行政事业单位财务内控存在的问题及对策分析

葛红云

摘 要：随着我国经济不断发展，财政改革的不断深入，行政事业单位财务内部控制不断加强。但是，部分行政事业单位财务内部控制工作还存在一些薄弱环节，这一点不容忽视。而要加强行政事业单位财务内部控制，是预防和治理腐败的前提，对促进行政事业单位发展具有重要作用。为此，本文从财务内控角度通过对相关问题的梳理，提出几条建议以供参考。

关键词：行政事业单位;财务内部控制;对策

一、行政事业单位财务内控制度的现实意义

我国经济已由高速增长阶段进入了高质量发展阶段。进入新形势下的发展阶段，行政事业单位的发展对我国政治经济发挥重要的作用，因此行政事业单位的财务内部控制规范的意义也很重大。高效的在行政事业单位开展财务内部控制，能够切实的针对行政事业单位开展财务经济活动环节进行严格的检测，起到了有效的制衡。利用有效的监督手段有效减少违反规章制度的腐败事件发生，保障行政事业单位健康发展。

二、行政事业单位财务内部控制存在的主要问题

1.管理者对单位财务内部控制不够重视，缺乏财务内控意识

《行政事业单位内部控制规范》颁布时间短，多数行政事业单位负责人都认为只要单位的经济活动运行按照现有的国家法律、行政法规和单位规章制度办事，没有必要别搞一套内部控制制度，增加单位的人力、财力，复杂化现有的财务管理模式及单位运行模式，把在行政事业单位内部推行内部控制制度与遵守国家法律、行政法规和单位规章制度对立起来，以至于对单位财务内部控制不光不够重视，甚至产生抵触情绪。最后致使内部人员对内控制度认识不全面，缺乏有效快速执行力和财务内部控制的意识。

2.行政事业单位财务内部控制不规范，不健全

行政事業单位财务内部控制不健全主要体现在财务管理制度、财务收支制度、财务清查制度等不健全，财务岗位设置存在业务交叉，专业人员配置不足，出现了财务人员之间权责不明确。会计兼出纳、出纳兼稽核的不规范现象;原始凭证管理不规范，规定内容填写不全;财产清查缺乏制度规范，出现清查数据不实的现象，出现这些现象主要是缺乏科学的财务制度加以约束，造成财务人员操作不规范，从而造成行政事业单位的财务控制制度失去意义，使得当前资金管理和控制工作出现弱化情况。

而导致行政事业单位内部财务控制制度失效的主要原因有三点：其一，现有的财务内部控制制度不够全面完善，且普遍存在生搬硬套的现象。其二，财务内部控制制度缺乏有效的执行，制度流于形式，未能真正落实到财务控制活动中。其三，财务制度执行困难，一些重大项目、事项的决策与执行存在严重的随意性特征。

3.行政事业单位财务内部控制缺乏有效的监督

大多数行政事业单位都没有单独建立内部审计部门，有的话也是临时抽调几名工作人员组成。可是内部审计需要经历多个阶段。涉及的环节较多，没有与之相关的配套制度，导致内部审计人员在工作中无章可循，无据可依，造成财务内控形同虚设，难以发挥内部审计功能。同时内部审计部门只是在财务部分下设一个内部审计部门，都是由一个管理层统一管理，因此审计部门在审计的过程中极易受到其他部门或人员的影响，审计工作在实际操作过程中很难独立进行，审计工作的权威性、客观性及独立性很难得以保障，也就很难得到准确的审计结果。

4.行政事业单位财务部门缺乏专业人才

很多行政事业单位没有设立单独的财务机构，大多数单位的财务人员都设在办公室或业务室，由于编制有限，单位财务人员都是一岗多职。很多单位都行政事业单位的会计核算都很简单，就是几个数据录下，只要会点表格、软件，能把钱支付出去，在单位内部找个人给记记账就行了，其实这是很大的一个误区。

随着政府会计制度的出台，多数行政事业单位会计即要熟悉权责发生制下的财务会计制度，又要熟练收付实现制下的预算会计制度，随着两两种会计制度随时切换，保证账务清晰，这是一项技性、政策性强的工作，同时非常考验会计人员专业能力。要做好会计工作，需要的就是会计人员始终如一的细致与坚持学习。正是因为行政事业单位的非营利性，运行资金来源于财政拨款，使得单位负责人长期以来不重视财务管理和会计基础工作，才经常出现舞弊、贪污等违法行为。

5.信息与沟通衔接不够

随着科技的发展，“大数据”时代的到来，行政事业单位要在各方面投入大量资金以构建信息化平台，如：部门预算、部门决算、政府采购、国库集中支付、人事管理、工资软件、项目管理系统等。这些管理信息系统基本上涵盖了单位主要业务，由一个或多个工作人员在数个的计算机上的系统录入，重复操作。不仅造成公共财政的支出浪费，也影响了工作效率的提高。

三、完善行政事业单位财务内部控制的对策建议

1.明确单位财务内部控制第一责任人，加强财务内部控制意识

首先明确单位财务内部控制第一责任人是单位主要负责人，对行政事业单位管理者的权责进行明确，本单位主要负责人要对财务内部控制建设高度重视，并给予大力支持，加强责任感和使命感。因为只有这样才能够为财务内部控制环境的良好构造提供条件;行政事业单位还需要强化相关人员的意识，让他们能够明确财务内部控制的重要性，进而分配内部控制的不同内容，有利于领导将责任完全的落实给不同的工作人员，如果发现部分工作人员没能够完成工作任务，就应采取适当惩罚的手段，引导他们对财务内部控制工作进行认真对待。

2.建立健全财务内部控制制度

建立健全财务内部控制制度十分重要，十分必要，想要真正做到这一点，行政事业单位就必须要加强对现有内控制度的分析，无论是财务处理制度还是财务风险防控制度都需要完全的包括在其中，目的在于加强制度的可行性与合理性。除此之外，从行政事业单位的角度来看，其还应该在现实情况中对制度管理进行推行，对岗位责任进行落实，通过管理手段的完善来强化工作人员的岗位职责，提升其工作积极性，进而达到最终目的，促进行政事业单位的合理化发展。

在具体实施的过程中，行政事业单位应根据法律及政策规定明确单位负责人在内控中的主导地位，进一步强化内控意识。在会计基础工作中，应根据单位会计工作特点对会计岗位进行合理的设置，并在各岗位之间形成相互制衡的机制，加强对会计人员的培训教育，完善其知识技能。此外，强化监督检查，充分发挥财政、审计部门和核算中心在内部控制中的职能作用。

3.加强行政事业单位财务经济活动内控监督力度

在内控监督力度的加强问题上，行政事业单位应该对内部审计的具体规章制度进行落实。在对审计工作进行开展的各个阶段，应结合行政事业单位的实际问题，制定出具有自身特点的制度，一旦开展内部审计，就必须要要求所有工作人员都严格按照规章制度进行工作，通过这种方式不仅仅能保证内部审计工作的纪律性，还可以在一定程度上提升审计工作效率。

保证内部审计工作在形式上和实质上的独立性，内部审计部门与财务部门分开设立，并配备有相应资格和能力的内审人员，同时还应该根据实际情况加强内审人员之间的交流和沟通，这样可以提高内审人员的职业素养和专业能力，也可以防止内部审计人员与被审计部门、人员的私人关系而做出影响审计独立性、客观性的行为。最后，行政事业单位应主动邀请外部审计机构如财政、审计等的监督，将内部监督与外部监督有机结合，最大限度发挥内外部监督的最大作用。

4.加强行政事业单位财务相关人员的培训，提高职业道德修养

加强财务人员的理论知识，提高财务人员素质。财务知识是个逐步更新的过程，需要不断充实自己的业务知识，努力提高自己的业务能力，除了应具备足够的会计知识外，还应增强对财政、审计、金融等相关知识的学习，不断提高自己业务能力。别一方面，行政事业单位要把强化财务人员职业道德监管落到实处，使财务人员自觉遵守职业道德，认真做好本职工作，恪守职业道德。

5.加强信息系统整合

通过各信息系统的兼容升级和整合，方便财政部门、政府部门的随时监督，更方便纪检部门随时随地查看、提取相关资料。对于本单位来说可以使各部门之间有效的协调与牵制并使信息共享，提升监督管理水平。同时加强在重点领域和关键风險点上建立预警预报机制，对异常业务提出预警，实行动态监控，以防腐败的发生。

在新形势下，行政事业单位对财务内部控制实施工作要求越来越高，本单位的领导和工作人员要及时、主动转变观念，提高认识，充分意识到本单位财务内部控制的重要性，加强单位上下对财务内部控制的重视程度。不断完善各项规章制度，提高人员素质，充分发挥单位财务内部控制工作作用，为本单位业务活动的健康可持续发展做出应有的贡献。

参考文献

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（责任编辑：王文龙）