浅析中小企业内部控制存在的问题及应对措施

刘涛

摘 要 在当下复杂的商业竞争环境中，中小企业面临着复杂的风险，包括市场风险、经营风险、法律风险和财务风险。因此，建立企业内部控制制度，可以有效防范企业经营管理风险的发生，促进中小企业的持续健康发展。本文对中小企业内部控制存在的问题进行分析，并在此基础上探析解决措施，为中小企业完善内部控制，促进企业发展提供参考。

关键词 中小企业 内部控制 问题 应对措施

一、中小企业内部控制概述

（一）中小企业内部控制的意义

中小企业在激烈的市场竞争中能够生存并得到快速的发展，其内部控制发挥了强大的支撑力作用。企业内部控制体系的建立，是企业健全、高效的管理模式，以提高企业的运营效率，防止企业经营风险的发生，保障企业经营目标与战略的实现。

（二）中小企业进行内部控制的目标

从中小企业内部控制的意义来分析，现代企业中的内部控制目标已不是传统意义上的查漏补缺和发现营私舞弊，而是涉及企业管理的纵深。内控目标一般包含：经营目标与战略的实现、企业政策的执行、流程与规章制度的实施，以及遵守国家法律法规，保护企业的资源不流失与失控。中小企业内部控制的目标与企业战略目标趋同，是保证企业战略目标实现的基石。

二、中小企业内部控制现状和存在的问题

（一）中小企业内部管理体系不健全，内部控制流于形式

中小企业在发展速度快、经营方式灵活的同时，也出现了很多管理上的问题。部分中小企业虽然建立了内控制度和内控操作流程，但是却被束之高阁，并没有认真执行。公司管理层不重视，从而造成了内控制度执行失效。部分中小企业根本没有建立内控制度，内部组织架构设置不科学，工作职责不清晰，审批权限重叠或一支笔审批到底，无内部牵制制度。

（二）中小企业建立内控时缺乏系统的风险评估与评价体系

中小企业在日益激烈的市场竞争中，会面临着来自内部和外部的不同风险。但是企业小、发展速度快，往往会被企业的快速成长掩盖住企业面临的潜在风险，从而没有对这些风险进行识别、评估，并在评估的基础上制定风险应对措施，导致中小企业存在无风险评估和评价体系，造成内部控制失效。

（三）中小企業无健全的控制活动措施

中小企业因其经营管理方式灵活，规模小，组织架构设置简单，从而会出现一人多岗、不相容职务无分离、无授权审批、无会计控制系统、无财产保护控制、无预算控制、无运营分析控制、无绩效考评控制等，使得企业抗风险能力差。如发生重大风险和突发事件时，企业根本无力应对，从而导致中小企业出现资金流断裂、破产倒闭。

（四）中小企业信息化建设滞后

目前，中小企业的管理仍处于粗放式管理阶段。在大数据时代下，部分中小企业管理还停留在数据统计人工化的原始数据库积累阶段，不能及时准确提供公司运营数据。财务报表数据失真，信息传递滞后，存在严重的业务与财务数据交换与统计壁垒，由于滞后的信息交换方式，导致信息交流受阻，内部控制管理工作量加大，工作效率低下。

（五）财务管理水平限制中小企业内部控制发挥

财务管理的水平高低，直接影响到中小企业的内部控制管理水平。但部分中小企业的财务人员往往都是财务工作的执行人员，对财务管理的认知仅停留在会计的层面，无财务监督意识与权利。对于公司出现的内控问题，因其对内控管理理解不到位，从而视而不见。部分中小企业无财务内控的具体流程，财务及业务工作混乱，数据失真。因其财务内控知识的缺乏甚至会影响到企业的经营管理风险。

三、完善中小企业内部控制改进的方案和对策

（一）在企业全范围内形成内控理念

中小企业往往重视企业的经营管理，而忽略企业经营者价值观的建设，无企业的核心价值观与经营理念，从而使得对人的行为与思想无约束。但内部控制制度的建设及运行，首要因素是控制环境的建设，是公司治理职能和管理职能的建设能力，以及公司治理层和管理层对内部控制重要性的认识态度和措施。中小企业的管理者应从内控环境入手，设定企业内控的基调，建立员工内控意识;从企业的核心价值观、经营理念、愿景与使命、组织架构与职权的分配、岗位胜任力等入手，建立整体层面的内控体系，使业务层面的内控体系运行在良好的内控环境中。

（二）理顺业务流程，加强业务层面的内部控制管理

内部控制管理贯穿于企业的全业务流程，包含资金活动、产供销、物流、研发、资产与项目管理、人力资源等各个环节。因此，建立完善全面的内控制度，必须对企业全业务流程进行梳理，并在此基础上制定相应的内控措施。上述业务流程的重点内控措施如下：

第一，资金活动的控制措施。中小企业应当建立资金管控制度，采取有效的资金管控措施，提高资金使用效率的同时要管控资金在筹集、投放、营运过程中的风险。首先，企业应当合理划分职责并制定不相容岗位分离制度，实现内部岗位牵制，对重点岗位定期实行轮换制度。其次，建立严格的授权审批制度，包含申请、审批、复核、支付，涉及资本性支出与金额重大资金支出业务，实行集体决策与审批制度，建立责任追究制度，防范贪污、侵占、挪用货币资金等行为的发生。再次，加强对现金和银行存款的控制，可以实行收支两条线，财务负责人不定期对货币资金进行盘点抽查，发现资金不符，及时查明原因做出处理。最后，加强对票据与印鉴的管理，企业应当对票据进行专账管理，明确其购买、存放、使用、背书转让、注销等环节的职责权限和处理流程，防止出现票据丢失、盗用、随意处置和销毁。对于空白票据不得提前加盖预留印鉴。财务专用章与个人名章不得由一人保管，用章时必须履行相关的审批手续并进行登记。

资金活动贯穿于中小企业经营活动的全过程，对资金的控制对中小企业来讲尤为关键，很多小企业的消亡往往是因为资金链的断裂造成的。因此，企业要控制好资金，使其在受控的情况下为企业经营发挥最大的货币资金使用价值。

第二，运营活动的控制措施。中小企业的运营活动一般包含采购、生产、销售、研发等经营活动，也是企业资金与业务流的主要活动过程，因此需要企业在运营活动中理顺业务流程，明确责、权、利，对关键环节进行控制。尤其要做好计划控制、收发控制、记录控制、存货控制、账款控制，制定业务流程，规定工作职责与下发流程权限，并做好监督检查，防止错弊风险的发生。

中小企业运营活动的内部控制，是企业经营管理者在日常经营活动中最主要的控制工作，是企业经济效益产生的业务过程。如果这个业务过程出现失控，最终会导致其产生的财务数据失真，造成企业管理混乱、经营失败。

（三）重视财务管理，实行全面预算管理

财务层面的内控。财务部作为内部控制的重要部门之一，其发挥的作用不局限于财务记账、报账工作。财务部门的职能需要进行整体升级，由原来的记账部门转换为管理会计部门，需要从业务入手，了解企业全业务流程管理，深入企业生产经营的全过程控制。企业财务人员不但要掌握财务知识，更要懂业务。加强人、财、物、资产的基础信息管理、控制与传递，消除业务与财务的信息壁垒，形成业财融合的信息化系统，有利于财务报告的真实准确及建立完备的信息沟通渠道，更好地为公司经营决策提供数据支撑。

全面预算管理是对未来一个年度或一定时期的经营、财务、投资等业务活动进行的总体计划。全面预算管理应做到全员参与、全业务覆盖、全程监控，全面预算指标分解到企业各部门、各岗位，成为具体可行的工作目标，并形成可执行的工作计划。企业应建立预算绩效考核制度，将预算指标与企业绩效考核挂钩，不但对全面预算的过程进行控制，还需要对预算的结果进行保障，并制定绩效规则，明确各部门执行全面预算的职责。

（四）建立風险评估及评价体系

中小企业在日益严峻的市场竞争中，将面临各种内外部的经营风险。为规避或减少这些风险对企业的危害，应建立风险评估及评价体系，包含但不限于企业目标设立、风险识别、风险分析与评价、风险应对。应对实现目标产生不利影响的可能性进行识别评估，并建立评价体系，制定并处置措施，确保企业经营目标的顺利实现。

（五）加强内控体系信息化建设

中小企业一般具有生产经营方式灵活、生产规模较小、日常管理流程化与制度化较弱等特点，因此，企业在建立内部控制体系时，可以借助信息化系统，形成财务与业务一体化的数据共享平台。企业应根据自身的管理模式与特点，选择适合本企业的数据处理系统。企业可以根据业务信息流向对销售、采购、生产、研发进行信息数据集成，实现CRM、ERP、PDM与BPM等信息系统的集成，实现企业信息化平台，通过企业大数据库的建立，为企业管理与内控提供及时有效的数据。

但是，中小企业在建立信息化系统时，内外部数据的安全尤为重要，可通过安装防火墙、路由器设备加密以及VPN的加密设置等措施来保障数据的安全性。另外，软件的使用要有严格的审批流程，其使用权限需要进行严格的分配与批准使用，对服务器上的硬盘数据进行定期备份，通过物理隔离与过程控制手段以保证信息系统安全、快速有效地运行。

（六）建立内部控制审计制度

中小企业因其规模相对较小，为降低管理成本提高工作效率，可以重点管理内部控制，成立企业内控评价小组，对企业内控指标进行定期评价，并形成评价报告。企业也可聘请有资质的会计师事务所每年进行一次内部审计，识别并评价内控缺陷的严重程度，并出具审计报告。企业高级管理层可针对审计报告提出的内控缺陷制订整改方案，进行内部控制缺陷的整改与完善，以保证内部控制体系持续改进，企业经营始终处于良性与安全的环境中。

四、结语

中小企业在当前变化多端的经济形势下，部分企业的内部控制管理出现了一定的问题。但是随着中小企业的不断发展与自身经营管理的完善，随着国家对中小企业发展政策的不断支持，在机遇与风险并存的大时代下，中小企业要根据自身的企业状况制定合理的内部控制体系，有效地应对各种风险;在激烈的市场竞争中占有一席之地，获得更好的经济效益，使得自身能够实现企业目标与使命。

（作者单位为青岛爱尔家佳新材料股份有限公司）

参考文献

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