实施财务监管 降低合同执行风险

摘 要：市场经济是法治经济、契约经济，合同是商品经济的产物，是商品交换的法律表现形式。近年来，随着企业经济业务总量与种类的不断增加，企业面临越来越多以签订合同为模式的经济业务。有效地利用企业现有的各类信息资源，将过去财务部门对经济业务进行事后财务监管的管理模式转变为监管经济业务的全过程监管模式，对真正意义上实现业财融合，降低企业内外部经营风险，有着极为重要的意义。

关键词：合同;财务监管;执行风险

中图分类号：F234      文献标志码：A      文章编号：1673-291X（2020）10-0197-02

一、实施财务监管降低合同执行风险的主要目的

（一）全面提升公司业财融合水平

近年来随着经济业务的持续发展，传统财务监管水平已无法完全适应目前企业的发展趋势，尤其面对市场化商品经济的持续发展，各类经济业务都以签订合同为主要形式。但是，企业的相关业务人员对合同管理的认识和理解仍然停留在旧的观念，即财务部门对业务的监管只需停留在付款阶段，无须对合同双方的资信能力以及履约情况等其他方面进行监管。但这种单一性监督模式不仅没有从本质上提升企业管理水平，也割裂了企业对单项业务的全过程管理要求。因此，将财务监督贯穿经济业务全过程是企业顺应经济发展潮流的大势所趋。企业管理会计水平的高低，实质上是企业应用经济学和管理分析与解决企业经营管理实际问题的水平的高低。

（二）有效降低企业各项经营风险

合同管理是对合同的审批、签订、履行、变更、终止、违约处理等全过程进行计划、组织、控制、调解和监督检察等管理活动。来自于合同管理过程中的风险既包括合同本身产生的法律风险，也包括外部因素引起的法律风险。在一定程度上，合同风险是绝大部分企业法律风险的源头，大部分法律风险都是因为合同本身不完善或者合同履行过程出现了问题而产生的。因此，如何降低合同风险以及附带的相关损失，并充分借鉴各类合同风险案例的经验以及教训，对企业经营管理有着极为重要的意义。

二、实施监管降低合同执行风险的主要做法

（一）构建企业全流程合同监管体系

1.合同订立阶段

（1）招标流程。根据法律规定，招标、投标是订立合同的基本方式。因此，在招标环节业务部门需要严格执行招标法定流程，通过法定招标机构或者有资质的招标代理企业进行招标，业务部门在合同签订环节时必须提供明确的招标文件，财务部门方可审批通过。

（2）资信审查。资信审查主要是针对当事人的履约能力和履约信用的审查。业务部门应对进入打标成功的企业进行资信风险评估，并将评估结果递交给包括财务专业人员在内的企业全面风险管理委员会进行资信审查，重点审查方向包括生产能力、履约信用审查。

（3）簽订环节。企业应建立合同经法系统，实现企业内部在线合同审批。财务部门需要重点针对合同付款方式、履约方式以及保证金支付方式合理合规性进行重点审查。建立合同简明信息表，将正式签订合同中的重要信息集中摘录并作为入账附件交由财务部门作为合同台账制定依据，财务部门将重点跟踪各类合同的付款及履约情况。尤其针对付款信息以及履约完成情况进行预警并通报，及时督促业务部门反馈各项履约信息和履约质量。

2.合同履行阶段

依托经法系统为合同数据库，同时财务部门建立简明合同明细台账，对本公司的全部合同按照合同的类别、履行期限、发货单位、运输方式、结算方式、发货日期等进行分类登记，并及时记载合同订立和双方履行的情况。

（1）合同签订环节与ERP系统集成。现代企业越来越广泛地应用ERP（企业资源计划）管理系统整合企业的业务流、资金流和信息流。公司合同的签订基本上都是根据已在ERP系统内的项目来进行招标、签订，因此通过公司经法系统审批产生的经发合同编号应与公司ERP系统内的项目定义相结合，从而将独立的合同审批系统（经法系统）与公司项目管理系统（ERP系统）相结合，实现合同管理与项目管理的无缝对接。

（2）合同履约环节与电子报账预约支付系统集成。目前，随着公司预约付款系统的全面应用，原本手工编报现金流预算的模式已变更为根据业务部门提交预约支付申请自动生成现金流预算报表的模式。这为合同付款环节与支付环节的对接提供了技术支撑，通过经法系统内关于某项合同支付方式的选择可以提前将支付信息发送至预约付款系统，实现对合同支付环节的闭环管理，最大限度的保证支付效率以及资金安全。

3.合同归档环节

合同履行完毕并非合同管理工作的终结，合同的管理工作还包括合同履行后的归档阶段。这一阶段的工作目标在于，总结前一个交易的经验教训，更加有效地防范公司的合同风险，同时为公司提高合同管理水平提供经验支持。

（二）搭建合同风险等级划分体系

充分认识合同管理在生产经营过程中的重要作用，防范企业管理过程中可能出现的法律风险，对企业健康发展、创造更大经济效益具有十分重要的意义。通过对企业各类合同的全过程管控，形成针对自身企业的专业性合同风险管理平台，建立涵盖企业各类经济业务的合同风险管理库将为企业管理人员以及业务经办人员提供良好的技术支撑，有效降低企业经营风险。

1.制定合同风险警示清单

由财务部门牵头联合各专业部门以及公司风险管理委员会，共同制定针对合同管理的三大环节的风险警示清单，充分反映各个环节存在的各项风险，为各业务部门提供风险预警。同时针对已签订合同进行风险评估，依托风险警示清单动态管理各个合同文件的实际情况，为公司管理者以及业务部门提供风险储备库，从而最大限度地降低因合同管理带来的未知风险。

2.编制经典合同管理案例备忘录

由财务部门汇总整理各个合同风险案例，通过对各类合同风险警示反馈的意见形成涵盖合同管理各个环节的合同管理案例，有效利用各类合同资源，并对合同的价值重复利用，定期对业务部门以及公司管理者进行风险警示教育，在企业文化建设过程中提升公司员工合同管理理念，促进合同管理成效落实到每一名员工。

3.合同风险评估系统与合同管理融合

目前全面风险委员会对合同风险评估体系仍然停留在人工层面，未提升到系统集成层面。未来，通过系统集成化水平的提升，通过跟新合同的动态信息将单项合同的风险评估呈现动态变化趋势，为企业管理者制定决策提供有效依据，进一步降低企业外部风险。

三、结语

企业文化是企业经营管理中不可缺少的组成部分，优秀的企业文化能够营造良好的工作环境，有利于提高全体干部职工文化素质和道德水平，对内形成向心力、凝聚力和约束力，对外象征一个企业的整体形象。将企业文化理念反映在企业合同管理上，一方面要求业务部门对合同管理理念不断加深，另一方面要求将合同管理理念在企业内部全面推广，在本质上改变合同管理方式以及业务管理方式。

参考文献：

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收稿日期：2020-01-18

作者简介：杭锦江（1998-），女，浙江杭州人，学生，从事财务会计、管理会计研究。