浅析烟草商业基层企业的资金安全风险与应对

邓波

摘 要：烟草商业基层企业是行业资金管理的重要主体，由于涉及面广、资金量大、客户数量多、支付方式多样，资金收支存在一定管控风险。加强烟草商业基层企业资金管理，是企业管理的核心，也是激活企业内生动力的重要抓手，更是推进企业高质量发展的必由之路。本文从新时期基层企业发展特点及资金风险控制出发，阐述烟草商业基层企业加强资金风险控制的重要意义，分析资金风险控制存在的主要问题，并就如何规范资金风险控制提出具体的对策建议。

关键词：烟草商业  资金管理  风险管理

中图分类号：F275.2 文献标识码：A 文章编号：2096-0298（2020）03（b）--02

1 烟草商业基层企业资金风险控制的重要意义

烟草商业基层企业是行业资金收支的主要渠道，也是资金支付的主要阵地。从该行业近年来发生的一系列案件，如销售货款被卷走、涉农资金被套取、大额采购资金由个人转付、投资规划不足造成资金浪费等都可以看出，在基层企业资金管理方面还存在较多薄弱环节，资金风险控制对促进规范管理的重要意义可见一斑。

首先，有助于保障广大农户利益不受侵害。在烟草商业基层单位资金营运中，面对农户、农民工的资金量非常庞大，通过对资金支付依据的资料进行审核，资金兑付信息公示等手段，加强资金风险控制能有效防范虚假业务、截留资金等行为，切实保证资金支付对象利益不受侵害;其次，有助于有效规范业务环节行为。通过加强资金监管，将监管规则移植进入控制流程，实行刚性控制，减少中间人工处理环节，降低资金运行风险;最后，有助于树立广大干部职工风险管控意识。通过加强资金风险控制监督检查，及时发现和纠正执行中的不规范行为，严格兑现奖惩，形成长效监督机制，筑牢干部职工风险意识，为推动企業规范化运行、健康持续发展提供保障。

2 烟草商业基层企业资金风险控制存在的主要风险

2.1 资金存在被非法套取的风险

烟草商业基层企业资金多数是用于生产过程中物资补贴、专业化服务补贴、劳务用工费用、收购货款资金支付等，基层烟叶收购网点作为企业管理的“神经末梢”，直接与广大农户、农民工、农村经济组织发生经济业务关系，现代科技手段用于资金监管存在空间限制，资金监管不具备全覆盖平台或介质。从近年发生的案件可以看出，由于对业务的真实性无法取得客观证据，只能依靠农户签字、银行流水等加以佐证。因此，基层资金支付明显存在着采用虚假业务、伪造花名册、虚开发票、转移支付合伙套取补贴资金等风险。

2.2 销售货款存在被截留的风险

只要有现金交易就会带来资金安全风险，随着金融机构信息化建设和服务功能的不断完善，虽然主要销售货款实现了网上直接扣划，但是在面临销售高峰期或销售任务较重的时候，仍然存在着大量现金存款现象，可能发生销售货款被截留、销售货款不能及时收回的风险。同时，企业开设的直营店，销售客户主要为个人，现金交易较为频繁，由于受到经营成本影响，销售与收款未能实现岗位分离控制，导致销售货款不能及时存入银行，存在货款被销售人员私自带走潜逃的风险。

2.3 投资规划不足导致资金损失的风险

近年来，由于对宏观经济发展形势估计不足，对企业长远发展缺乏科学谋划，投资论证科学性不够，导致基层经营场所建设后，尤其在生产计划缩减或产业布局调整时，存在投资后即闲置，产能不饱和致使长期收不回投资。同时，也存在投资不符合企业实际发展，在投入产出效能之间未能很好地平衡，投资浪费的现象较为普遍。

2.4 串通舞弊挪用公款造成资金损失的风险

基层企业在资金支付过程中因业务性质有其自身的特殊性，所有资金支付不能完全适合相关内控规则，这就给串通舞弊挪用公款提供了生存土壤和潜在可能。主要是由于采购零散，突发状况涉及临时用工和对个人支付的款项较多，造成了大量的资金由个人转付，业务真实性存在质疑，产生资金被截留、串通舞弊挪用公款的风险。

3 烟草商业基层企业加强资金风险控制的具体策略

3.1 增强资金风险管控意识

所有资金收支业务都是人的行为，在资金安全风险控制中，要达到有效控制的目的，只有通过对各级管理人员、广大干部职工进行风险管控教育，树立风险控制意识，才能从思想上解决根本性问题。具体措施包括：

（1）通过培训牢固树立决策层的风险管控意识。决策层在进行业务决策时，应将资金安全风险纳入决策范围，树立风险导向思维，遵循投入产出原则，减少盲目决策导致资金风险增加。

（2）通过培训增强管理层风险管控能力。管理层在实际业务发生时，肩负着审核把关的关键作用，通过培训、警示教育等各种方式，提升各级管理层业务审核把关能力和资金风险管控意识。在推进业务工作的同时，充分考虑资金安全风险和投入产出效益，在为决策层提供参考意见时，首先植入风险管理理念，减少决策风险。

（3）通过培训规范基层干部职工风险管控行为。资金收支业务的直接参与者就是基层干部职工，经办人员直接与广大农户、零售客商、采购供应商等对接，是资金风险管控的前沿阵地，对其加大规范类知识培训，提升风险防范意识尤为重要。企业应不定期对基层干部职工开展资金风险控制的相关制度培训，通过梳理业务环节易发多发风险点，重点、分类开展针对性培训，提升培训效果，从而规范经办人员的风险管控行为。

3.2 完善资金风险防控制度与流程

制度是风险防控的政策保障，好的制度有利于促进有效执行，制度的修订既要落实国家财经法规，又要结合业务特点，使内控和业务相结合，充分体现相互制衡和成本效益原则。

（1）体现制度化。企业应及时根据业务变化制定和完善资金管理制度，要在深入了解基层业务的基础上，运用现代资金运作手段，既要“架天线”，又要“接地气”，即通过顶层设计与操作层的实际业务贯通融合来制定政策，避免制度规定与实际业务偏离，基层执行存在“两张皮”现象。

（2）体现标准化。对制度的关键控制环节尽量细化，能够制定出标准的将标准进行明确，能够规范流程的要制定出流程图，将基层的管理制度标准化，做到标准明确、流程清晰。

（3）体现信息化。充分利用好各种信息系统，将资金管理系统、业务系统和银行系统整合，实现数据实时通过系统传输，减少中间人为参与环节，利用系统设置预警机制，及时发现和纠正控制偏差。

（4）体现流程化。将制度规定优化融入流程监控环节，做到流程控制与制度控制相结合，充分发挥现代信息技术的有利优势，将制度规定的支付要件优化融入控制系统，通过刚性约束审批，有效防控资金审批风险。

3.3 充分发挥预算目标导向功能

资金管理离不开预算管理的支撑，全面、科学的预算编制可以减少资金使用的盲目性。首先，要将预算编制详细指标下发到基层，预算编制要以年度经营目标为导向，督促开展年度工作计划评审，按业务事项进行预算编制;其次，要严格实行定额管理，预算事项确定后，将事项开展的时间、数量、金额转变为预算指标，纳入预算考核，将预算方案落实到具体业务工作，将预算评价运用到企业管理中，进一步提高全员预算管理的意识，保障企业资金使用的规范性;最后，要依托预算制订年度资金使用计划，再将年度计划细化分解到月，由资金使用部门按月提报月度资金使用计划，作为月度资金支出依据，并按“三重一大”管理进行审批，做到资金使用规范、严谨，防止资金使用无计划，杜绝盲目开支，降低資金短缺风险，提高资金使用效益。

3.4 融合现代金融支付手段

目前，企业通过网络支付已经可以实现，规避现金交易行为的时机基本成熟。一是全面取消现金支付行为，将业务系统与金融系统实现网络数据传输，所有业务实现网上银行支付，减少现金支付，防止现金挪用风险;二是合理选择和整合供应商，减少干部职工转付行为，款项通过网银直接支付给供应商，降低资金转付造成截留风险。若确实需要转付，应采取银行卡、微信、支付宝等方式进行支付，收集好资金流向证明，作为资金支付审批的必须附件;三是针对涉及面较为广泛的涉农资金支付，采取委托金融机构批量代付的方式，将款项直接支付到农户个人银行账户，减少基层员工资金接触面;四是采取银行代扣方式进行销售货款结算，对结算不成功的订单直接取消，杜绝销售、送货人员接触现金，减少销售货款被截留风险;五是通过网络技术实现资金集中收付，在一个主账户下设置多个子账户，对子账户资金支付额度进行授权控制，并将每笔资金纳入系统进行监管，全面取消基层单位银行账户，彻底实现资金集中管理，控制银行资金风险，提高资金收益。

3.5 强化资金支付控制监督

日常监督不到位、责任追究不严是基层企业资金风险控制中比较突出的问题。由于人员素质参差不齐，各项制度即便制定完善后，下发基层也会被束之高阁。加之日常监督不到位，发现问题也没有严格追究相关责任，才导致了基层资金风险控制难度增加。

（1）建立联合监督防控机制，资金监督不能仅依靠财务部门来推动，应建立财务、审计、监察等部门人员组成的日常监督工作机构，整合力量按照月度、季度、年度三个时间维度，采取随机抽查、全面检查、重点督查的方式开展监督工作。

（2）强化监督结果运用，监督发现问题，必须形成书面问题清单，督促基层单位进行整改，并将整改落实情况作为下次监督的重点内容，对未整改或整改后再犯的，要形成问责机制。

（3）正确划分责任，责任不清将会导致法不责众，监督就形同虚设，要按照决策层、管理层、执行层合理设置监督和执行责任，并将责任落实到制度体系中，针对不同资金风险控制点明确责任的轻重，做到依规执行，依规追责。

（4）将资金风险控制工作纳入考核，建立资金风险控制负面清单，纳入单位和个人绩效考核，严格兑现单位薪酬和个人绩效。

总之，资金是企业运行的血液，资金管理主要是资金安全风险控制，作为烟草商业基层企业，资金营运的主要风险是在资金支付的管控方面。要想对资金安全风险进行有效控制，只有在制度建设、完善监管流程、强化责任落实、提升员工素质等方面综合发力，形成完整的资金安全风险管控体系，才能推动企业规范、高效运行，为行业高质量发展提供有力的保障。

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