内部控制视角下公立医院国有资产管理研究

邱巧珍

摘 要：随着我国社会经济的不断发展，对公立医院的医疗水平和运行管理提出了更高的要求，国有资产管理作为公立医院内部管理的重要组成部分，是医疗活动得以开展的物质基础。因此，探讨公立医院国有资产管理具有重要的现实意义。本文基于内控视角，在分析医院国有资产管理的重要性基础上，深入探讨了医院国有资产管理的现状与存在的问题，并针对性地提出了完善医院国有资产管理的对策措施，通过加强公立医院国有资产管理，促进公立医院的健康可持续发展。

关键词：内部控制;国有资产;资产管理;公立医院

现阶段，公立医院正在从内部控制视角寻求加强国有资产管理的基本模式，目的是强化对医院国有资产的有效管理，提高资产管理效率，降低资产管理风险，实现医院可持续发展。但在资产管理方面依然存在一些问题，影响了公立医院医疗改革的推进和医院可持续发展。因此，探讨公立医院国有资产管理具有重要的现实意义。

一、 内控视角下公立医院国有资产管理的重要性

公立医院国有资产就是我们通常所说的由医院占有使用的，法律上确认为国家所有，并且能以货币计量的，各種经济资源的总称。包括用国家财政资金形成的资产、国家无偿调拨给医院的资产、医院按照国家政策规定用自有资金形成的资产等。公立医院国有资产管理主要是对医院国有资产的配置、使用、处置、清查、评估等内容进行管理。随着公立医院国有资产体量越来越大，为降低资产管理的风险，提高资产管理效率，从内部控制视角加强公立医院国有资产管理具有重要的现实意义。

二、 公立医院国有资产管理的现状与存在的问题

近年来，随着医院的不断壮大和发展，国有资产管理从原来粗放型管理开始向精细化管理方向发展，提高了管理效率和质量。随着医改的持续推进，医院锐意创新，不断改善医疗环境和医疗设施，国有资产配置也逐年递增，随着体量的不断扩大，各种问题随之显现出来，具体主要体现在以下方面。

1.公立医院国有资产管理制度不完善、落实不到位

公立医院国有资产管理制度一般由国有资产管理部门的相关人员撰写，未站在医院高层领导的高度看问题、分析问题，撰写出来的制度往往不能面面俱到。发文后没有及时组织使用部门的资产管理人员进行学习、培训;制度流程不够规范，尤其在资产配置流程方面，职能部门初审、领导审批、招标、预算等流程比较复杂，清晰度不够，不便提高效率。

2.资产各级归口管理部门缺乏有效沟通

公立医院一级资产管理部门、二级归口管理部门和三级使用部门，这三个部门在日常进行资产管理、入库、报账的整个流程，有个别环节没有做到闭环衔接，部门之间缺乏有效沟通。三级使用部门之间的资产内部调剂或者借用，没有报告二级归口管理部门做内部调拨，导致资产清查时有些科室有物无账或有账无物，给资产清查工作造成比较大的困扰，需要花人力和时间去进行纠正，一级资产管理部门的财务账无法准确反映和有效控制资产的实物状况。

3.预算环节控制力度不够，有浪费嫌疑

公立医院进行资产配置时没有严格按实际需要去做预算，使用部门在配置资产时，未对所配置设备预期的经济效益进行测算，绩效目标的完整性、可衡量性和科学性有待改善。使用部门在申请配置初审阶段参与度不够，没有认真分析设备在未来阶段所带来的经济效益和社会效益，对资产配置系统性的论证分析，流于形式，没有考虑医院内部发展需要，设备配置后使用效率不高，社会效益和经济效益没有达到预期目标，造成资源浪费。

4.资产使用部门对资产缺乏保管意识

资产使用部门在资产日常管理过程中，通常把科室的负责人和临床护士长作为资产管理员，科室负责人承载着整个科室的全面工作，无时间顾及其他。而临床护士长承担临床科室大量工作且繁杂，对科里的资产管理不够严谨，尤其对房屋装修、改造项目，在收到批复文件后，拆除房屋建筑物，墙上附着物及其他资产时未及时通知二级归口管理部门去清查、核实资产，导致部分资产办理处置手续时有账无物;同时二级归口管理部门管理不到位，管理质量不高，监督机制不健全等。这是造成资产清查时账实不符的主要原因。

5.资产管理信息化程度低，工作效率不高

公立医院资产管理系统停留在比较基础的环节，信息化程度比较低，主要体现资产的入库登记、金额、存放科室以及计提折旧等静态数据，不能实现对资产的使用状况和保养、维护情况进行实物的动态数据管理。对于使用部门而言，资产繁多不便盘点，没有先进的信息系统做指引，使资产日常管理难度加大，盘点工作量大，且容易造成账实不符。HIS系统数据没有连接资产信息系统;同时固定资产管理系统是由不同的软件开发公司所开发，各软件间的关联性比较低，数据接口不同， 数据之间不能实现资源共享。信息系统对医疗设备的动态监控能力不足，多个系统数据难以共享，无法真实掌握各科室的收支配比情况。

三、基于内部控制视角完善公立医院国有资产管理的对策措施

1.加强国有资产制度建设，完善国有资产管理内控体系

公立医院要提升社会竞争力，在医疗体制改革的背景下，医院需要全面提升自身的综合管理水平，全面健全管理体制，在加强内部控制度建设的同时，提高资产管理水平，加强医院国有资产管理制度建设，完善资产管理的内控体系。通过完善国有资产管理制度建设，建立符合内部控制要求的各项规章制度。并且，加强内部建设的宣传力度，在加强国有资产管理实际工作中，让医院全体员工都能了解到国有资产管理的重要性，为医院的可持续发展奠定坚实的基础，加强医院纪监审部门对国有资产管理的监管力度，提高医院国有资产管理的使用效率，使国有资产保值增值。

2.加强各归口管理部门的管理权限与沟通

加强公立医院国有资产管理的一级资产管理部门、二级归口管理部门、三级使用部门的责任与沟通。从资产的配置、使用、处置、清查、评估等所有流程中所涉及相关岗位的职责权限进行梳理与明确，要求各岗位严格履行自己的职责，加强沟通。确保配置、验收、付款、使用、保管、处置等流程办理实现闭环衔接，同时保证不相容岗位相互分离，确保业务处理的全过程得到有效的控制。

3.加强资产配置时预算的监管力度

在公立医院国有资产管理中，预算管理对国有资产配置的申报环节、执行预算环节、效益分析环节有非常重要的指导作用。医院应当明确预算管理在医院国有资产管理中的地位，将预算管理有效地嵌入到医院当前的财务管理系统中，使资产配置更加科学、有效的执行，使预算管理在资产配置的全过程能够充分发挥其作用。通过对使用部门申报材料的汇总，根据预算资金设定的分配原则，结合医院重点发展的学科方向，对使用部门资金分配情况做出分析，利用有限的资金做好国有资产的配置工作。通过对资产配置预算申报材料审核，重点核查预算资金的规模、使用方向是否与绩效目标相匹配，预算前期的论证是否充分，资金测算过程的依据是否合理，是否符合成本效益分析。同时，加强纪监审部门对资产配置流程进行有效监督，流程是否符合内控与国有资产管理制度的规定，做到对资产配置整个过程进行有效监督。

4.加强资产使用部门的资产保管意识

建立完善的资产管理体系和内控体系，让资产三级使用部门在管理、使用、保养、维修设备时能够在制度的指导下操作，更加重视资产的管理工作，显得更加有保障，能增强员工的工作积极性。对本部门的资产了如指掌，清晰可见，尤其对资产配置的可行性论证和效益分析显得更加有底气。医院应根据既定的短中长期发展规划，制定详尽的设备采购标准和计划，以及建立设备配置前后的考核机制。建议各使用部门申报的设备需求应以量化的方式预估经济效益和学科发展，由相关职能科室，对照公立医院医疗发展规划进行初步审核，同时对通过初步审核的设备进行可行性论证和效益分析，重点了解医疗设备具体使用频率、操作人员对设备的熟练程度等。

5.建立符合内部控制规范的先进的资产信息系统

公立医院通过分析实际情况，加强医院资产信息系统建设，实现内控体系的科學合理。包括资产基本信息、配置流程建设、设备效益分析、维护保养计划、快速查询和统计分析等，明确各环节的控制要求，借助信息化手段加强资产管理员的岗位设置，使各归口管理部门的相关岗位是互相制约又相互独立，环环相扣的工作机制，提高资产管理效率。加强信息化建设，减少医院资产管理的风险，通过信息化手段的介入，真正实现管理过程中的无缝衔接，满足医院内部发展需求，实现与HIS系统、成本核算系统及财务核算系统相关参数的对接，提高了关联数据提取的准确性，实现了各数据共享。

四、结语

综上所述，在内控视角下，加强医院国有资产管理在当今社会医疗体制下是非常必要的，具有重要的现实意义。第一，通过完善国有资产管理体系和内控体系，可以很好地增强医院社会竞争机制，为实现医院长足发提供很好的坚实基础。第二，通过各个环节流程的梳理和改进措施，使医院国有资产管理达到一个全新的高度，促进医院高效、健康、有序发展。

参考文献

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2.陈鹏，韩靖，姜敏.医改环境下的公立医院国有资产管理创新思路与价值讨论.财经界（学术版），2018（13）.

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（责任编辑：兰卡）