政府机构内部控制信息化建设探索

陈虎 孙彦丛

【摘要】立足于政府机构内部控制建设的主要内容，探讨现阶段阻碍内部控制充分发挥作用的“痛点”及问题，阐述政府机构内部控制信息化平台的建设步骤、框架和具体内容，并以典型流程场景为例，展示再造后的标准化流程如何帮助政府机构实现内部控制的高效率。基于此，提出政府机构内部控制信息化平台应具备的六大主要特点以及带来的收益。

【关键词】政府机构;内部控制;信息化平台;流程再造

【中图分类号】 F235.1     【文献标识码】A      【文章编号】1004-0994（2020）07-0053-8

一、引言

政府机构内部控制是为确保政府机构有效履行公共受托责任，杜绝资源浪费、徇私舞弊、滥用职权、管理不当等行为而建立的控制流程、机制与制度体系。自2012年起财政部陆续出台了一系列相关政策规范，将内部控制建设提升至国家治理体系和治理能力现代化的高度。内部控制信息化是内部控制制度实施与落地的重要途径，通过将岗位职责、业务流程与规则制度固化在信息系统中，利用信息化手段来提升内部控制管理的集约化和科学化，从而提升内部控制管理水平，保证政府机构各项活动的合法合规和资金的安全可控，最大限度地消除人为因素的影响，提高和改善公共服务的效率与效果，实现内部控制的程序化与常态化。

随着时代的发展、技术的进步以及改革的深化，传统的财务管理模式已无法满足政府机构决策发展的需求，必须从降低成本、提高效率、合理分配与利用资源、高效使用信息化技术、实现社会效益和经济效益最大化的角度创新政府财务管理模式，以逐步向服务型政府转变。

二、政府机构内部控制建设的主要内容

2012年11月29日，财政部正式发布《行政事业单位内部控制规范（试行）》（简称《内控规范》），并从2014年1月1日起在全国行政事业单位中正式施行。《内控规范》中将内部控制定义为：单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。内部控制贯穿于政府经济活动的决策、执行、监督等全过程，按照流程分析其中可能存在的风险，根据风险点有针对性地制定管控制度及措施，是推进政府治理现代化、落实党风廉政建设主体责任、提高政府财务信息质量和公信力的有效手段。

《内控规范》首次结合我国行政事业单位的组织和业务特点，对行政事业单位内部控制体系进行了系统性的规定。不同于企业内部控制五要素理论，行政事业单位的内部控制体系分为单位层面、业务层面、评价与监督三个部分。其中：单位层面内部控制是业务层面业务运行所依存的运行环境[1] ，主要包括组织架构设计、运行机制建设、关键岗位管理、会计人员控制、信息系统建设五个方面;业务层面内部控制是对单位具体业务的行为规范，主要包括预算管理、收支管理、政府采购管理、合同管理、建设项目管理和资产管理;评价与监督是内部控制得以有效实施的保障，包括内部监督和外部监督。

预算是根据单位的职责、任务和发展计划编制的财务收支计划，预算管理是政府机构财务工作的基础依据，也是实施内部控制的关键。收支管理包括收入管理和支出管理，是对政府机构资金流的直接管控，若对收支管控不当，则会影响资金的安全性。政府采购是指在法律允许的范围内使用财政资金，以合同形式进行工程或服务的有偿购买、租赁、委托等，进而提高政府采购资金的使用效益，增强预算约束力[2] 。合同管理是实现政府经济业务合规性目标的重要保障，有效的合同管理能够加强对经济行为的监督与管控。建设项目管理是对政府自行或委托其他单位新建、改建或扩建建筑物和构筑物等项目的控制，实施建设项目管理可以降低工程建设过程中的风险。资产管理是政府机构行政运行和业务履职的重要保障。

内部控制建设是一项逐渐推广、单位逐渐适应的长期且持续的工作，其控制的对象是单位发生的所有经济活动，并应“以预算管理为主线，以资金管控为核心”构建事前规划、事中控制、事后监控的动态过程及机制。“以预算管理为主线”进行管控的目的在于实现资源的有效配置和公平公正，以及提高和改善资金的使用效率和效果;“以资金管控为主线”进行管控的目的在于对经济行为进行制度规范，保障各项经济活动的合法合规和各项资金的安全运行。在新经济形势的内部控制建设要求下，政府机构应积极开展内部控制建设工作，突出内部控制建设过程中的新范围、新目标、新思路、新方法、新任务。

三、政府機构内部控制建设的主要“痛点”

《内控规范》等制度为我国政府机构内部控制建设提供了一个路径明确、框架清晰、内容全面的指引，建立了一系列围绕“国家治理体系和治理能力现代化”、反对贪污腐败、反对铺张浪费、反对徇私舞弊、厉行勤俭节约的制度。在这些政策制度的要求下，各级政府机构的内部控制建设工作正在有序地推进。但内部控制建设是一项长期的系统工程，并非在短期内能够一蹴而就[3] ，目前在很多政府机构内仍存在一些“痛点”或待改进的问题阻碍着内部控制作用的充分发挥。

1. 内部控制措施未形成系统体系或可操作性不强。内部控制的核心和重点环节在于业务流程和控制方法体系，业务流程和控制方法的合理性和有效性直接决定着内部控制的目标是否可以实现、效果是否可以显现。虽然很多政府机构出台了相应的规章制度，但是由于对内部控制制度的认识不全面或不深入，导致具体的内部控制措施未形成系统体系或可操作性不强，出现岗位权限设置不清晰、审批不按照规定制度执行、预算执行弹性较大等问题，致使内部控制制度在具体执行的过程中受阻，执行效果不理想。

2. 内部控制覆盖面不完整。内部控制在操作过程中应按照具体风险点来制定相应的制度或要求，但有些机构仍存在内部控制覆盖面不完整的情况，仅覆盖部分风险点或未及时捕捉新出现的风险点[4] 。这很可能是因为对风险点的排查不够或监控不足，导致风险评估存在一定的偏差。

3. 信息沟通不畅。我国政府机构呈现明显的多层级分布特点，上下级或者不同地区之间存在较高的沟通成本，从而导致“信息孤岛”和“数据烟囱”现象的出现。信息数据之间的分散与割裂阻碍了内部控制制度的有效执行，同时使得掌握政府机构全局信息的难度较大。

4. 监督机制缺乏或监督力度不够。信息不对称往往也可能导致监督职能的缺位。由于难以把控整个经济活动中资金的变动情况，同时以往的审计监督主要集中在事后处理，因此很多政府机构对资金的管理缺乏事前、事中的有效控制[5] 。没有完善的监督机制或监督力度不够，使得内部控制的有效性执行并未得到实质性的检验。

5. 无法完全满足政府会计改革新形势下的要求。2017年11月9日，财政部印发了《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》（简称《新制度》），要求各行政事业单位自2019年1月1日起施行。《新制度》对政府会计提出了“三双”创新，即通过发挥预算会计和财务会计的“双功能”，依靠收付实现制和权责发生制的“双基础”，最终输出财务报告和决算报告的“双报告”。《新制度》的发布促使我国政府会计向前迈出创新性的一大步，其与政府机构内部控制建设也是相辅相成、相互协同的，皆为加强国家治理的重要内容及手段。政府会计改革可以对政府预算执行、财务管理的信息进行可持续分析，有效指引内部控制建设的方向;内部控制建设也可以充分地支持政府会计改革落地。因此，在新形势下，很多政府机构的会计制度及相应的系统工具已不能完全满足发展需求。

面对以上问题，政府机构迫切需要搭建内部控制信息化平台，通过将业务流程、信息流程、控制流程进行有机的结合，将内部控制业务、制度要求、控制方法嵌入系统，利用控制预设与后台计算实现内部控制应达到的效果，从“人控”转向“机控”，减少人为干预或舞弊的可能性，帮助内部控制制度在单位内得到全面的贯彻和严格的执行，从而建立长效管理机制。同时，各信息系统之间有机连接，实现对业务信息和财务信息的实时、动态、全过程监控，进而提升工作效率、降低潜在风险，促使政府会计职能从会计核算型向内部控制管理型转变、从资金监管型向决策支持型转变。

四、政府机构内部控制信息化平台建设

政府机构内部控制信息化以组织目标与问题为导向，对政府经济活动中可能存在的各项风险进行防范与监控，利用信息共享和数据融合的特点提升系统的协同管理能力。信息系统在内部控制信息化平台的建设过程中扮演着三种重要的角色：一是提高政府财务业务流程运作的效率;二是实现政府各项活动数据与信息的互联互通;三是实现政府财务决策支持。

（一）政府机构内部控制信息化平台建设步骤

构建政府机构内部控制信息化平台的步骤如下：①建立财务共享服务中心。通过财务共享服务中心的建设，完成内部控制信息化平台中财务共享平台相关系统的建设，如电子报账系统、共享运营系统、会计核算系统、电子影像系统、电子档案系统等，从线下转为线上，基本实现在线自助报销、后台自动审核、账表自动生成。②搭建内部控制流程信息化系统。在建立财务共享服务中心的基础上，进一步建设内部控制信息化平台中的预算管理、收支管理、政府采购管理、资产管理、建设项目管理、合同管理等信息系统，提升管理效率及内部控制成效。③建立决策支持系统。通过内部控制信息化平台中财务共享服务相关系统以及预算、收支、政府采购、资产、建设项目、合同管理系统的建设，搭建决策支持系统;通过财务系统和业务系统之间的连接来采集、加工、报送数据，构建大数据分析模型，支撐管理决策。

（二）政府机构内部控制信息化平台框架及内容

政府机构业务层面内部控制的核心是预算管理、收支管理、政府采购管理、合同管理、建设项目管理以及资产管理六大业务，故内部控制信息化平台的构建也需围绕以上六大业务流程，以其为核心进一步深化、对接其他业务。以中兴新云政府机构内部控制信息化平台为例，其具体系统框架如图1所示。

政府机构内部控制信息化平台系统主要包括八个部分，分别是预算管理系统、电子报账相关系统、专项支出相关系统、银政互联系统、核算管理相关系统、决算管理系统、基础数据平台和决策支持系统。

1. 预算管理系统。政府预算是一种政府收支计划，是制定政府计划和政策的重要载体及工具[6] 。预算管理是在财政预算的整体框架及要求范围内，对政府机构预算资金收支全过程的管理。政府机构预算管理主要包括：预算编制、预算审批、预算调整、预算执行与控制、决算以及预算绩效评价。其中，预算编制是预算管理的起点，预算审批是预算管理的核心，预算调整是预算管理可操作性和有效性的体现，预算执行与控制是决定预算管理质量的关键，决算是对预算执行情况的总结，预算绩效评价是对预算执行效果的反馈。

预算管理系统是政府机构内部控制信息化平台中非常重要的一个系统，涉及从预算编制、上报、下达，到预算执行、提醒、控制等的全过程管理，旨在保证各项花销有据可循、合理合规。其中，预算控制主要是对政府机构各类费用申请、财务报销、借款和支出核算等业务进行控制，通过设定控制标准、要求与规则来支撑更精细化的预算管理要求，根据业务需求支持控制业务不允许发生、在业务发生时给予警告、通过消息对相关人员进行提醒等。

预算管理系统与电子报账系统对接，实现预算数据与执行数据的交互;与决算管理系统对接，完成决算数据与预算数据的相互比照;与决策支持系统对接，动态显示预算关键指标数据及指标实际执行情况，为科学决策提供支持。系统功能模块包括：预算体系设置、预算录入、预算批复与下达、预算调整、预算分解、预算执行与控制等。

2. 电子报账相关系统。电子报账相关系统的位置处于核算系统与银政互联系统前端，包括电子报账系统、共享运营系统、电子影像系统和电子档案系统，是财务的中台系统。中台系统连接业务和财务，使财务处理更自动化，还可以在业务处理的过程中同时触发财务处理，实现业务和财务的深度融合。

（1）电子报账系统。电子报账系统定位为员工预算审批、决算审批、供应商报账、财务报账等业务一体化处理平台，提供单据填写、业务审批、财务审核等功能。在电子报账系统中可内嵌各种费用标准，实时展现标准金额和标准检验结果;内嵌红绿灯规则，直观反映填单质量;内嵌审批规则，自动进行流程分配;内嵌预算审批控制标准，实施预算执行过程监控。电子报账系统在提高业务流转效率的同时，通过控制规则内嵌加强对各类开支合理合规性的管控，帮助政府机构有效落实内部控制，提高工作效率和各部门对财务服务的满意度。系统功能模块包括：个人相关、预算审批、借款申请、费用报销、采购报销、还款管理、付款申请、收入管理、总账凭证管理等。

（2）共享运营系统。共享运营系统包括共享中心作业平台、财务业务统一处理平台、共享中心运营管理平台。系统内置任务调度机制、绩效管理机制、运营监控机制及统一会计引擎等，旨在提高共享中心运营效率。系统功能模块包括：任务处理、运营监控、凭证管理、付款确认、对账管理、绩效管理、查询分析等。

（3）电子影像系统。电子影像系统可以将合同、报账、核算等环节各类实物单据转换为电子影像，实现电子信息采集、影像传输、集中存储和调阅管理，并且支持对其他类型影像（如财务报表、银行回单）的采集、管理和调阅。电子影像系统与电子报账系统、电子档案系统相结合，实现全生命周期的电子化管理。系统功能模块包括：影像采集（影像扫描、条码识别、条码分组）、影像传输（及时上传、影像安全）、影像处理（影像审核、退回修正）以及查询管理（影像调阅、影像日志、统计分析）模块[7] 。

（4）电子档案系统。电子档案系统基于安全性、实用性和开放性原则，将财务与业务相关系统产生的各类信息、纸质单据转化为电子档案，以减少实物档案的邮寄成本和保管成本，提升档案管理效率，保障档案管理安全。系统功能主要包括档案归档（凭证打印、凭证匹配、凭证分册、凭证入柜）和档案查询借阅（档案查询、档案借阅、库房管理）两个模块。

3. 专项支出相关系统。专项支出是指由财政部门、上级单位或其他机构拨入，面向指定项目或用途并需单独报账的专项资金。政府机构内部控制信息化平台专项支出相关系统包括合同管理系统、资产管理系统、建设项目管理系统、采购管理系统和人事工资系统，各个系统相互关联、相互制约，形成业务小循环，以实现内部控制高效落地。

（1）合同管理系统。合同管理系统利用信息化手段规范政府机构合同管理流程，支持政府机构合同登记、审批、备案、变更、跟踪、归档等，实现合同收付款全过程电子化管理。通过合同相关流程再造与优化，提升工作效率，实现政府机构内部信息共享。系统功能模块包括：合同模板管理、合同登记、合同审批、合同备案、合同阶段管理、合同支付、合同变更管理、合同台账管理、合同归档、合同借阅等。

（2）资产管理系统。资产管理系统主要实现“采购（预算编制、采购申请、文件批准）→跟踪（合同签订、付款结算、查询资产状态）→管理（仓储管理、配发启用、日常管理）→退役（报废处置、上缴）”的国有资产全周期管理，动态监控资产全貌，方便资产的调度与分配，最大限度提高资产的使用效率与价值。系统功能模块包括：资产计划、资产配置、资产卡片、资产日常管理、资产清查、资产处置、统计报表等。

（3）建设项目管理系统。建设项目管理系统围绕项目库和资金流，通过建立“项目立项→概预算→招标→合同管理→项目跟踪督导→工程结算→验收决算→财务档案→项目评价”的全过程系统，构建符合政府机构基建管理要求的体系，实现项目前期、中期、后期的全周期管理，幫助相关政府机构合理、科学地投资各类基本建设，有效防范资金使用风险。系统功能模块包括：项目立项、项目实施、项目管理、项目库管理、统计查询等。

（4）采购管理系统。采购管理系统主要负责政府机构所需商品、设备、物资、工程等的采购。通过规范采购流程、打造“三公（公开、公平、公正）平台”，形成“采购资金预算→采购计划→采购执行→采购支付→采购验收→采购档案”的全过程管理，为管理部门、采购人、代理机构、供应商、监督部门、社会公众提供“标准统一、规范透明、资源共享、安全高效”的采购系统，实现政府采购全流程操作电子化、全过程监控实时化、全方位审计自动化、全覆盖管理一体化。系统功能模块包括：采购需求管理、采购计划管理、采购申请管理、中标登记、采购合同、采购执行、采购验收、采购支付、信息统计等。

（5）人事工资系统。人事工资系统是政府机构信息系统规范化、信息化、自动化和智能化不可或缺的一部分[8] 。人事工资系统支持政府机构基于组织架构和职务体系搭建工资体系，灵活制定人事工资方案、标准及计算规则，智能处理工资信息调整、审核，与银政互联系统对接，自动支付工资和生成工资凭证，实现工资核算与财务核算、成本计算的一体化操作。系统功能模块包括：员工信息管理、人事管理、工资核算、工资管理、工资报表、统计管理等。

4. 银政互联系统。通过接口平台，银政互联系统在专线连接和灵活安全的配置下建立了政府财务管理信息系统和外部银行之间安全畅通的信息交互通道，保证了高效集中、安全可控的资金支付与资金调拨，如图2所示。

通过银政互联系统，财务人员无需登录网上银行，利用自身财务系统即可进行银行账户管理、余额查询、支付、对账、公务卡还款、信息下载等操作，免去在网银系统中再次录入的过程，在有效提高工作效率、降低财务管理成本的同时，实现业务一站式操作、自动化处理，保证政府资金不落地支付和监控对账等。系统功能模块包括：账户管理、支付管理、账单查询、银行对账等。

5. 核算管理相关系统。《新制度》改变了以往单一的核算基础，构建了一种“预算会计与财务会计适度分离并相互衔接”的会计核算模式，要求统一会计制度，加强财务会计的功能，完善报表体系，增加制度的可操作性，因此政府机构需重新规划、整合和再造核算管理信息系统，以适应《新制度》改革的业务要求。从信息流转的角度看，核算管理相关系统包括会计核算系统、合并报表系统、信息披露系统，如图3所示。

（1）会计核算系统。会计核算系统的起点是会计分录，终点是会计报表。在《新制度》的要求下，会计核算系统除了满足传统的财务核算功能，还需要预置政府会计科目体系，引入“5+3”的会计要素。系统采用“一笔业务、一张凭证、两类核算、各自平衡”的思路，自动完成财务会计采用权责发生制、预算会计采用收付实现制的“双基础”会计处理，当财务会计下的“财政拨款收入”“零余额账户用款额度”“库存现金”“银行存款”和“其他货币资金”等科目发生增减变动时，预算会计应同时进行会计处理。会计核算系统利用信息化手段，实现平行记账自动化、资产核算智能化、报表生成一键化、操作界面可视化。系统功能模块包括：凭证审核、凭证打印、账簿管理、结账管理、资产管理、折旧摊销、资产账务、资产处置、财务会计报表、预算会计报表等。

（2）合并报表系统。合并报表系统通过从业务系统和核算系统抽取数据，按照合并规则进行数据的检验和转换合并，抵销财务报表主体之间相关联的业务，客观核算一级政府机构的整体财务状况和运营成果，实现数据收集、传递、合并、展示的一体化，提供更准确的数据全貌。合并报表系统通过代替繁琐易错的手工操作，以及报表检查、自动对账、自动调整、自动抵销等功能，大幅缩短合并报表的编制周期，提高财务管理工作效率。系统功能模块包括：主数据管理、数据抽取、数据调整、数据录入、数据合并、报表展示等。

（3）信息披露系统。信息披露系统也是政府机构核算一体化的重要组成部分。信息披露系统通过从其他财务信息系统中采集需要披露的数据信息，经过系统分析、整理、加工、审批后，按照法定形式展示政府机构的财务状况、各类预算执行情况和“三公经费”等财务信息并传达给政府财务信息需求者，力图提高政府财务信息披露的透明性、公开性、及时性、真实性、完整性和充分性。系统功能模块包括：数据报送、数据接收、数据审核、信息披露等。

6. 决算管理系统。出于各方面原因，政府机构的预算执行结果可能与预算计划不完全一致，预算执行情况如何、是否完成收支任务、收支是否平衡等都需要通过政府决算准确地反映出来。政府决算是指展示政府机构年度预算执行结果和情况的会计报告，包括报表和文字说明两部分，是综合反映本部门或单位预算执行结果和财务收支状况的总结性文件。决算管理系统帮助预算单位实现线上编制并报送决算报告。按照财政部统一管理规范的要求，中央部门决算报表使用统一的软件和报表格式，因此决算管理系统提供与财政部年度决算软件一致的报表。同时，系统具备手工调整账务数据的功能，可根据单位实际情况自定义决算报告，与预算管理系统和核算系统连接实现一键取数，最终完成智能校验、自动分析、快速生成决算报告，并提供导入中央部门决算系统功能。决算管理系统可以帮助预算单位开展更为精准的量化分析，推动决算分析机制步入常态化、规范化、科学化、合理化。系统模块功能包括：决算表样导入、数据填报、数据汇总、数据审核、数据分析、数据导出、决算批复等。

7. 基础数据平台。数据管理是系统发挥控制作用的基础与依据，通过对各类数据全过程的监控与管理，对经济活动数据、系统运行数据、内部控制痕迹数据进行规范统一、集中存储、实时调用，形成数据池，帮助实现数据挖掘与分析。基础数据平台是政府机构内部控制信息化平台的公共数据管理平台，实施对政府预算数据、项目数据、收支数据、采购数据、合同数据、资产数据、人员数据和公共数据的管理，同时也为其他信息系统提供组织架构、用户权限、公共数据、消息通知、公告、日志等基础服务，在减少运维人员数据维护工作量的同时，保证各系统基础数据的统一性。基础数据平台还支持在同一环境下内设不同行政组织、财务组织、预算组织，灵活地满足各单位行政管理和预核算管理要求等。基础数据平台具体功能框架如图4所示。

基础数据平台的亮点在于：①设置业务类型与预算科目、会计科目的映射关系，实现单据提交时按照规则占用相应预算科目的预算，以及自动生成记账分类，同时根据组织机构、单据类型设置对应的审批流程，提供灵活的流程执行机制;②预设费用标准模块，对差旅、因公出国（境）、会议、培训、接待等费用标准基础数据进行配置，设置相应的控制方式，并向报账系统提供标准查询和校验接口;③支持合同台账和计划台账管理，允许将已签订的合同和已审批的计划录入系统并在提单时进行关联;④系统保留所有用户登录、用户操作、领导审批、财务审核、管理员配置等的相关记录，采用双重签名机制，杜绝信息被篡改，保障安全性和可靠性。

8. 决策支持系统。决策的基础是信息，决策的过程即为信息采集、存储、处理、分析、利用以及形成新信息的过程。随着信息资源的开发利用和共享互通日渐被重视，政府机构由以往的“被动执行”转变为“主动决策”、“经验依据”转变为“数据依据”、“事后诸葛”转变为“事前预测”。在大数据、云计算、人工智能等信息化新技术的支持下，政府机构正在构建一个面向政府决策者和公众参与者，可度量、可分析、可模拟、可跟踪、可矫正、可反馈的新型政府决策支持系统。决策支持系统是单位实施战略决策的支撑系统，它支持从数据源、数据仓库、数据应用和信息展示等环节对数据进行采集、存储、分析和展现。通过多渠道获取数据来源，对内外部数据进行清洗、精简、整合和集成，根据分析目标对数据进行多维度、可视化的分析与挖掘，提取隐含信息，建立数据神经网络，将数据信息转化为管理知识，提供外部数据报表并满足内部决策需求，帮助政府机构完成财务转型。具体功能框架如图5所示。

决策支持系统的亮点在于：①提供外部数据报表，满足财政部、国家机关事务管理局、审计署等其他政府部门数据统计和报表报送需求，完成各种基础财务信息的自动化生成和智能化核对，实现内外系统数据的安全交换与共享;②滿足内部决策需求，通过充分展示经济活动中资金的去向与用途，综合利用业务与财务数据信息，实现支出跨组织、跨周期、跨类型、跨地域的分析、评价与诊断，以仪表盘和导航仪的形式更直观地提供决策依据，满足内部决策需求，发挥政府机构管理会计的职能与作用。

（三）典型流程场景展示

在构建政府机构内部控制信息化平台时，除了需要对系统功能架构进行重设，还需要进行流程的再造，通过标准化的流程帮助实现内部控制的高效率。本文选取政府机构日常活动中典型的国内公务接待费流程为例，展示再造后流程场景的特点。

国内公务接待费报销流程一般包括两个环节：公务接待前和公务接待后。公务接待前，公务人员在报账系统中填写公务接待预算审批单，系统根据内置规则和制度校验是否超出预算余额和计划余额;通过校验后，系统会将公务接待预算审批单推送至业务领导审批。公务接待后，公务人员在报账系统里填写公务接待报销单，业务领导实时线上审批;同时，系统自动生成单据号码，公务人员打印报销单封面，线下粘贴发票、装订、投递，由扫描岗扫描票据条形码，将票据上传至电子影像系统，实现实物流和电子流的对应;借助电子影像系统，财务人员完成审核和入账，出纳通过银政互联系统完成支付;利用电子档案系统完成凭证等档案的电子化管理。具体报销业务流程如图6所示。

虽然政府机构各种经济活动的流程都需要通过标准化的设计在内部控制信息化平台实现统一处理和集中核算，但从国内公务接待费报销流程场景的展示可以看出：在业务流程中通过将各种费用的标准或制度等内嵌于系统中，可实现各类经费的实时控制;通过将业务流、影像流、实物流“三流”合一，可提高流程流转效率;通过在各信息系统之间建立连接，可实现信息的互联互通。

五、政府机构内部控制信息化平台的建设特点

1. 顶层设计先行。建设政府机构内部控制信息化平台并非旧制度、旧组织、旧流程简单机械的线上化，而是一场组织、制度、流程、系统乃至观念的变革。政府机构管理者需要从总体上给予指导性建议，把握内部控制信息化平台的定位、方向、作用，形成“以预算管理为主线，以资金管控为核心，以过程控制为重点”的内部控制框架，从顶层设计上予以保证。

2. 灵活性。政府机构内部控制信息化平台采用领先、灵活的“微服务+数据中台+接口平台”的设计理念和系统架构，帮助实现财务系统和业务系统的全面连接，充分发挥财务中台的作用，建立可采集、可加工、可分析、可扩展的数字化平台。

3. 连接性。政府机构内部控制信息化平台对外应打通与财政预算、非税收入、国库集中支付、电子政务、公务之家等系统的接口;对内应紧密连接财务系统和业务系统，形成平台内部的小循环。通过外部相连、内部循环，实现各单元间的信息共享。

4. 自动化。系统通过内嵌最新的政府会计核算规则，支持根据单据自动生成财务会计和预算会计的“双分录”记账凭证，并在年终结账后自动生成财务和预算的“双报表”，符合《新制度》的新要求，同时也大大提升财务处理效率，实现自动化转变，助力政府会计改革高效落地。

5. 智能化。一方面，依据中央关于“三公经费”“八项规定”“六项禁令”等的规定，将制度明细、内部控制业务和预算要求嵌入系统，通过规则设置与后台计算实现内部控制全程管理，满足经济活动各环节程序合规、表单可视、风险提示的需求;另一方面，系统间互联互通，实现预算、结算、核算、决算“四算”集成，打通数据链条，做到数据“一次录入、全程共享、同步关联”。最终，达到规则自动控制、数据实时分享、报销智慧审核、监督智能完成等智能化水平。

6. 安全性。出于政府机构信息安全性和保密性的考虑，内部控制信息化平台的建设应重点关注网络安全、数据安全和应用安全。通过非涉密业务外网运行、涉密业务内网操作，利用严格的身份认证、权限设置、内外网隔离、关键数据加密、方案备份等信息手段，提高信息系统的安全防护能力。

六、政府机构内部控制信息化平台的建设收益

1. 显性收益。首先，可以显著提高政府机构各项经济活动流程的效率，通过对流程进行再梳理、再设计，集成财务和业务各环节的数据链，并通过系统将流程固化，进而实现信息的互联与共享，提升财务和业务流程的运行效率。其次，可以确保政府机构的各项收支精准，通过数据传输的实时性，以及银政互联、公务卡自动还款、安全管控等技术功能，提高资金收付的准确性和及时性、信息存储的便捷性和安全性。最后，还能强化风险管控，通过将各个内部控制关键点内嵌至流程和系统中，并提前设置制度规则，结合大数据分析处理，帮助提高内部控制的信息化、自动化、智能化水平，降低内部控制风险。

2. 隐性收益。首先，帮助政府机构深度融合业务与财务，进一步推进业财一体化。其次，通过充分发挥数据、业务、平台的融合效应，获取大数据分析的能力，为政府机构管理者提供及时、有效的数据支持，进而提升政府机构的运营管理水平和科学决策能力。最终，提升政府现代财政治理水平，推动政府管理向统一化、标准化、规范化、系统化和高效化的方向发展。

【 主 要 参 考 文 献 】

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