我国中小企业内部控制问题探析

耿赛赛

摘要：本文从我国中小企业的出发，首先，介绍了我国中小企业和内部控制的概念，分析了中小企业特点。其次，分析了我国中小企业的现状以及由于我国内部控制体系建设不完善以及中小企业自身的特殊管理特点所引起的内部控制存在的问题。最后，承接上述提出的问题，提出相应的解决对策和建议，如加强内部控制以及风险意识、完善内控环境机制、增加内部控制活动等。

关键词：中小企业;内部控制;管理

引言：中小企业在中国经济增长和社会发展中是重要一部分，中小企业却经历了“强劲增长，活力薄弱”的现象：我国中小企业的平均预期寿命仅为2.5年，私营企业则为3年。与大公司相比，中小企业存在诸多缺陷，财务资源，物质资源，人力资源和其他难以预料的方面[1]。在市场竞争激烈的情况下，内部控制机构的建立和职责分工趋于重叠，影响了小企业内部控制体系的建设和实施。中小企业内部控制存在的很多问题不容忽视。本文提出了中国中小企业内部控制发展中存在的问题，并进行了各种分析，从而提出了详细的解决方案。

一、我国中小企业内部控制概述

（一）中小企业概念

中小企业（Small and Medium Enterprises），也称中小型企业或中小企，人员数量、资产结构和经营框架等与其行业中大型企业进行比较，都相对较小;大体上可以由一个人或一小部分人提供资金[2]，较少受到外界因素的干扰。中小企业是实现民众创业创新的重要载体，对于群众就业，国民经济增长，技术开发创新和社会稳定和谐起到了无法代替的促进作用。

（二）内部控制概念

内部控制由董事会，监事会，高级管理层和全体员工进行实施，以实现控制目标，以改善发展战略，提高公司效率，确保公司效率和效益为目标。信息的准确性和可靠性都要遵循相应的法律法规而得到实现，部监控系统，由彼此制约和互相关联的关系，形成一套具有控制功能的方法、措施和程序，其严格完整的系统标准化和系统化[3]。

二、我国中小企业内部控制现状

（一）我国中小企业内控现状

许多中小企业逐步走向破产的原因都是对内部控制的不够重视。1986年《会计基础工作规范》由财政部颁布，这是一部最早的关于内部控制的规定，到1999年，一部新的《会计法》在全国人大被通过，明确“各单位应建立、健全本单位内部会计监督制度”，提出了四项要求：一是分工明确，权责清楚，彼此制约;二是建立相互监督控制程序从而监测重要经济业务决策及其相应的实施;第三是进行财产清查;第四是内部审计[4]。

中小企业队伍中的大多数是较小的经营规模，简单的经济业务，操作灵活，效率高，在创新上有一定的优势，具有管理灵活性。也有弊端，大多数中小企业规模框架简单，残缺不全的规章制度，人才匮乏，对公司治理能力不足;法律观念薄弱，账务不透明，会计信息质量低，会计信息系统严重缺失效用 [5]。隐瞒或虚假陈述的原则，资产不明确，债务不确定，许多的中小企业不重视内部控制制度，内部控制制度不完善。

中国经济一体化进程正在逐步加快，中小企业将面临更大的风险。控制系统包括建立识别，分析和管理风险的机制，并能够确定高风险区域以改善管理[6]，中小企业普遍缺乏这种机制，缺乏对会计信息，资产和商业活动的有效控制。

（二）我国中小企业内部控制存在的问题

1、缺乏良好的内部控制环境

2、缺乏有效的监督机制

3、缺乏有效的风险评估机制

4、缺乏管理人才及内部控制活动

三、完善我国中小企业内部控制的对策建议

（一）提高中小企业管理方面内控意识

为了能更好地保证企业内部控制制度的实行，中小企业管理者的经营管理意识的提高将至关重要，要让管理者管理理念有质的变化，从根本上对内部控制制度建设进行加强，要让管理者明白为何建立内部控制制度，创造一个良好的内部控制环境。中小企业需要改善企业的管理结构，改变管理垄断和高度集中的局面。强化管理人员素质，学习先进的管理模式，建立稳固的内部控制体系，构建良好的企业文化。

（二）完善内部控制环境与内部监督

中小企业应该按照自己的经营性质，形成有助于自身发展的管理制度。为了能够促使他们在进行决策时考虑企业承受风险的能力，可以通过在某种层次上提高管理人員的内部控制观念，以达到可以制定出合理、经济的投融资决策的目的。

为确保更好地实施内部控制制度，必须建立强有力的内部管理监督体系，充分发挥各个职能部门的作用。设立内部审计机构并赋予其应有的监督权，完善内部审计制度，加强自我评估。

（三） 完善中小企业内部控制活动

从商业周期，业务流程，工作审批和落实都要完善。我们需要加强对业务预算的控制，从预算到公司实施，做好月度，季度，年度预算。扩大和深化控制目标的范围。载于美国COSO报告，内部控制的目标，以确保财务报表的可靠性，以提高效率和运营效率，并遵守适用的法律和法规。

内部控制制度是一种约束手段，为了使内部控制制度更完善，就必须加强制度结构。建立内部控制系统可以让员工了解合资企业的权利，这是企业发展和组织管理的重要创新，实施内部控制理论，深化内部控制的重要性，保持内部控制文化，将内部控制文化融入企业文化和精神，是重要的指导方针。

参考文献：

[1]范颖. 中小企业管理发展与制度完善[J]. 当代经济， 2015，（4）： 5-10.

[2]张先治，戴文涛.公司治理结构对内部控制影响程度的实证分析[J].财经问题研究， 2015，（5）：2-13.

[3]刘玉廷. 《企业内部控制基本规范》导读[J]. 会计研究， 2016，（5）： 3-16.

[4]王宁. 我国中小企业内部控制问题研究[D]. 保定： 河北大学硕士学位论文， 2016.

[5]回建国. 中小企业内部控制问题及对策探讨[J]. 经济研究导刊， 2017，（5）： 10-20.

[6]沈卫国. 浅析中小企业内部控制存在的问题及对策[J]. 时代金融， 2016，（6）： 13-20.

[7]张亚丽. 浅论企业内部控制[J]. 会计师， 2015，（24）： 5-12.

[8]朱慧. 浅谈企业内部控制存在的问题及对策[J]. 中国市场， 2017，（48）： 6-16.

[9]张磊. 我国企业内部控制存在的问题及对策[J]. 经营管理， 2015，（25）： 6-20.

[10]Congress. The Sarbanes- Oxley Act of the 3rd Annual Meeting[C]. Houston：ISEH， 2015. 1-11.