浅谈如何提高中小企业内部控制制度执行力

张秋莉

摘要：在中国经济发展逐渐走向新常态的大背景下，中小企业的高质量发展变得越发的重要，中小企业在促进社会稳定中扮演着重要的角色，应当规范管理，实现持续发展。内部控制是中小企业财务管理的关键部分，是中小企业实现科学管理的重要一环，特别是中小企业内部控制制度执行力的有效提升，使得中小企业财务管理更加科学规范。然而，在现实情况中，很多中小企业内部控制制度执行力还不足，使得内部控制在企业中不能发挥良好的作用。因此，文章从内部控制制度执行对中小企业财务管理的关键作用入手，深入探讨了现阶段中小企业内部控制制度执行存在的一些问题，并提出相应的建议，以期能够更好地优化中小企业内部控制管理。

关键词：中小企业;内部控制;执行力

一、前言

最近几年，国家越发重视中小企业的发展，不断向其投入相关资源。内部控制是中小企业管理工作的重要组成部分，是财务管理过程中的基础工作，内部控制制度强有力的执行是中小企业向前发展的关键，一方面，它能够保障中小企业相关政策的有效落实，防范出现财务管理风险，杜绝资金浪费、贪污腐败的现象，另一方面，它能够对中小企业财务管理的每一个环节和各个部门的工作开展良好的监督，明确各部门之间的职责，及时纠正出现的各类突发问题，保障中小企业会计信息的准确性和真实性，进一步规范中小企业管理者和员工的工作行为，使得中小企业财务管理工作始终良态运行。

供给侧改革的进一步深化对中小企业的发展产生了很大的影响，竞争越发激烈，资源越发紧张，在如此严峻的经济态势下，中小企业要想获得一定的竞争优势，实现良好的发展，就必须更加重视内部控制管理。众所周知，提高内部控制制度的执行力是保障中小企业内控管理有效性的基础，这就意味着中小企业需要在加强内部控制制度执行力上下功夫，梳理相关的制度执行流程，找出流程中需要改进的地方，采取有效的措施进行优化，进而让中小企业的运营更加平稳。在企业不同的发展阶段，内部控制管理的着重点也会不同，但不管重点是什么，提升内部控制制度执行力都应该是管理者的重点工作，中小企业的领导者都要重视内部控制制度执行力的提升，调动员工的积极性，让企业上下都参与进来。

二、中小企业在内部控制制度执行中存在的问题

1. 内控制度执行不被领导者和业务部门重视

中小企业管理者对于内部控制制度的认识程度能够在一定程度上影响内控管理的科学性，在很多企业中，管理者都依据相关法律规则，在企业中设置了内部控制部门，制定了很多科学的内部控制管理制度，然而，企业中的领导及业务部门对于内部控制的认识还存在一定的不足，企业领导者一般会将内部控制制度看作是符合国家某些要求的规章，实施内部控制的目的就是为了应付各种各样的检查，把内控制度定位为公司的一种摆设，很多中小企业领导者不重视内部控制制度的建设，对于一些制度体系也不带头积极学习，不能按照内部控制制度的要求来处理公司业务，这就使得企业普通员工不关心内控制度，觉得内控制度与自身无关，并没有意识到内部控制管理的重要意义，只是作为旁观者来看待内控管理过程，内部控制意识滞后，业务人员整体素质偏低，缺乏系统化、专业化的培训，在进行业务操作时也不按照流程去处理，经常性的出现先办业务后补手续或者是业务操作与内控制度相违背的现象，内部控制管理工作的全面性无法得到有效的保证。

2. 审计部门监督机制还不够完善

内部审计必须直接对公司董事会负责，对企业管理层及普通员工的内部控制制度执行情况进行有效的监督，确保企业运营的资金安全，但是很多中小企业过分注重业绩，对监事会和内部审计机构等的关注度不够，使得其监督功能无法发挥，监督流程也成了摆设，缺乏专业的审计工作者，使得审计部门监督效果不好，产生两种极端：一是内部审计由于直接向董事会负责，与企业管理层成为敌对的关系，审计工作得不到支持，无法深入到公司的内部，监督过程不通畅，监督环节流于形式;二是内部审计部门与公司达成一致，丧失了自身的独立性，使得监督失去应有的效果。外部审计主要是利用调查问卷评价企业内部控制制度，但是审计的频率很低，时间也很短，很难真正发挥相应的监督作用，很多调查问卷的内容甚至会提前透漏给员工，失去了外部审计的意义，无法实现监督职能。

3. 中小企业财务工作者缺乏内控意识

企业财务部门往往能够决定公司内控制度的相关执行情况，企业的很多业务最终都需要归结到财务部门，财务部门在内部控制执行的监控上起着非常重要的作用。例如像一些投资的决策，若没有得到财务部门的授权允许，就不能够依据投资决策规则实施每个环节的监控，这就会很容易出现先投资再补办相关手续的现象，内部控制制度也就没有了实际的效果。在财务工作过程中，工作者依附于管理层，迫于一些压力，而不能更好地执行內控制度，甚至会出现在相关手续不全的状态下，遵从个别指示实施了款项的支付，过后在补办手续的情况，若是管理者的决策失误，由于款项已经支付，造成的损失就无法避免。此类问题都能够造成内控制度形同虚设，无法发挥效果，甚至会被认为是经营业务的“绊脚石。

4. 企业内部控制环境不够完善

当下很多中小企业的内部控制环境还不够完善，需要进一步改进，比如，很多企业在内控方面人才缺乏，部门设置不够合理，形式主义泛滥，部门彼此之间交流较少，缺乏一定的协调性，信息流通的速度较慢，有时会出现滞后性，各个部门处理问题时会出现扯皮现象，使得内部控制制度向前推进比较困难，企业资源很难得到充分的利用;还有些中小企业内控制度建设不够合理，工作分工不明确，员工出现严重的抵触情绪，内控制度执行效率降低，规则经常被改动，职责不明、越权审批、不公平现象时有发生，内部控制制度流于形式，缺乏系统性。

三、进一步提升中小企业内部控制制度执行的举措

1. 有效提高领导者及员工对内部控制制度执行的重视程度

提升认识是提高内部控制制度执行力的首要步骤，内控管理并不只是内控部门的工作，它需要企业领导者和全体员工的共同参与，公司领导者、各个部门必须意识到内控制度的重要性。内部控制执行看似繁琐，但并不会影响企业的工作效率，它能够防范风险，确保企业的资金安全，降低企业发生亏损的可能性。首先，企业管理者是中小企业内控制度执行的关键推动者，这意味着领导者要努力优化内控制度相关执行流程，明确自身的工作职责，发挥领导者的引领作用，亲自督促并参与到制度执行过程中，更好地实现内部控制制度执行科学化的管理长效机制。其次，要把提高内控制度执行力融入到企业文化中，鼓励全体员工积极参与内部控制制度执行，明确内控制度执行的责权分配，进一步实现内部控制制度执行的优化。最后要积极宣传提升内部控制制度执行力的意义，落实内部控制制度执行责任人，在经营理念、管理哲学等中渗透内控思想。

2. 进一步提升财务工作者的执行力

首先，企业要进一步提高财务人员的业务素质，优化财务管理的相关流程，强化内部控制制度的学习，财务工作者要认识到内部控制制度执行的重要性，认真学习内控流程，更好地掌握内控各环节的要求，严格遵守内控制度与法律法规，对投资决策的每个环节进行监控，严禁出现补办手续的现象。其次，要将内部控制理念融入管理文化中，促进财务工作者思维的提升，增强部门之间的交流，进一步提升内部控制制度执行的效率。最后，要对财务工作者进行职业素质培训，更新其财会知识和技能，提升财务人员的整体素质，积极吸纳内部控制管理专业人才，逐渐形成有效的内控人才支撑体系。

3. 进一步完善内部控制制度执行的监督机制

内部控制制度执行力的提升必须依赖于有效的监督机制。一方面，要强化内部审计的作用，为监察部门配备优秀的内部审计人员，对内控制度的执行过程进行全面监督，并进行实时的反馈，为进一步优化内控制度执行提供依据;其次，要有效利用现代计算机技术，将信息化系统引入到内部控制制度执行过程中，利用信息化平台，对物资的采购环节、相关现金的支付环节等实施严格的审核，提高监督的客观性。最后，要积极引入外部监督，优化外部审计机制，让第三方对内控制度执行提出建设性的建议，杜绝出现制度执行不规范的行为。

4. 优化企业内控制度执行环境

内控制度执行环境涉及到很多方面，比如像企业的组织架构，人员配备、员工素质等，一方面，企业要进一步优化机构建设，使之适应企业内控制度的执行，增强部门之间的交流与协作，把会计控制、绩效考评、人员权责等问题明确化;另一方面，要加强人力资源对内部控制的人才支撑作用，提升内部控制制度的可执行性，将制度可视化、流程化，为制度的良好执行提供好的环境。

四、结语

总而言之，提高内部控制制度的执行力是中小企业财务管理科学有效的保证，是企业各个部门高效稳定运转的前提，应当受到企业领导者和普通工作者的重视。因此，中小企业要积极找出内控制度执行出现的各种问题，从理念、监督、意识、风险防范等各个方面入手，进一步强化内部控制制度执行，有效发挥内部控制制度在中小企业发展中应起到的积极作用，实现企业的持续性发展。

参考文獻：

[1]吴雷.浅谈如何提高企业内部控制制度执行力[J].财会学习，2019（08）.

[2]姜春旭.浅谈如何提高企业内控制度执行力[J].当代会计，2017（09）.

[3]姚文.浅析服务企业提高内部控制执行力的意义及措施[J].财经界（学术版）， 2017（02）.

[4]蒋海波.浅析现代集团企业内控制度执行力存在的问题分析及改进措施[J].经营管理者，2016（10）.

[5]李萍.探析有效提升国有企业内控执行力相关对策[J].中国经贸，2015（02）.

（作者单位：新疆润通有限责任会计师事务所）