳理行政事业单位内部业务流程，并从中找出相应的风险点，合力制定风险管理防控措施，让各项业务能够实现健康运行。内部控制具有全局性，制度的制定和实施只有涉及到单位内部的所有人员，才能真正达到内部控制的目标。

三、行政事业单位内部控制优化路径

（一）构建良好的内部环境

1.提高人员思想认知。部分行政事业单位并未正确认知内部控制建设的重要性，所以无法结合自身管理特点制定可行性较高的业务风险控制办法。部分行业主管单位在内部控制建设过程中并未提出指导意见，导致内部控制体系建设缺乏内部联系。因此，必须要改变人员对内部控制的思想认知，通过各种培训及考核等方式加强内部控制，实现内部权力的规范化运行，对违规越权、腐败舞弊等现象进行有效预控。同时，还需通过分析的方式认清现阶段内部控制主要存在的问题，并有针对性的制定解决方案，推动单位内部控制工作的深入发展。

2.构建高效内部控制管理体系。高效的内部控制制度建立需有以下特征：一是能够突出业务风险点，精准地实施有效的防控措施。在实际操作过程中内部控制制度必须要以问题为导向，对财政资金的使用合理性进行重点识别，针对风险性较高的国有资产监管、公共工程建设可采用预算控制、不相容岗位分离、信息内部公开等方式制定相应的风险防控措施。二是能够突出行业的特色，并且要结合单位自身实际情况真正的贯彻落实。内部控制并非仅是制定制度，而是需要根据单位内部情况进行不断完善，属于动态化管理，持续优化才是强化内部管理的主要方式。针对专项业务可以采取年度风险评估的方式，并根据专项业务经营情况对内部章程进行修订和增补，及时调查内部控制实施情况，对风险事件进行有效防控。

（二）健全信息管理系统

信息化时代下想要完善内部控制工作，必须要建立拥有单位特色的内部管理系统，让单位内部之间的联系更加便捷、快速，实现信息的时效性。另外，信息化系统建设应用也能够提升单位内部人员对信息化技术的认知以及工作效率。信息化管理系统建立完毕后，还需要根据工作需求不断的完善，并对单位内部人员进行新技术和新知识的考核培训，让工作人员能够保持学习意识，并不断应用到自身工作中，提升做好单位内部控制工作能力。

（三）完善监督机制

行政事业单位想要了解内部控制制度实施情况，就必须主动进行内部监督检查和自我评价，通过该种方式可发现单位内部控制重视度不够、制度不健全、职责不平衡等问题，然后以问题为导向制定相应的完善策略，推动单位内部控制建设的积极性。单位内部评价工作能够让各单位更加了解行政事业单位内部控制的重要性和基本原理，促进单位内部控制制度的建立，并以评价指标作为判断单位内部控制工作进行的依据，充分地对行政事业单位的内部控制进行了解，让各单位在内部控制建设过程中充分发挥其行业特点，并设立科学评价指标体系，在自我评价后编制客观评价报告，以此为依据不断完善内部监督机制。在此基础之上，还需要完善外部监督机制，根据外部环境发展情况及时调整，与内部监督机制结合，共同提升单位内部控制管理水平。

四、结语

综上所述，通过对行政事业单位内部控制的现状进行分析后发现，内部控制是行政事业单位更好实现其职能的根本措施。只有从根本上提升行政事业单位内部控制管理的水平，才能让其在社会主义市场经济环境中发挥自身职能，提升公共服务水平。因此，相关单位管理人員必须要加强对内部控制的制度，并以问题为导向制定相对应的完善策略，促进行政事业单位的未来发展。

（作者单位：高台县财政局）