公司内部控制的现状及改进措施

王志合

摘 要：随着我国经济的快速发展，很多大中城市都成立了城市建设投资公司，主要任务就是负责城市的基础设施建设。城投公司在发展过程中尚存一些问题，特别是内部控制管理，普遍缺乏风险意识。没有建立完善的内部控制机制，导致公司负债过多，财务管理问题突出，影响公司健康稳定地发展。本文首先阐述了城投公司加强内控的意义，其次分析了内控存在的问题，最后给出解决对策。希望城投公司可以从自身入手，完善内部控制制度，提高内部控制的有效性，使公司走上稳健发展之路。

关键词：城投公司  内部控制  风险管理  突出主业

中图分類号：F279.23 文献标识码：A 文章编号：2096-0298（2020）03（b）--02

为了改善城市环境，提高城市交通、教育、医疗等基础设施水平，发展城市经济，很多大中城市都成立了城市建设投资公司，主要任务就是负责城市的基础设施建设。很多城投公司都按照多元化的公司模式运行，可以直接向市场多元化融资，有效解决了城市建设资金不足的问题，使城投公司得以快速发展。但由于当地政府直接管辖，政府干预较多，在发展过程中存在不少问题。特别是内部控制管理，市场风险意识低下，缺乏有效的内部控制机制，造成公司负债过多，财务管理问题突出，影响公司健康稳定地发展。为了解决城投公司面临的债务问题，近几年国家陆续出台了相应的法律法规，从制度上约束公司的融资行为，但城投公司更应该从自身入手，完善内部控制制度，提高内部控制的有效性，提高公司整体经济效益，使公司走上稳健发展之路。

1 加强城投公司内部控制的意义

内部控制，是指为了实现公司战略发展目标，通过企业董事会、监事会、经理层制定制度措施，由全体员工参与实施的过程。内部控制的目的是保证企业合法经营、控制风险、保证财务信息真实完整和财产安全，实现公司资产保值增值。而目前我国城投公司内部控制还存在很多问题，其有效性相应较低，已不能适应公司的发展要求，因此加强内部控制对城投公司今后的发展具有重要的意义。

1.1 内部控制可有效控制公司运营风险

2017年之前，城投公司的融资行为一般是政府行为，为了当地的城市建设，过度融资。随着国家有关制度的出台，限制了城投公司的融资行为，政府不能为城投公司的融资提供担保和承诺，剥离了政府的融资职能，要求城投公司完全按照市场化的方式，自主经营，自负盈亏，不能再依靠政府生存。这样就完全把城投公司推向了市场，完全靠自身来控制风险，因此建立有效的内部控制制度，提高风险防范意识，才能真正控制公司的经营风险，实现公司健康可持续发展。

1.2 内部控制可促进财务报告及相关信息真实完整

城投公司要按照市场化的方向进行改革，通过合理设置内部各职能部门的职责权限，制定完善的内部控制制度并有效地执行，使各个部门相互监督，可以有效防止不利情况的发生，提高公司的经营管理水平，真实掌握各项经济业务，有效控制各项资产安全。另外，可以通过加强内部控制管理，有效减少浪费，通过绩效考评，提高员工的积极性，提高经济效益，坚决打击贪污等违法违规行为。通过完善的财务制度和信息化的管理手段，真实反映公司的财务信息。

1.3 内部控制可提高公司运行效率

内部控制以公司为实施主体，通过加强政府监管，以专业的中介机构进行审计为手段，促进公司提高自我管控能力，并不断对内部控制实施效果进行评价，有效解决了城投公司风险意识不足的问题。对全体员工和责任单位实行内部控制的情况纳入绩效考核体系，大大提高了员工积极性和创造性，提高了工作效率和公司整体经济效益。通过国家有关监管部门的监督检查和委托会计师事务所进行审计，发现内部控制制度体系中的不足和问题，及时解决，提高内部控制的有效性，给城投公司带来经营管理上的规范，实现公司的科学合理发展。

2 城投公司内部控制管理现状

2.1 内部控制环境存在问题，不能有效执行

城投公司的内部控制应在国家有关法律法规和企业章程的基础上，建立良好的公司治理结构，明确议事规则，形成决策、执行、监督等职责权限的制衡机制，提高决策的科学性，提高执行监督的有效性。但是由于城投公司一般都属于国有企业，在市场化经营决策方面易受到政府影响，造成在内部控制环境上，股东会、董事会、监事会、经理层、审计委员会等内部机构，不能建立规范的公司治理结构和议事规则，或者即使建立了相应的制度，不能真实有效地执行，不能真正形成科学有效的职责分工和制衡机制。

2.2 缺乏风险防范意识

由于城投公司的主要领导都是政府任命的，主要工作就是如何完成城市建设任务，不能正确认识经营风险，在经营管理过程中很多都缺乏风险防范意识，进而造成公司在市场竞争中不能有效规避风险。主要原因是内部控制不完善，不能形成有效的预警机制，一旦遇到风险，公司就难以应对，造成一定的经济损失，影响公司的健康发展。

2.3 审计监督机制不完善

内部审计监督是内部控制的重要保证，但是目前很多城投公司对内部审计机制不够重视，没有设立审计委员会，内部审计制度不完善。一是不能建立和实施系统性、连续性的审计监督机制;二是没有对项目建设实施有效的过程审计监督，仅对工程完工后进行审计，致使很多问题不能早发现、早解决。

2.4 投资过度多元化，主业不突出

公司应当根据发展战略规划，突出主业，制定投资目标，结合公司资金情况和融资能力，适度合理筹措资金，选择符合公司发展方向的投资项目，在充分考虑项目风险的情况下，合理确定投资项目的收益。但是自2017年以来，国家要求城投公司必须按照市场化模式转型，限制政府利用城投公司为部分公共基础设施建设进行融资，剥离和限制公益性资产的注入，降低了城投公司的融资能力。为此，目前很多城投公司在转型过程中，盲目扩大规模，过度多元化投资，致使主业不突出，这种东方不亮西方亮的多元化投资看似能够增强抵抗风险能力，其实是各个行业都没有竞争力，一旦遇到市场变化，最易受到市场风险冲击。

3 加强城投公司内部控制管理的对策

3.1 建立良好的内部控制环境，提高执行力

公司要想有效实施内部控制必须建立一个良好的内部控制环境，内部环境的好坏直接影响着内部控制的贯彻执行、经营目标及整体目标的实现。公司只有切实加强治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等几个方面的工作，才能全面提升治理水平。首先，完善治理结构，城投公司一般是国有独資公司，不能形成股权多元化下的分权制衡的现代公司法人治理结构，公司不设股东会，由董事会行使股东会的部分职权，决定公司重大事项。由于董事的责任心不如一般实际出资的股东责任心强，易导致控制流于形式情况，因此应加强监事会对董事会的监督作用，赋予监事会更高的独立性，以便有效行使职权。其次，加强城投公司的党建工作，加强党的领导，对重大事项实行由董事会表决通过后再报公司党委会研究决策的制度，加强对“三重一大”事项向公司党委会的汇报工作。最后，完善人力资源政策，提高员工的业务胜任能力，培育良好的企业文化，形成核心凝聚力，充分发挥内部审计的监督职能，坚决抵制腐败，营造一个良好的内部控制实施环境。

3.2 提高风险防范意识，建立风险预警和评估机制

城投公司主要从事城市基础设施建设，投资量大、建设期长、投资回收慢，再加上政府财政资金紧张，工程建设资金不能及时到位，因此城投公司的负债率一般都较高。虽然当前国家要求城投公司进行市场化转型，但很多城投公司从思想上还没有真正转变过来，没有正确认识公司承担的风险隐患。因此公司应树立风险管理理念，建立风险预警和评估机制，不断优化公司的资金结构，强化资金预算，对公司的投资、融资、项目的运营、工程的设计和建设等关键点实行风险预警和评估。

首先，企业风险与目标实现相关，企业应根据风险的来源、影响、性质、责任主体等不同标准，建立符合风险管理需要的，满足系统性、完整性、层次性、可操作性、可扩展性等要求的风险分类框架，制定风险预警指标，在公司运作过程中，当环境变化时，判断业务存在的潜在风险。其次，公司应对风险进行评估，判断其大小和风险类型，从能否为企业带来盈利等机会，分清是危险性因素、控制性风险还是机会风险，权衡利弊，制定出风险应对策略，降低风险或是规避风险，保障公司顺利运营，实现利益最大化。

3.3 完善内部审计监督机制

设立审计委员会，隶属于董事会，保持较高的独立性，负责审查和监督内部控制的有效实施和内部控制自我评价情况，审计委员会负责人应当具备相应的独立性和专业胜任能力。设置内部审计部门，建立完善内部审计制度。根据实际情况开展审计工作，促进企业形成规范化的操作流程，扩大审计范围，从管理层到基层，充分发挥审计工作职能，及时发挥审计工作的监督作用，从而形成一套系统性、连续性的审计监督工作机制。加强工程施工过程审计，从立项、规划、设计、施工、竣工、验收等环节参与，充分发挥审计工作的时效性，做到有问题早发现、早解决。

3.4 加强投资管理，突出主业，提高核心竞争力

城投公司过去被作为政府融资平台，通过融资对城市基础设施进行建设，剥离政府融资功能后开始转型。在转型过程中，首先应根据自身发展战略和规划，制定投资方向，不能盲目投资，一定要保持主业优势，提高主业的核心竞争力。一般来说，一个公司的一项主业不应低于30%，且最多不能超过3个主业，否则，就可能分散企业的管理资源和资金，在同行业中逐渐失去竞争能力。其次应结合企业资金状况及筹资可能性进行投资，投资前进行充分的市场调研，制订可行性投资方案，合理确定投资目标、规模、方式，对资金来源、风险与收益做出客观评价，按照规定的权限和程序对投资项目进行决策审批，不宜盲目追求规模，以免不能控制财务风险。最后，企业建立投资项目跟踪管理制度，定期开展投资项目效益分析，及时关注投资项目经营情况，发现问题，及时处理，确保项目稳健发展。

参考文献

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