小微企业内部控制管理制度存在的问题及完善分析

宋素文

摘 要 近些年来，我国小微企业遍地开花，发展迅猛，逐渐变成了国民经济的重要组成部分，在提供就业岗位、增加国家税收和促进国民经济发展等方面发挥了重要作用，经济地位也日渐突显。正是因为看到了小微企业发挥的重大作用，所以国家在税收、融资等方面相继出台了给予小微企业大力扶持的政策，这些优惠政策的实施加快了小微企业的发展壮大。但是小微企业在发展的同时，也因自身的一些经营特点，往往没有健全的内部控制管理制度，或者即使有，有时也形同虚设，往往单位领导的一句话就将制度置于九霄云外，內部控制管理制度极度欠缺，在经济低迷或者竞争加剧等不确定因素严重的情况下，这种内部管理制度的缺陷往往限制了企业的发展。本文主要介绍小微企业内部控制管理制度中存在的问题并分析其原因，提出解决问题的几条建议。小微企业不能因其规模小而忽视其内部控制制度的建设及完善，要适应经济发展规律，不断总结、改进、完善内部控制制度。内部控制管理制度不仅是现代企业必须建立的基本制度，更是小微企业在竞争日益激烈的环境中立于不败之地的有力法宝。

关键词 小微企业 内部控制 制度

一、前言

近些年来，我国小微企业遍地开花，发展迅猛，逐渐变成了国民经济的重要组成部分，在提供就业岗位、增加国家税收和促进国民经济发展等方面发挥了重要作用，经济地位也日渐突显。正是因为看到了小微企业发挥的重大作用，近些年来，党中央、国务院部署实施了一系列力度大、内容实、范围广的减税降费政策措施，以期切实减轻小微企业的负担、激发小微企业的活力。这些措施加快了小微企业的发展壮大。国家提供的外部发展大环境是非常有利的，但是小微企业因自身的经营特点，管理粗放、简单，内部控制管理制度往往不是那么的完善，阻碍了其快速、健康发展。如何使小微企业做到“内外兼修”，充分利用内外部的有利条件，在世界经济全球化的大条件下，扬长避短，轻装上阵，充分发挥其应有的经济作用，是本文想要挖掘并有效解决的问题。

二、小微企业内部控制管理制度的概况

小微企业是小型企业、微型企业、家庭作坊式企业、个体工商户的统称，是由经济学家郎咸平教授提出的。小微企业正是因为“小”，所以“船小好调头”，在市场经济环境中具有无与伦比的活力;但是同时，也正是因为“小”，其管理模式比较单一，管理权非常集中，企业的兴衰成败过度依赖于管理者的个人才能与决策。内部管理控制制度往往不健全，很难保证财务信息的有效性及完整性。管理者在利益面前，法律意识薄弱，增加了企业遭到罚款或处罚的概率。小微企业的这些“先天不足”，使其内部管理控制制度的建设发展难上加难。

三、小微企业内部控制管理制度存在的问题

（一）内部经营管理水平普遍偏低

小微企业的管理模式一般比较粗放，内部往往没有完善的内控制度。之所以出现这种情况，一方面是因为管理者本身的专业教育水平有限，对企业内部控制管理制度的重视不够，通常以企业盈利为主要目标，以自己的意志为准绳，规章制度只是配合政府税务等部门的检查，他们在这种狭隘的思想意识下，很难在企业发展的过程中制定出有利于企业长期发展的决策。另一方面是因为在企业内部，通常认为内部制度就是财务的规章制度，只要财务部门贯彻执行即可，与其他部门没有关系。这样就造成了内部控制管理制度只是形式上的，在实际工作中很难得到贯彻执行。

（二）企业人员配置不完善

小微企业由于资源有限，往往缺乏专业的财会工作人员，甚至一人多岗，职责划分不清。这种人才配置方面的不完善，导致小微企业普遍存在会计专业素养偏低的情况。这一方面是由于小微企业自身组织规模小，经济实力有限，提供的各方面福利待遇偏低，不能吸引高素质的财务人员。另一方面，小微企业往往为家族式经营管理，会计一般由老板亲信担任，这样的结果就是财会工作人员往往没有参加过系统的财务理论知识培训，自身对企业的内部控制管理制度没有很好的了解，要建设改善内部控制管理制度更是难上加难。

（三）企业会计信息失真

小微企业中财务会计信息失真相当严重。小微企业中会计的专业胜任能力偏低，为了逃避纳税，少记收入，多计成本，甚至收支通过老板个人账户支付;有时为了获得贷款，盲目追求高利润，粉饰报表，完全忽视了基础财务信息的真实性，为了企业一时所需，完全不顾会计准则的要求，更有甚者，为了企业一时所需，不惜铤而走险，触碰法律的红线。财务会计信息失真导致诚信经营、提供真实财务数据的企业反而在各种竞争中落后，而提供虚假财务数据信息的企业却能够“欣欣向荣”，获得各种贷款及优惠。这种不公平的现象往往误导企业不惜冒险尝试造假。

（四）企业信息电算化水平普遍较低

现代企业的一个基本特征就是数据信息化，据统计，我国有超过4000万个中小企业，能够实现信息化的不超过10%。会计电算化在大型企业中得到了普遍运用，而小微企业受财力限制，往往选择功能实际、操作简单、价格低廉的财务管理软件，以降低企业成本，还有很多小微企业还在采用手工账。这一方面导致企业的现代化水平低、效率低下，另一方面也为人为造假提供了条件。

（五）企业普遍欠缺优秀的企业文化

小微企业中普遍缺少积极、规范的企业文化。企业文化是优秀企业不可或缺的组成部分，优秀的企业文化能够打造积极、良好的企业内部环境，规范并提高员工的职业素养和道德水准。对内可以形成强大的凝聚力、向心力和约束力，形成企业发展不可或缺的精神力量和道德规范。对外，良好的企业文化能够提高企业的美誉度和竞争力。小微企业缺少的正是这种积极、良好的企业文化，拥有的却是为了实现经济利益的钩心斗角、唯利是图。

（六）企业档案管理工作不规范

小微企业大多没有按照《会计档案管理办法》的规定对会计凭证、会计账簿及其他重要合同进行有效的管理，随意存放，没有专人管理，更谈不上重要财务凭证的管理年限问题，导致很多重要财务资料毁损灭失严重。

（七）缺乏有效、独立的内部监督控制

在企业内部，监督、检查与评价的职能往往由内部审计部门承担。而多数小微企业出于成本考虑，往往没有设置审计部门，即便有的企业设立了内审机构，其工作也往往仅局限于对财务账目的稽核，在对内部控制执行情况的评价和完善方面没有发挥其应有的作用。而有效的内部审计机构，可以相对独立地对本部门、单位的内部控制情况进行有效的监督、检查，并客观地反映真实情况，通过这种约束性的检查，促进本部门、本单位内部控制制度的完善与发展，最终可以有效地促进企业经济发展。

四、改善對策

（一）提高企业管理者的综合管理水平及能力

管理者作为小微企业的核心，应该积极主动系统地学习现代企业管理，不断提升自身的管理水平，如财务管理、税务税收政策、法律法规的最新规定、人力资源管理等，及时更新自己的知识储备，善于将传统的成熟的经营管理理念与新时代的管理手段相结合，在提升自身文化素养的同时，带给企业高效的管理，从而使企业保持活力，这样企业才能在激烈的市场竞争中傲视群雄。另外，小微企业的一个通病就是“专权”严重，企业管理者往往大权独揽，事事紧抓，一人具有几乎无所不管的控制权，且常常集控制权、执行权和监督权于一身，这势必分散管理者的精力。术业有专攻，小微企业管理者应该合理放权，避免交叉任职，一旦交叉任职，势必造成权责模糊，这违背了内部控制独立性的基本原则。因此，在企业内部，要避免交叉任职，充分发挥每位员工的特长，调动每位员工的工作积极性。只有这样，才能有效形成合力，也能将管理者从繁杂的具体事务中解放出来，将更多的精力和时间放在企业重大事项的管理及企业的长远发展上。

（二）完善企业人员配置

小微企业应该转变家族式的管理观念，不是所有工作都要自己人做才放心，而是要选拔适合岗位的人才，任人唯贤才是首选。小微企业要引进大量高素质的会计人才，可以通过高素质人才开展内部培训，带动原有会计的技能及专业水平提高。只有通过不断地持续学习，才能保证财税政策的更新与企业的发展相适应。人才是企业发展的原动力，小微企业要不惜成本，挖掘高素质、高专业水平的人才。“西瓜”与“芝麻”的道理大家都知道，如果能应用到企业管理中，相信企业的管理水平一定会上一个新的台阶。

（三）从根本上解决企业会计信息失真问题

要从根本上解决小微企业会计信息失真问题，首先政府管理部门要制定严格的规范制度，对提供虚假财务会计信息的企业要严惩不贷，使得提供虚假信息的惩罚成本很大，从根本上遏制企业管理者提供虚假财务会计信息的行为。其次，要加强企业会计法规的宣传，企业财务会计要具有良好的专业技能和较高的职业道德素养。要增强他们的法律法规意识，对提供虚假财务会计信息的行为要敢于揭发与检举。最后，要加强企业内外部监督。企业内部要配备审计岗位，真正监督企业内部的各项账务处理，发现问题及时处理。外部的政府税务统计等部门也要对企业信息数据的真实性进行监督。要做到内外部监督的有效结合，使小微企业能够在市场经济中真正做到诚信经营，提供的财务会计信息真实可靠。

（四）企业要切实普及会计电算化

首先，企业管理者要高度重视会计电算化在企业发展中的重要作用。电算化能够提高工作效率，为管理者的重要决定提供有效的数据支持，这是现代化企业发展的重要条件。其次，会计应该重视会计电算化带来的工作的高效率，积极认真地学习这项技能，将财务专业与计算机专业知识更好地结合在一起。现实中，很多大型企业已经实现了信息现代化的云计算，小微企业也要加快提高自己的电算化水平，否则在信息现代化的浪潮中很容易被淘汰出局。

（五）建立积极、健康的企业文化

在一个企业中，如果员工的思想观念同企业的发展理念趋于一致，员工和企业的力量就会拧成一股绳，形成合力，能够充分调动每位员工的工作积极性，发挥他们最大的工作潜能，这个凝聚力不容小觑。有效的企业文化，也会使员工从内心深处认同企业的发展理念，愿意为了企业的发展壮大贡献自己的聪明才智，从而推动企业发展壮大。

（六）重视企业会计档案管理工作

在日常工作中，要规范会计档案工作的交接手续，会计凭证、会计账簿、财务报告和其他会计核算资料及重要合同都要及时整理归档。通过对一个单位的会计档案的检查，可以查验其会计工作是否规范，是否有弄虚作假、违法乱纪等行为。小微企业在日常工作中，必须严格遵守《会计法》和《会计档案管理办法》的相关规定，定期对本单位各种会计档案进行整理、装订和归档保管。要建立、健全各项会计档案保管、借阅、销毁制度，并严格执行，以保证小微企业各种会计档案的安全与完整。

（七）建立、健全有效的内部监督制度

内部审计制度能够很好地保障内部控制制度的有效执行，但是由于成本、规模、人手的限制，小微企业可以不设立专门的内部监督机构，同时企业重要业务的记录和工作应当由专业人员查验，一旦发现疏忽和错误，要及时提出相应的意见和建议，促进企业内部控制制度不断完善。

五、结语

小微企业作为我国现代经济发展的重要力量，要想在激烈的竞争中立于不败之地，就必须重视内部控制管理制度，使其贯穿企业的整体经济活动，从上至下，严格遵守，从而有效减少企业经营的各种风险，促进企业健康、持续发展。在企业内部控制管理的方方面面中，本文仅罗列了几点进行分析。当前内部控制管理还有很多地方需要改进，这需要企业在日常经营中不断学习总结。希望我国的小微企业在内部控制管理方面，要拿大企业的标准来要求自己，提高内部控制管理水平，加快发展，真正为国家的经济发展作出应有的贡献。也希望本文能够给小微企业管理者及员工带来一点思考，在加强内部控制管理工作方面提供借鉴。

（作者单位为欧利马<北京>商业顾问有限公司）

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