集团企业如何对内部审计进行创新

摘 要 为了更好地发现和改正当下集团企业内部审计工作存在的不足，本文以集团企业为研究对象，以内部审计为切入点，深入剖析在集团企业发展过程中内部审计存在的亟待解决的重点问题，并据此尝试提出创新集团企业内部审计的有效路径，以期为集团企业实现长足发展提供些许参考。

关键词 集团企业 内部审计 问题 创新路径

一、引言

相比国外，内部审计在我国企业中发展较晚，在实践层面还有待进一步深入探索。现阶段，我国企业还未形成完备的内部审计机制。国内关于企业内部审计方面的参考资料也较为有限，大多数研究资料以阐述国外较为先进的企业内部审计研究成果为主，且是在会计学的研究视域下展开的探讨。随着我国法律法规不断健全，关于内部审计的相关法律已逐渐形成体系，这为国内企业开展内部审计工作指引了方向，并提供了基本指引。但目前，我国集团企业内部审计仍存在一些问题亟待解决，为了使企业内部审计工作更加规范化、高效化，理应高度重视存在的问题，并积极寻找解决问题的路径。

二、集团企业内部审计存在的问题

（一）集团企业内部审计机构设置存在缺陷

不同企业设置的内部审计机构在职能方面存在些许差别，而且内部审计机构的职能还受到企业规模的制约和影响。这些审计机构在实际运作中存在一个普遍性问题，即缺乏独立性。独立性的缺失使内部审计职能无法得到有效发挥，同时受到诸多因素限制，甚至与其他部门之间出现信息沟通阻碍等问题。此外，因受上级部门或权威部门的制约，内部审计机构往往会受到管控和质疑，影响其正常职能的发挥。

（二）集团企业内部审计应用范围过于狭隘

随着经济水平的不断提升，集团企业越来越重视内部审计工作，在管理过程中发现内部审计管辖范围越来越狭隘的问题不断凸出。总体来讲，内部审计在不断制度化和规范化的同时，逐渐成为一项综合性极强的工作。但受审计人员专业性的制约，内部审计工作表现出极强的财务性质，工作内容也变得较为狭隘，主要围绕财务领域，对于管理、生产以及内部控制等层面涉及较少或基本无交集，这极大地削减了内部审计工作的价值。

（三）集团企业内部审计人员专业素质较低

企业负责内部审计的人员的专业素质水平参差不齐。其所具备的素质与能力还不足以支撑对企业生产、经营、评价等环节进行有效把控。内部审计属于综合类的工作，不仅要负责监督财务，还需要具备服务企业生产、经营、评价等各个环节的能力和素质，需要各行业的专业人才，而这样的人才在企业中极为短缺。

（四）集团企业开展内部审计工作存在阻碍

虽然多数企业内部审计工作已经朝着制度化方向发展，形成了相应的体系机制，但在具体落实过程中还存在诸多困难。具体而言，一方面，部分企业管理者并未深刻认识到内部审计工作在公司运行中的重要作用;另一方面，在集团企业中，负责内部审计的工作人员所处的等级较低，不利于审计工作的开展。

三、集团企业内部审计创新的有效策略

（一）完善企业内部审计机构设置

内部审计机构只有独立于其他职能部门，其审计活动不受到干扰，才能确保内部审计意见、结论和建议的公平、客观、权威和有效，真正发挥公司最高决策层的参谋和助手作用。为确保机构的独立性，如可以尝试构建直辖管理模式。依据集团企业自身组织结构的特点，在内部审计机构与企业其他部门之间建立一定的联系，形成相互制约的关系。同时，依据国家法律法规，制定严格的内部审计制度，对审计行为形成约束。

（二）运用现代审计方法，风险与效率兼顾

现阶段，多数企业采取风险基础审计方法，并结合抽样审计方法，构建了现代审计方法体系，对事件发生的全过程进行跟踪审计，这极大地弥补了以往单一使用抽样审计方法的局限性。部分集团企业顺应信息化发展潮流，积极引进先进的技术，并基于自身实际发展情况充分利用信息网络开发审计软件，革新了审计方法，提高了审计效率和质量。

（三）强化内审团队建设，努力提高内审职员的综合素质

目前，集团企业中的复合型人才较为稀缺，为了提高内部审计职员的综合素质，企业应积极开展相关培训，采取理论和实践相结合的方式，同时，加强内部审计工作队伍建设，重用职业道德崇高、审计水平较高、具有管理能力和创新能力的人才，打造专业素质较高的内部审计团队。

（四）创新现代技术和方法

随着信息化时代的到来，网络技术不断普及，集团企业内部审计工作也迎来了新的发展机遇。企业不断引进现代化的审计技术和方法，不仅充分发挥了内部审计价值，而且搭建信息化平台为审计工作提供了便利，极大地提升了审计数据汇总的准确性。除此之外，对信息技术手段的运用更有利于进行数据对比分析，将企业内部审计数据和数据库进行比对，提高了企业风险预测能力和预测未来发展方向的准确度。

四、结语

对于集团企业而言，做好内部审计工作至关重要。随着集团企业的快速发展，内部审计逐渐变得制度化和规范化。内部审计制度不仅完善了集团企业的管理体系，而且在风险防控方面发挥着重要作用。只有完善和规范企业内部审计工作，大力培养可以胜任内部审计工作的复合型人才，运用先进科学的审计方法，才能有效提高内部审计工作的成效，为企业高效发展提供保障。

（作者单位为山东能源龙口矿业集团有限公司）

[作者简介：周玉红（1973—），女，山东潍坊人，大学学历，高级会计师，研究方向：内部审计。]

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