中小企业内部控制的问题及应对策略

刘义群

摘 要 随着社会的进步和经济的快速发展，企业面临着越来越多的机会和挑战。让企业在日益强烈的竞争中立于不败之地是企业的内在需求。目前，中小企业总数已占企业总数的99%以上，研究中小企业的生存和发展具有十分重要的现实意义。随着中小企业规模的不断壮大，其内部控制逐渐暴露出许多问题，直接影响企业的市场竞争力和生命力。做好内部控制是中小企业亟须思考的问题。本文分析中小企业内部控制存在的问题，并提出相应的解决对策。

关键词 中小企业 内部控制 问题 对策

一、引言

随着全球经济一体化的不断深化，企业迎来越来越多的机遇，也面临着各种挑战。中小企业作为我国经济的重要组成部分，在国家经济的重点扶持下，保持着快速的发展态势，也慢慢凸显出许多问题，表现出的生命力较弱。究其原因，其和企业的内部控制有一定的关联。内部控制第一次被提出并由美国会计师协会审计程序委员会给出定义是在1949年，[1]后来，该委员会将定义进行了具体的划分，即企业的内部控制包含会计控制和财务控制两个部分。随着企业的发展，内部控制的内涵得到拓展，具体结构得到了阐明。内部控制即企业通过制定一系列的控制、规划、评价等措施，实现企业科学的财务管理、企业管理，[2]促进企业健康有序发展。当前，我国中小企业的生命力普遍较弱，对企业内部控制表现出重视不足，探索不够。中小企业要在日益复杂的竞争环境中实现自身的发展，就需要在内部控制问题上下功夫，去研究和实践，构建科学合理的内部控制体系，提高企业内部的控制水平。这样才能增强中小企业的市场竞争力，保障企业长远发展。

二、中小企业内部控制的问题

目前，我国中小企业的数量虽然已经占据了总企业数量的99%[3]以上，但并不能证明中小企业在市场竞争中占主导地位。与大企业相比，中小企业在内部控制方面存在较大差距。

（一）内部控制制度不健全

从整体上来看，中小企业的治理结构普遍存在不健全的问题，企业的经营权与所有权没有分离。大部分中小企业的企业目标不明确，以利益为导向。机构设置不明晰，一些機构形同虚设;人员配备不合理，为了节约成本，很多员工身兼数职。管理人员对企业内部控制的重要性认识不够，更有甚者不知道内部控制，这些都直接导致企业内控体系流于形式，不能落到实处。加之中小企业的建立时间尚短，在管理和制度方面没有形成一套行之有效的内控制度，导致企业内部人员混乱，责任不清，管理缺位，直接影响企业的经济效益。同时，中小企业内部财务管理缺乏监督机制，假账、坏账频繁发生，导致企业的直接经济损失。

（二）内部控制环境不透明

当下的中小企业大部分是家族式企业，而家族式企业的典型特征是家族成员安排在企业各部门承担主要管理工作，掌控企业的人力资源和财务大权。这就造成非家族人员的归属感低、成就感低以及满意度低，工作热情不足，工作效率不高，流失率高，以上情况十分不利于企业的经营与发展。同时，企业整体的环境不够透明，企业高层对企业内部管理掌握不够，对内部控制环节把关不严，极易造成中小企业的内部控制浮于表面，不能落地，影响企业资源的合理配置和有效使用。

（三）企业风险评估体系不完善

很多中小企业的决策层对风险把控毫无意识或者意识淡薄，尤其是核心竞争力方面的风险。部分中小企业的中心工作是尽可能地降低成本，最大化地实现收益，而在企业风险预知方面显得先天不足。企业一旦出现风险，通常采取事后弥补的措施，这种亡羊补牢的策略束缚着企业的长期发展。“凡事预则立，不预则废”，由于没有完善的企业风险评估体系，中小企业的发展前景不容乐观，甚至危机企业生命。

（四）内审监督机制不完整

中小企业缺乏或缺失内审监督机制，究其原因是其资金问题。企业考虑到人力资源成本、成本效益以及运营成本等多方面因素，往往未设立内审部门，或者建立的内审部门形同虚设，导致企业内部缺乏控制相关的有效审查及督查。部分企业财务主管兼任内审工作，违反了内部审计基本原则之独立性的要求。这就可能直接导致现实生活中的财务管理人员不能明确自身岗位职责，不能抵御外界诱惑，收受礼金、贿赂而侵吞公款，通过虚开发票、弄虚作假等非法手段侵占企业资金，致使企业资金蒙受巨大损失，严重者可使企业资金链断裂，从而危及企业生命。

（五）现代信息化水平不高

当下是信息化的时代，而许多中小企业的实施流程仍然采用书面审批形式，即使部分企业引进了OA系统，但是引入的版本较低，系统比较简单，这些都难以和当前的业务发展水平相适应。信息化水平低下是目前很多中小企业的通病，直接造成了实施过程中的审批流程烦琐、周期长、效率低等弊端。数据的公开性差，数据不对称时有发生，各部门之间沟通不顺畅，最终导致中小企业的工作效率低下，业务发展缓慢，企业规模难以突破，阻碍企业的发展。

三、中小企业内部控制问题的应对策略

（一）建立健全内部控制制度

首先，统一思想，在企业内部定期开展内部控制相关的知识培训，提高员工内控相关的认识水平。有步骤、有计划地开展“人人过关”内控认识活动，让每一个员工都能通过学习掌握内控基本知识，让企业全员认识到内部控制的重要性和迫切性。其次，从环境因素、企业风险评估、控制活动因素、信息以及沟通因素、实施监督等内部控制的要素出发，逐一建立健全内部控制制度，并能针对当前企业的实际情况，运用内控制度提高企业的内控水平。最后，企业的所有权和经营权做到真正的分离，权责明晰，专人专岗，责任明确;同时明确企业发展目标，科学合理地制定企业短期、中期、长期规划。企业的发展需要全员参与，共同推动企业的进步。

（二）优化内部控制环境

完善组织机构，合理设置各部门职能职责，做到有章可循、有据可依，实现制度管人，摒弃“人管人”的传统管理模式。精简机构，引入扁平化管理，建立员工长效激励机制，提拔和任用“不唯亲”，关注非家族工作人员的身心健康，激发员工工作积极性，用事业和感情留人。同时注意各机构之间的有机联系，做到各部门之间相互制衡，构建高层、中层、基层之间的良好沟通和互动的工作场景。除以上内部环境需要特别关注以外，中小企业还需投入精力了解外部环境，尤其是关注国家以及当地政府对企业内控的要求。只有同时将企业内部和外部环境联系起来，两手都要抓，两手都要硬，企业的环境才能实现真正的优化。从而在企业内部形成公平、公开、公正的透明内部控制环境，形成积极向上的和谐工作氛围，助力企业的健康发展。

（三）完善风险评估体系

中小企业的自身发展受到其规模的限制，加之内控水平处于较低水平，企业随时会受到外界风险的侵蚀。只有完善风险评估体系，才能合理应对风险。在内部控制中，要科学有效地制定出风险评估体系，设立企业风险奖惩机制，着重认识企业风险，设立风险管控部门，任命专人管理和负责。让管理者明确责任和义务，根据市场竞争情况实时分析和汇报可能出现的风险及应对措施。企业的风险管理是企业的一项长期的重要工作，不能掉以轻心，也不能操之过急，只有将风险评估运用到企业实际情况，才能真正增强企业的风险评估能力。企业决策者要提前了解企业可能面临的风险，识别风险，才能及时作出科学对策，才能让企业规避风险，在激烈的市场竞争中长存。

（四）强化内部审计监督

企业内部控制的审计和督查包含内部和外部两个部分。外部的督查主要指国家、地方政府、社会等对企业的监督和检查。例如，财政部对企业的会计从业人员的监督审查，从事会计相关工作需要持证上岗，会计相关工作人员必须定期参加职业相关的培训，含职业道德和业务水平的培训。税务部门及时帮助企业在税务方面做好事前的辅导和协助工作，不以交罚款、交滞纳金为主要手段，督促企业按时抄税、报税。利用第三方机构（如会计事务所）的力量，對企业进行定期检查，评价企业内部控制，并对企业在内控方面存在的问题提出解决措施。而内部监督和检查主要是企业内部审计和审查，对具备条件的企业，应该设置独立内部审计部门。对于资金和人力资源紧张的企业，可由财务部门牵头，其他各部门辅助组成全员参与、相互监督的内审团队，完成企业内部的内审与监督。简而言之，内审与监督，中小企业都应强化，加大企业内部控制的审查力度，结合内控的执行力，群策群力，发现问题，找到问题，并及时提出解决办法。

（五）提高企业现代信息化水平

在互联网技术、信息系统发展日新月异的背景下，企业和企业员工的信息化水平也需要随之提高。中小企业应引入先进的专业技术，提升自身的工作效率和业务水平。引进新办公软件，借鉴新平台，加强对员工的专业技能培训，加强员工对各种办公软件、数据库的使用，使员工成为“互联网+”下的专业会计和财务人员，转变工作方式，让员工切实感受到现代信息化的益处和意义。借助现代化手段，拓宽员工反馈渠道，完善沟通路径，实现信息无障碍传达和交流，建立有限的外部信息沟通机制。随着企业现代化信息水平的提高，企业在及时了解外部市场的情况下，大大提高工作效率，提升业务水平，助力企业经营目标的实现。

四、结语

在当前的经济背景下，虽然中小企业面临的市场环境比较严峻，但是政府的扶持力度较大，中小企业应抓住时机，转变传统管理思想，将重心放在内涵建设上。当下，我国中小企业在内部控制方面还存在诸多问题，如内部控制制度不健全、内部控制环境不透明、企业风险评估体系不完善、内审监督机制不完整以及现代信息化水平低。这些问题都将直接影响企业的未来。因此，中小企业要先找出自身存在的问题，对症下药。积极整理、整顿、整改，建立健全相关制度和机制，优化内控环境，完善企业风险评估体系和内审机制，提升信息化水平，从根本上解决企业在发展中遇到的问题和障碍。中小企业的内部控制是一项长期性工作，在具体实施过程中，要达成共识，分工明确，形成全员充分认识、共同参与的局面，方能增强企业市场竞争力，推动企业的健康长远发展。

（作者单位为寿光市金宇小额贷款股份有限公司）

参考文献

[1] 魏洪燕.中小企业财务内部控制存在的问题及解决措施[J].现代营销，2019，30（17）：216-217.

[2] 柳诗，黄艳华.中小企业内部控制存在的问题及对策研究[J].企业经营，2019，30（17）：171-172.

[3] 李燕平.中小企业内部控制存在的问题及建议[J].投资与创业，2019（8）：73-74+92.