企业内部控制存在的问题及对策

摘 要：在经济迅速发展的今天，企业想要实现其经营目标、获得盈利，想要有更强的竞争力就需要提高内部控制的水平，然而，对于国内的很多企业其内部控制体系并不健全，这就需要企业发现其存在的问题并不断完善企业的内部控制体系，内部控制工作科学化、系统化的开展可以有效改善企业的工作质量，逐步提升企业的经营管理效率。好的内部控制体系可以有效监督企业的会计活动，有利于企业的长远发展。文章结合现有企业内部控制存在问题提出解决的对策，促进企业长远发展。

关键词：内部控制;企业管理;保障措施

近年来，我国大力发展国民经济，经济发展水平的高低很大程度上影响着我国在国际中的地位。企业作为我国国民经济的重要支柱，在国家的经济发展中占有重要的地位，企业的存在可以解决我国就业难题，改善民生，促进社会的公平发展，实现资源的合理配置。但随着经济的高速发展，企业在管理中的一些问题也逐渐显现出来。这些问题的出现和会计管理有着直接的联系，追根到底是内部控制体系存在缺失，致使企业内部监督失去原有的作用，因此企业的生存和发展也受到了威胁。企业要想在激烈的竞争环境中立于不败之地，就要不断完善企业的内部控制。

一、企业内部控制概述

1.内部控制概念

国外对内部控制概念中最经典的是ASB在《审计准则公告》提出的，内部控制是在一定的环境下，单位为了提高经营效率、充分有效地获得和使用各种资源，达到既定管理目标，而在单位内部实施的各种制约和调节的组织、计划、程序和方法。

2.内部控制的基本结构

内部控制可以分成三个阶段进行控制，分别为事前防范、事中控制以及事后监督。

（1）事前防范

事前防范可以将企业的损失降到最小，可以更大限度地保护企业的利益。要做到事前防范首先就是要完善企业内部控制的制度，建立更完整更细致的规章。在企业的管理过程中，就是首先要明确各个管理部门的工作职责，对于各部门的职权责任要做到可以责任到人。不同的部门应按照每个部门的工作特点制定针对性的规章制度，例如，对于财务部门而言就要考虑到不相容职务，出纳不可以兼任稽核、会计档案的保管等。企业的各个部门之间应是相互补充，相互监督的格局。此外，企业对于审批程序也应当提高重视，严格制定审批流程，以减少不必要的支出。

（2）事中控制

很多企业在事前防范和事后监督上花费了很多的心思，但对于事中控制却没有引起企业的重视。事中控制可以及时发现企业在运营过程中存在的问题，及时纠正偏差，减少损失。首先，企业管理层要有一定的意识，企业发生的每一项交易或者签订的每一项合同，都应该在发生时有专门的人进行督查，对于每一个过程都要进行合理的控制，对于参与企业日常活动的员工进行定期或者是不定期的抽查。

（3）事后监督

事后监督是企业在内部控制下的最后一道防线。企业应在每一个会计年度终了或者是在每一项重大的经济活动结束后，成立专门的内审监督小组进行监督，对于发生的重大经济活动都应该及时发现其存在的问题，及时改进，不断地完善企业的内部控制制度。积极地反馈，可以便于企业随时采取调整措施，可以有效避免类似事情的发生。

二、內部控制存在的问题

1.企业内部控制不完善

当前，许多企业都了解并认识到了内部控制对于企业经营起到的重要作用，虽然不少企业也建立起内部控制体系，然而在具体实施的过程中却并没有完全地将内部控制应用到企业的日常经营活动中，也有许多企业建立内部控制并非是真的认识到了内部控制可以提高企业的经营效率，只是为了配合上级领导的检查或体现科学管理的全面性，较为片面地开展工作。企业并没有对内部控制进行系统的实施。因此，企业虽然建立内部控制体系但因为没有考虑企业的经营环境、可能存在的风险以及企业的实际情况，所以给企业的管理工作造成了很大的阻碍。内部控制的实施并不是一项简单的工作，企业往往需要建立专门的内部控制机构金进行实施，但很多企业在建立阶段的准备并不全面，因此在实施阶段总是受到很多阻碍，各部门分工不明确、工作配合程度差、沟通匮乏都严重阻碍内部控制工作的进行，进而不利于企业的经营。

2.会计责权控制方面不明确

财务部门是企业中一个十分重要的部门，财务部门与企业的运作和发展息息相关，财务部门是保障企业有序进行各项工作的坚实后盾，很多企业的高管觉得财务部门并不会给企业创造财富，并觉得会计工作只不过是记账以及算账，因此对财务部门并不会投入大量的人力，反而是将更多的重心放在销售部门等可以清晰地看出可以为企业带来财富的部门。但是随着全球经济的迅速发展，传统的会计已经不能满足企业的发展，会计随着经济的发展也在不断的完善，这就需要更多专业的会计人员。经济环境的变化，使得企业的经济业务也趋于复杂化。企业的会计人员不但需要与处理本企业的财务问题，还需要与企业外部的人员进行交流，例如从银行贷款，各种投资和筹资活动，都对会计人员提出了更高的要求。传统的会计人员记账、算账报账，现在简单的会计都进行自动化，会计电算化的出现需要会计人员学习。作为会计人员在完成这些简单的会计问题后需要运用所学的会计知识对企业未来的发展提出一定的建议。

3.内部控制制度在运行监督过程中存在的问题

企业在生产经营过程中，虽然也设立了独立的机构来专门监管企业的运营情况，但内部控制是一项长期的系统性工作，需要企业各个部门的配合，目前，很多企业都逐步认识到内部控制的重要性，积极建立内控系统并将其落实到企业中，但是，在进行控制的过程中并没有受到监督，内部控制的监督可以分成三个方面，事前的防范、事中的控制以及事后的监督。很多企业都仅仅只有事后监督这一个程序，事后的监督虽然也会起到一定的作用，但是预防性的产出比是要远远高于事故后的产出比。一些企业也设置了内部的审查监督机构，但很多时候都是形式主义，深层次地考虑其原因主要是，企业设置的监督部门虽然是监督检查企业内的各种事务，但毕竟是企业下属的一个机构，难以实现真正的独立，这也就导致监督的力度大打折扣。其次，很多企业的领导层认为监督审查主要是对企业的财务，并没有对企业其他方面进行有效的监督，例如，企业规章制度的执行情况，这也大大影响了企业的内部监督。最后，内部监督并不排除对高层的监督，高层的腐败贪污、利用职务之便做损害企业的事情都是内部监督的职责范围。

三、解决内部控制问题的对策

1.加强管理人员内控意识

内部控制是企业制度的重要组成部分，应该引起企业管理层的重视。内部控制作为保障企业实现经营目标的关键手段，管理人员应给予足够的支持，对于企业内部内控人员实施过程中存在的问题，管理层应拨出专门的资金让实施人员定期去学习先进的内控管理知识，确保内控真正发挥其作用，内控在企业中有效的实施可以保障企业向着积极健康的方向发展。企业拥有运行有效的内控，可以提高其经营效率。管理层作为引领企业发展的领头羊，应当不断学习先进的管理经验，提高自己的内控意识，无论做出任何与企业有关的决策，都应当符合企业的发展目标，跟随时代发展的脚步。企业的管理者应严格把控企业内控人员的准入门槛，在选取上，应对其业务水平以及个人的素质做出全面的、科学的、综合性的评价。

2.完善企业的控制环境

企业要想在激烈的竞争环境中生存和发展，让建立的内部控制体系真正发挥其应有的作用，应当提高企业全体员工的内部控制的意识，使企业内部从管理层到基层员工都参与到其中，让每一位员工都树立起人人都应参与其中的意识。同时，企业应该完善内部控制的制度体系，严格有效的制度是内控有序进行重要保障。通过对不同的部门、不同的人员进行调整，能够使其按照各自的目标有序地开展各项工作。管理人员是制定政策的主要人员，应有全局意识，并通过制定的政策，能够让各个部门拧成一股绳，劲往一处用。除此之外管理人员还应该关注企业员工的整体素质，培养一批有思想有能力的人才队伍。企业一旦形成了良好的工作氛围和严谨的工作态度，就会使企业的发展越来越好。

3.形成良好的信息沟通机制

企业各项工作的开展都离不开各个部门的相互配合，其中最重要的便是沟通，因此构建完善的沟通机制对企业而言迫在眉睫。有效的沟通机制能够更全面地掌握企业内部控制的运行情况，真正将内部控制落实到实处，有利于发现其中的问题，积极地调整和改进措施，从而有效地提高企业内控的水平。基于现在信息化水平的提高，信息的传递也应该积极地朝着现代化的方向发展，企业要想实现内部控制不仅需要关注企业的内部信息，还需要不断地了解外部信息。在信息沟通过程中企业可以手机办公软件、电子邮箱以及面对面的交流等方式实时了解企业内外的动态。这样的信息沟通机制大大提高了企业各个部门的沟通效率。由此可见，良好的信息沟通机制，有利于企业的各个组织之间充分掌握所需要的信息，及时发现存在的问题并进行调整，推动企业朝着健康的方向发展。

4.完善会计监督机制

财务部门作为企业较为核心的部门，涉及企业很多的商業秘密，因此建立强有力的会计监督是企业完善内部控制的重要一环。有效的会计监督体系可以改善企业的内部控制效果，尽量减少内部风险的发生。会计监督体系的缺失，会对企业的发展产生不利的影响，使得内部控制工作难以进行下去。其次，应当对企业的会计人员进行严格的监督，完全要求企业按照《会计法》以及企业的规章制度办事。完善的会计监督机制应做到不相容岗位的分离，做到明确每一位财务人员的职责，做到责任到人，经手的每一项单据都应该有编制人和复核人的签名并盖章，强化审批制度，对每一项资金的使用都应该严格把关。最后，要提高会计人员的整体素质，企业应给会计人员提供专门的学习时间，让会计人员熟悉国家最新的法律法规。同时应对会计人员实行定期的考核制度，督促会计人员学习国内外先进的会计知识，学会运用会计电算化办公。将会计人员的工资薪金同工作成果紧密联系起来，对在工作中积极进取的人员实行奖励，对在工作中消极怠工的人员实施处罚措施，并在其工资中体现出来，这样可以激发会计人员的工作积极性。

四、结论与启示

随着经济全球化的发展，各个国家都认识到了内部控制在企业中的重要作用，例如，美国的萨班斯-奥克斯利法案。在中国也出台了属于中国的萨班斯·奥克斯利法案——《企业内部控制基本规范》。内部控制在很大程度上规范了企业的经营活动，给企业创造了优秀的经营环境，好的内部控制体系还可以提高企业的创新能力。

综上所述，随着现代企业管理制度的不断完善，内部控制作为管理制度中很重要的一部分，理应引起企业管理层的重视。但是现阶段内部控制还是存在很多问题，这就需要企业里所有人的共同努力。因此，本文就内部控制的问题和对策进行了分析，希望可以提供一些帮助。

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作者简介：张敏（1994.07- ），女，汉族，籍贯：山东省新泰市，佳木斯大学，研究生在读，研究方向：会计