建设项目准备阶段的审计要点探析

齐平军

摘要：工程准备阶段的造价控制是建设项目前期工作的重中之重，项目决策的正确与否，直接关系到项目建设的成败及投资效果的好坏。文章结合实践经验，重点介绍了工程准备阶段的审计要点，为审计人员如何做好工程准备阶段的造价控制提供了参考，

关键词：投资决策；设计；招投标；合同：审计要点

建设项目按全寿命周期可分为三个阶段：工程准备阶段、工程施工阶段和工程竣工阶段，而工程造价的控制贯穿于工程建设的全过程。

根据工程造价的控制过程，工程准备阶段又细分为4个阶段，即项目策划和决策阶段、项目设计阶段、项目招标投标阶段和合同签订阶段。工程审计的最终目的是在确保工程质量的前提下，努力控制工程造价，不断提高投资效益。实践证明工程准备阶段的投资决策对工程造价的影响最高可达70～900%，所以做好工程审计前期准备阶段的造价控制尤为重要。本文结合自己的实践经验，对建设项目准备阶段的审计要点进行了剖析，谈了一些观点和做法。

工程准备阶段的审计要点：主要是审查建设项目的决策情况、可行性研究报告及建设程序的规范情况：工程概预算、工程量清单及控制价的全面性、真实性、合理性；工程招投标及相关合同内容的完整性、合法性、有效性。具体应从以下几个方面人手。

一、项目策划和决策阶段的审计要点

此阶段的主要目标是对建设项目投资的必要性、可行性以及经济性进行科学论证和多方案比较，从中选择最优方案。

1.通过查看项目的可行性研究报告，认真分析调研程序的科学性、调查内容的全面性、调查依据的充分性，通过多方调查分析、方案论证后，确定此报告的可行性。

2.通过分析可行性研究报告，研究项目建设是否结合单位经济实际，是否有建设的必要性和现实性。

3.对新建项目建成后的经济效益和社会效益进行充分分析，确定项目建设的必要性。

4.项目的建设规模是否合理、建设标准是否符合实际，有无盲目提高标准增加工程造价的现象。

5.技术和设备选型是否坚持“先进适用，经济合理”的原则，是否从现实出发，在满足质量、工期的前提下，最大限度地节约建设成本等。

二、项目设计阶段的审计要点

设计阶段是一个工程项目建设的灵魂，是控制工程造价的重点。实践证明，一个项目的设计费虽然占工程总费用的影响很小，但设计所选用的材料和满足的功能对工程造价的影响可达80%左右。由此可见，设计阶段对工程造价的控制具有十分重要的意义。

1.推行设计招投标和方案竞选。一项好的工程设计，要在最大限度地满足功能要求的前提下，尽可能地节约建设费用和工期。设计招投标的目的是：引入竞争机制，通过专家评审，促使设计单位对设计方案进行综合比较分析，运用价值工程对设计方案进行优化和竞选，以技术先进、经济合理、满足功能、节约费用为原则，确定最优设计方案，达到经济效益和社会效益的有机结合。

2.推广标准设计。工程设计人员要提高业务素养，不能为了一己私利盲目提高建设标准，要在满足各种功能的前提下，尽量使用标准设计。实践证明，标准设计可以有效控制工程造价，节约设计费用，加快施工进度，缩短工期，使工程尽早投入使用，早日创造效益。

3.推行限额设计，严格控制投资规模。限额设计是按照投资估算控制初步设计-按照初步设计总概算控制施工图设计。要求各专业设计人员发挥勤俭节约的意识，本着实事求是的态度，严格对投资限额进行合理的分配，按分配的投资限额控制工程设计，保证总投资额不被突破，努力克服“预算超概算，概算超投资估算”的现象发生。

4.审查施工图纸，有效降低工程造价。施工图设计文件基本定稿后，要组织专家对施工图纸进行审核，减少图纸中的错误和漏项。特别对工程造价影响较大的部分，如设计是否合理，功能是否满足要求，材料选型是否合理，是否实行标准设计等内容要严格审核，尽量减少施工过程中设计变更的发生。对审核发现的问题，要及时通知设计单位修改，修改后重新审核定稿。

三、项目招投标阶段的审计要点

项目招投标阶段是工程准备阶段的关键阶段，审计人员对此阶段的审计具有重要意义。审计人员在此阶段介入，可以监督招标过程中公正、公开、公平的原则，防止弄虚作假或者徇私舞弊现象的发生。

1.工程量清单审计。工程量清单是投标单位投标报价的基础，它的准确性直接影响工程造价的高低。要根据已审核定稿的工程图纸和清单计算规则认真计算工程量，做到计算准确、全面，尽量减少漏项，减少结算时因工程量的变化导致工程造价增加的现象。

2.控制价审计。控制价的高低直接影响投标企业投标报价的高低，所以控制价要在公平合理的基础上，尽量做到准确、完整，价格合理。审核控制价的定额套用是否正确，取费系数是否准确，尤其是一些不可竞争的费用，取费系数要准确，如规费和税金等要足额计取。

3.招标文件审计。首先是合规性审计，即审查招标文件是否按照《招标投标法》或《政府采购法》的要求进行编制；其次是完整性审计，即审查条款内容是否全面，是否对评标办法、废标条款、合同条款、投标文件格式等主要内容进行了详细的约定：再次是合理性审计，即审查评标办法是否公正、公平、科学、合理，是否被大多数人所接受，不得有排斥潜在投标人的条款等。

4.项目招投标过程审计。招投标程序是否合法，是否按以下流程（图一）进行。招投标阶段能否选出一支优秀的施工队伍，关系到项目建设的成败，所以此阶段的审计是很有必要的。此阶段主要是审核招投标程序的规范性和内容的全面性，避免出现违规行为。

四、合同签订阶段的审计要点

合同关系到工程建设过程的各个方面，对合同的审计可以有效控制工程造价，如合同中对工程量增减的约定、变更签证的计量审核约定、工程进度款及工程结算的计量审核约定等条款，都对工程造价有直接的影响。审计人员应不断加大审计力度，重点审核以下几个方面。

1.合同签订前，审查中标人的投标文件。重点审查投标文件中对造价影响较大的子项，看其综合单价是否有明显错误或偏离市场价较大，还有施工阶段很可能发生重大变更的项目，发现问题及时与中标人进行协商，确定合理的调整单价，双方签字盖章，作为结算的依据。因没有签订合同，此次的协商能起到意想不到的效果，对工程造价的控制起着非常重要的作用。

2.审查合同条款是否与招标文件中的合同条款一致，招标文件中的合同条款在工程招标前已经过严格审核，对一些不合理的条款已进行了修订，要保证所签合同与其一致。

3.审查合同条款的严谨性，对于变更签证、工程质量、工期进度、结算及付款方式、质保期限、工程索赔、工程分包及违约责任等主要条款是否明确。重点审核补充条款中对工程价款调整的约定是否合理并与招标文件一致。

4.审核是否有超标准私自订立合同的现象，是否存在阴阳合同等。

五、结语

总之，工程审计是一项技术性、专业性、政策性很强的系统工程，涉及面广，贯穿于工程实施各阶段。审计人员要加大对工程准备阶段的审计力度，掌握工程准备阶段的审计要点，并与工程管理部门及其他相关部门等协调好工作关系，才能真正有效控制工程造价，确保工程质量，提高投资效益。