浅议中小企业全面预算管理 存在的问题与对策

刘艳

摘要：面对日益竞争激烈的市场环境，越来越多的中小企业能够意识到全面预算管理在企业提升科学管理水平、保持市场竞争力中的重要性，全面预算管理逐渐在广大的中小企业中得到采用和推广。预算主要包括编制、执行、控制、考评等，是财务管理的重要内容之一，这些内容的实施有利于加强中小企业内部控制，能够将企业的计划战略目标进行细化、具体化，并在执行过程中及时调整公司战略计划，合理有效配置企业资源，提高管理效果。为了实现企业目标、达到预算计划，执行预算过程中应充分调动预算组各级责任人的创造性、积极性、计划性，强化其责任意识，形成预算执行与控制的责任体系;考评与激励在企业预算管理和控制中也发挥重要作用，预算考评的有效实施可以积极调动预算执行的进度和效果。本文首先从三个方面论述当今的中小企业实施全面预算管理的必要现实意义，再从四个方面分析中小企业在实行全面预算管理存在的实际问题，最后依据问题提出能够加强全面预算管理的建议对策。

关键词：中小企业;预算管理;预算编制;预算执行;预算考核

全面预算管理，是一种科学的现代化管理机制，主要包括业务预算、财务预算、责任预算等一系列综合性体系，它以预测、决策为基础，是企业经营活动、投资活动、财务管理等的具体计划，利用预算对企业内部各个部门的各种财务和非財务资源进行调整、分配、控制、考核，有效地协调企业的日常经营活动，完成既定的经营战略目标。当今中小型企业发展迅猛，逐渐成为重要的经济载体，中小型企业势在必行的需要推进预算管理的应用，稳健经营，持续发展，期望通过采用预算管理提升企业在市场中的竞争力。

一、中小企业实施全面预算管理的实际意义

全面预算管理能够通过对企业业务流、资金流、信息流的整合，控制企业日常经营活动，分散经营风险，合理配置资源，从而达到公司利益最大化，完成既定战略目标。

（一）全面预算管理是规划企业未来发展战略目标的基础

当今市场环境错综复杂，使中小企业的发展面临巨大挑战，尤其中小企业要想持续良性发展，就要事先做好未来规划。企业的全面预算管理，是企业稳步发展的基石，它能够强化内部控制力、预测未来企业财务数据，还能协调企业经营活动，实现经营计划战略，提高企业管理水平。企业完成计划战略的关键是预算的整体执行效果，企业在实施预算管理时，将企业的经营战略分解到具体各部门，并将预算的执行结果反馈到企业管理层，管理层通过预算执行的反馈，可以实施控制调整，提供战略导向，从而提升企业经营绩效，提升战略管理能力，最大程度的实现企业战略目标。

（二）全面预算管理促使企业发展精细化

中小企业实施全面预算可以实现经营资源、经营管理的有效调节和控制，为企业更好完成经营效果提供保障。企业在预算的编制、执行、评价等各个环节中，能够优化各部门业务的处理能力，控制经营成本费用，规范企业内部管理内容，能够发现经营中存在的问题，并及时逐步加以解决，从而提高企业运行效率、促使企业发展精细化，全面预算管理在企业持续发展中具备很强的操作性，能够提升综合管理水平，确保企业达到预算管理效果。

（三）全面预算管理降低企业发展风险

中小企业实施全面预算管理，能够促进业务处理流程、规范财务核算，降低企业发展风险，完善企业内部制度建设，是企业经营发展的重要方法。全面预算管理可以提前规划企业下一年度的经营战略目标，在预算执行过程中，公司管理层通过财务数据及时发现企业内部潜在的风险，企业管理层比照预算结果，可以及时调整经营方法等问题，预先采取防范措施，从而规避化解风险、有效提高企业市场竞争力，完成战略目标计划。

二、全面预算管理在中小企业运用现状及主要问题

中小企业使用全面预算管理，是当今市场环境发展的需要。但从实际角度看，企业在推进全面预算管理时仍存在着几点问题，并没有起到预计的理想效果，这些问题弱化了预算管理的作用。

（一）企业与各业务部门的预期目标存在差异

从中小企业日常经营实践来看，存在企业管理制度不够完善的情况。企业在制定或编制预算时通常采用从上而下的方式，预算的管理工作、编制工作等都是企业管理层在制定和控制。管理层确定企业未来发展方向规模后，将生产预算、成本费用预算、销售预算、财务预算等预算数据依据往年的历史数据和管理层设定的发展目标做出，并将预算目标分解到各业务部门，各业务部门由于没有参与预算编制，企业很多员工根本不了解公司的预算内容，管理层又相对缺少对实际具体业务的细致了解，造成预算执行效果与企业预期目标产生偏离，出现预算管理与实际业务脱节，预算编制和实际执行步调不一致，预算的编制管理变成一种形式。

（二）预算的调整缺乏科学性，预算执行效果评价不全面

中小企业规模较小，对预算管理工作不太重视，对全面预算管理缺乏科学的认识，认为预算管理只是着重强调业绩增长、追求成本费用最小化。另外，企业员工对预算工作也存在较多的不理解，在全面预算执行时只偏向自身有利的方向执行，没有考虑企业整体预算目标，使得预算效果大打折扣，预算目标不能够有效落实，财务人员也就不能根据实际数据结果分析出可靠、客观的结论，只能被动调整预算数据，这样不但增加预算工作量，也使预算数据失去了科学性、严肃性。严重的还会导致决策失误，给企业造成不良后果。

预算执行效果仅仅依靠通过分析财务性数据指标来量化是不全面的，在实际工作中预算效果并不是以实际数据与预算目标差异值的绝对值大小来判定。例如，企业有的部门是在为服务其他部门的过程中发生了支出类业务，但是该类业务支出的是为其他部门将来能够产生效益增长为前提而发生的支出，如果只是为了单纯追求预算效果，根据实际发生的财务数据调整预算，不考虑实际业务的客观性，反而会使得预算效果不客观不科学。

（三）预算执行效果反馈沟通不畅，未对业务部门的预算执行产生引导

中小企业对全面预算管理内容缺乏全面认识，没有意识预算管理是一种复杂的综合性管理系统，只是简单的认为企业预算就是财务预算，是财务部的工作内容之一。将预算管理的相关内容集中到财务部门执行，由财务部门全权负责。如果财务部门对市场环境和企业内部的各部门业务发展缺少全面了解，则预算管理在企业执行时很容易出现偏差，在预算执行中不能有效监控。

通常财务部定期将预算执行结果通过数据反馈给企业管理层和业务部门，预算分析的内容往往涉及到部门之间的利益关系，部门之间极易产生意见分歧。业务部门会认为预算工作是财务部门强加的束缚，对财务部提供的数据缺乏重视，对预算执行中的效果分析、建议及改进措施也不能有效落实，对预算管理实施产生抵触，预算制度变成一纸空文，这些因素都使预算执行工作变成一种表面形式，使得企业的一些经营问题在事中没有有效控制，导致预算管理效果不理想，致使财务人员很难在预算执行的环节进行有效引导。

（四）缺少与全面预算相配套的绩效评价，影响预算管理效率

企业全面预算绩效考评是否合理、客观公正，不仅影响预算目标效果，还会影响相关责任部门的工作效果。如果预算管理绩效评价指标不合理，对预算执行效果好的没有进行奖励，对预算执行效果不好的没有进行问责，没有将预算执行结果和业绩考核有效挂钩，这些会影响员工的工作积极性。

中小企业在考核预算执行差异时，主要关注出现差异金额大的部门，预算组考核预算绩效指标相对简单、方法相对单一，从而影响考评结果的准确性，导致预算管理效率偏低而不利于企业达成未来的规划目标。

三、改進中小企业全面预算管理工作的措施

面对复杂激烈的市场竞争，为适应市场经济环境，提高创新管理对策，提高市场竞争力，中小企业就必须转变思路，提高企业预算管理模式，将预算管理与企业未来发展战略目标统一，使预算成为全面的、全员参与的经营行为。

（一）成立由各部门的代表组成的预算组，共同参与制定预算目标

实施全面预算有助于实现企业的发展战略和经营计划，要保证预算目标与实际执行效果吻合，管理层应该详细掌握各部门具体情况，在编制预算时管理层应采用适当分权、上下结合的编制方法。管理层首先成立专门的预算组，预算组由各部门主要负责人组成，它的主要职责是对企业进行整体规划、组织协调和管理。预算组制定企业预算管理前，先召开关于预算管理的专题会议，依据企业实际的经营状态、未来发展前景、潜在的经营风险、所在行业当地的经济环境等因素，共同商议企业的未来发展目标。企业各部门还要树立预算参与意识，共同协作，根据企业确定的目标，制定切实的年度经营预算计划;财务部编制预算报表;业务部门编制业务类预算表。预算组收集各部门预算，汇总企业总预算，最终上报到预算组负责人，最后将审批后的预算内容下达给企业各部门。

企业内部定期召开预算会议，听取各部门对预算工作的建议。财务部定时向预算组汇报预算执行情况，分析预算差异，预算组及时总结预算管理经验。全面预算是一项复杂的工作，涉及管理的内容很多，中小企业虽然经营规模小，但要立足自身发展，必要设定长远目标，管理层带动员工共同参与预算管理执行工作、协同配合、共同完成企业的理念和目标。

（二）改变预算编制的方法，提高预算效果

预算的编制是预算管理的重要环节，科学的编制方法是做好预算的基础，因为预算的编制是复杂的，不能采用单一的编制方法，而是采取多元化的编制方法，以提高预算编制的准确。编制预算数据不仅要参考以往年度的经营情况、把握关键的重要的指标，还要着眼企业实际情况、行业发展情景等，综合企业发展内部和外部环境，确保预算编制的科学性、合理性。企业预算的具体编制工作主要是由财务部完成，财务部收集各部门的预算数据后，根据企业未来发展目标进行汇总调整，最后上报到预算组。

财务部采集日常各种数据，将采集的真实数据进行跟踪对比，以减少预算的编制和执行的偏离。如果出现了预算偏差，要及时分析差异原因，还要控制预算外的事项，适时进行调整，保证实施结果与预算目标一致。同时还要优化全面预算观念，观念的更新不限于财务部门，而是结合企业短期发展目标和长期发展目标，保证发展目标与时俱进。实施预算企业不但要重视提高预算编制水平基础，还要提高企业各部门对预算的执行力，强化监督控制环节，树立企业全员责任感，让企业各部门积极参与，严格按照预算制度控制管理工作，提高预算执行效果。

（三）制定预算规章制度，加强预算监督管理

中小企业制定全面预算制度的同时应该提高风险管理意识，建立经营风险分散预警、完善风险监控机制。在考虑自身的发展和市场环境变化的前提下，制定预算规章制度，健全预算管理体系。中小企业要提高预算编制水平，逐步提高预算人员的工作水平和执行力，注重学习预算相关知识，强化工作技能，强化预算监督控制环节，要按照预算制度控制预算执行，确保预算得以顺利发展。

重视预算差异原因分析，分析差异时，根据差异总额，对比各部门内部数据明细，查找出现预算金额差异较大的项目，再分析出这些项目是哪些部门造成的，具体原因是什么，如何调整，改进方法有哪些。严格执行预算规章制度，才能保证预算切实可行。企业管理层通过对执行过程的监测和分析，及时发现问题并采取相应的调控措施，引导各项经营活动按预定方向运行。

（四）完善全面预算管理考核制度，实现预算目标

企业预算组把设定的预算总目标层层分解到具体部门的具体岗位，把预算目标落实给每位员工，各部门员工明确具体的预算指标，能够有效激励员工，发挥员工的能动性，大大提高工作效率。

企业预算组建立科学全面的预算业绩考核体系，对部门员工进行多维度业绩评价考核，综合考虑员工薪酬结构，设计合理的薪酬预算，预算奖惩方案与薪酬分配一体化，形成严格的奖惩考评机制，并将考评结果与企业管理目标相结合。在保证考评合理性的同时，兼顾短期与长期激励关系，把企业预算目标的执行结果与员工的业绩考核挂钩，对考核完成情况好的部门或者员工予以奖励，增强员工参与预算管理的责任心，调动企业员工的工作积极性，保证预算管理的有效执行，达到预期的管理目标。

四、结语

全面预算管理对于企业的生存发展至关重要，对企业内部控制有着重要指导意义，是现代企业不可或缺的重要管理方式。中小企业要长远发展就必须参照大型企业的管理模式，完善全面预算管理体系，对企业实施严格的预算管理。中小企业，全面预算管理体系不够健全，工作流程不够规范，中小企业应该将现有的问题逐步加以改进，重视预算管理工作，健全预算管理制度，优化预算编制方法，动员全员参与此项工作，树立企业主人翁意识。将全面预算与企业发展战略结合起来，提高企业竞争意识。促进中小企业更好的发展。

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（作者单位：中建材国际装备有限公司）