企业全面预算管理问题及改进

朱 欢

一、企业全面预算管理存在的问题

（一）预算编制与企业的战略规划脱节

企业在发展过程中没有制定长远的战略规划，更注重短期规划。企业的预算管理目标与战略规划之间的联系较少，因而在全面预算管理过程中容易产生短期行为，企业的全面预算管理缺少长远规划。少数企业将管控成本当做预算管理的重点内容，进而忽视了企业长远发展战略规划的执行，这使得企业的市场竞争力减弱。另外对于预算管理指标的设置，也一味重视财务类指标，对于非财务型的指标重视程度较低，比如改进管理流程、员工的满意度、企业文化等，这些非财务型指标对于企业预算管理环境的优化是非常关键的，也是实现企业战略规划的基础要素。企业在进行预算编制过程中受到内外环境的影响，而且对于各个部门的预算编制整合不到位，企业虽然有了战略目标，但是在进行预算编制时，较为注重年度预算，并没有将年度预算衔接，结合战略目标制定多年滚动预算，出现预算编制与企业的战略规划脱节的情况。

（二）预算管理组织机构不完善

部分企业虽然设置了预算管理委员会对预算管理的各个环节进行管控，但是根据实际情况来看，企业预算管理委员会并不能起到实质性作用。预算管理委员会中的成员大部分都是企业的管理层，由于其对全面预算管理的了解较少，使得其对预算管理无法起到指导作用。预算管理委员会不能发挥其作用主要体现在并未严格监督预算的执行，对于企业内部的总结报告未能深入分析，发现其中的问题并提出问题，部分企业的预算管理委员会并未实现事前、事中、事后全程管理，大部分工作都是由财务部门完成，但是财务部门在预算管理方面的权力有限，会导致企业其他部门对预算管理的配合度较低，尤其是预算编制方面，导致预算编制内容不全面。企业的预算管理委员会对于全面预算管理的宣传不到位，使得企业员工对全面预算管理的理解不足，严重影响全面预算管理工作的进行。

（三）预算管理执行缺少监督控制机制

严格的监督机制是全面预算管理中的关键，完善的监督机制有助于预算管理的落实执行，而控制是实现监督的基础。少数企业并未建立独立的部门对全面预算管理展开监督控制，现阶段对预算管理的监督控制由财务部门负责，预算执行差异也由财务部门进行分析，但是企业并未给与财务部门监督权力，使得财务部门对于各个部门的了解较为片面，财务部门虽然具有监督职能，但是对于预算管理的监督控制并不是其本职工作，财务管理部门不仅负责制定预算管理和考核制度，还负责考评工作，企业业务部门对财务部门存在质疑，导致财务部门对预算管理的监督受到阻碍。而且目前企业的预算管理工作大部分都是由财务部门完成，审计部门的参与度较低，若是缺少专业的审计机构对预算管理进行审计监督，则会导致预算管理执行过程中出现失误或是不规范行为。

（四）预算绩效管理评价机制不完善

绩效评价是在预算管理的基础上，结合预算管理指标和评价内容，对预算管理执行人员和部门进行考核评价，但是企业内部员工对于绩效管理评价工作一直有争议，认为绩效管理评价并不能为企业的经营提供有效帮助，绩效管理评价与财务考核、人事考核等部分内容重复，企业员工对于绩效管理评价的重视程度不足。而且部分企业的评价方法单一，绩效管理评价人员对于预算管理的了解不够深入，企业内部缺少完善的绩效管理信息系统，在预算管理数据收集、处理分析方面存在一定的问题。企业需要采取合理措施改正内部员工对于绩效管理评价的看法，完善预算绩效评价流程。

二、企业全面预算管理问题的改进措施

（一）基于企业战略规划进行预算编制

企业进行预算编制前需要明确企业的战略规划和目标，基于企业的战略规划制定预算管理目标，预算管理与企业的战略管理有较多的交叉内容，企业的战略目标是依靠预算管理目标实现的。企业要对自身的经营管理情况有全面的了解，制定长远的战略目标和短期的战略目标，明确企业的经营方向，将战略目标融入预算管理中。企业将长远战略目标和短期战略目标结合，重点关注长远战略目标，将短期目标作为日常经营的重点，预算管理目标要依据长远战略目标制定，确保企业的市场竞争力能够得到提升。企业在设置预算指标时不仅要重视财务指标，还需要关注非财务性指标，为预算管理目标的实现夯实基础，企业在改进预算管理目标的同时也要重视财务和非财务性指标，完善预算管理指标体系。

（二）健全全面预算管理组织机构

大部分企业已经意识到全面预算管理对于企业经营发展的重要性，将预算管理作为内部管理重点，建立完善的预算管理组织机构。董事会对企业的经营情况进行研究之后制定准确的战略目标，并且根据目标确定全面预算管理标准，将战略目标下发至预算管理委员会，再经由预算管理委员会将目标分解至各个执行部门组织，在此过程中，董事会担任监督管理角色。预算管理委员会是预算管理组织机构中的重点，是进行预算管理的核心部门，预算管理委员会成员由企业管理层组成，预算管理委员会主要负责以下工作：第一，结合企业的业务特性制定预算管理制度以及管理流程；第二，根据董事会下达的战略目标，制定全面预算管理指标标准；第三，将分解后的目标下发给各个执行部门；第四，密切关注企业内外环境变化，对预算管理进行调整，优化预算管理流程；第五，定期组织召开预算管理汇报会议，主要是公布对各个部门预算执行的监督情况；第六，及时发现预算管理中存在的问题及时解决；第七，与人力资源部合作完善绩效考核制度和奖惩制度。另外，企业的全面预算管理组织中还有预算管理办公室，主要负责日常预算管理工作，并且受预算管理委员会监管。

（三）加强对预算管理执行的监督控制

预算的执行是全面预算管理的核心内容，而且预算管理中的执行环节需要得到有效的监督控制。预算管理委员会要对预算执行过程进行严格监督，一方面是及时发现预算管理执行环节存在的问题，另一方面是为了查看预算管理目标的落实进度。企业应当针对预算管理完善监督控制机制，不仅要加强预算管理委员会对预算执行的监督，还需要及时反馈执行过程中的问题，尽可能减少对企业经营的不利影响。

（四）完善预算绩效管理评价机制

企业要构建完善的预算绩效管理评价机制，加强绩效评价，预算管理绩效评价目标就是企业预算管理的方向。预算管理是实现企业战略目标的基础，而绩效管理评价则是对目标的实现情况进行整体的评价，企业通过绩效管理评价明确了战略目标的完成进度。预算管理绩效评价需要与激励奖惩制度相结合，要明确奖励或惩罚的相关责任人，确保预算管理能够发挥作用。另外，企业还应设置完善的预算考评指标体系和方法，确保预算管理绩效考核评价能够达到预期效果。

三、结束语

总而言之，全面预算管理对于企业的经营发展具有重要作用，企业应当提高对全面预算管理工作的重视，改进全面预算管理方法，并且深入分析全面预算管理过程中问题的产生原因，采取有效措施进行解决，比如加强预算编制与战略目标的联系、优化全面预算管理组织机构、加强预算管理的监督以及绩效评价机制，从而使企业的经营效率和效益得到提升，优化内部资源配置，加快企业战略目标的实现，提升企业的经营发展水平以及经济效益，促进企业健康发展。