财务视角下公共图书馆内部控制问题研究

陈庆庆

摘 要：公共图书馆的存在满足了公众精神需求，在社会上扮演着重要的作用，但是公共图书馆的经营发展的资金来自于国家和地方政府的扶持，因此，公共图书馆应该注重内部控制管理工作，提高经营管理水平，从而充分的发挥公共图书馆的公益性。本文主要阐述了公共图书馆实施内部控制的必要性，以及财务视角下公共图书馆内部控制存在的问题，并提出了相应的对策，以供相关人员参考借鉴。

关键词：公共图书馆;内部控制;财务视角

在社会不断发展之下，公共图书馆规模也正在不断扩大，因此公共图书馆自身对于内部控制管理的需求也在不断的提高。而且公共图书馆与一般的企业不同，没有任何的经营风险，使得公共图书馆的内部管理意识薄弱，公共图书馆需要不断完善内部控制制度来满足发展的要求。

一、公共图书馆实施内部控制的必要性

公共图书馆，能够在信息的传递与共享方面发挥着巨大的作用，能够极大的满足人们的精神需求。在知识经济的时代，公共图书馆的数量和规模及其藏书数量在逐年增加，在这样的基础上，就需要开展内部控制。一般情况下普遍认为内部控制是对于企业而言，因此没有必要对公共图书馆进行内部控制，在我国公共图书馆是属于事业单位，与企业不同，由于外部市场竞争的激烈程度不断的加剧，企业面对着巨大的经济压力和经营压力，因此企业会不断的探索科学的经营方法，会不断的完善内部控制制度，以提高企业的市场竞争力，保证企业的正常经营。而公共图书馆的主要经济来源是来自于国家或者地方财政的拨款，因此没有任何的生存风险和经营压力。所以会在公共图书馆的内部会出现管理层内部控制意识薄弱、内部控制制度建设的动力不足等问题，甚至会导致一系列违法违规等问题出现。而与企业相比，公共图书馆的内部控制制度的完善以及内部控制的管理水平，极大的制约了公共图书馆的发展，因此完善事业单位的内部控制制度，解决公共图书馆内部控制的问题，能够极大的提高管理水平，从而有效的提高公共图书馆的管理效率，保证了公共图书馆财务信息的真实性，促使公共图书馆的管理活动和经济活动更加合法。

二、财务视角下公共图书馆内部控制的问题

1.公共图书馆内部缺乏内控意识

在我国公共图书馆是属于事业单位，而事业单位则不存在员工的薪酬相关问题，因此事业单位与企业不同，没有相应的生存风险，很多的公共图书馆的管理层并不注重内部控制的实施，认为内部控制的相关制度适用于企业，而并不适用于事业单位。因此，在公共图书馆的内部控制制度的实施过程中，有很多的领导内控意识薄弱，对于内部控制的相关概念和其重要性没有正确的认知，导致财务审计工作无法正常进行，只能够按照领导的意愿来实施，使得内部控制制度缺乏科学性和专业性，严重限制了财务视角下公共图书馆内部控制作用的发挥。此外，由于管理层对内部控制的不重视，使得公共图书馆整体缺乏内部控制意识，使得内部控制的相关制度无法达到日常化，严重影响到公共图书馆的正常经营和发展。

2.相关人员的专业水平有限

当前我国的公共图书馆内控人员对于公共图书馆的经济活动和资金的监督采取的多为传统的审计手段，并没有采取现代化的技术对相关的财务数据进行审计，从而导致审计结果缺乏真实性。同时公共图书馆的财务人员没有定期的接受系统化的内部控制培训，没有学习先进科学的知识，不具备科学、专业的审计技能，专业水平有限，因此在内部控制管理实施的过程中，由于缺乏专业的财务人员导致内部控制管理无法得到很好的发展。

3.内部控制岗位的设置不合理

当前很多的公共图书馆的管理层由于對内部控制的轻视，会将内部控制的相关制度的完善和具体的实施交付给财务部门，而财务部门很难从公共图书馆的整体发展和经营等方面进行内部控制制度的思考和完善，只能依据其他相关管理制度或者其他图书馆的内部控制制度进行本馆内部控制制度的制定和实施，导致公共图书馆的内部控制相关制度只能停留在表面，难以实现其应有的作用和价值。而且财务部门也无法从整体的角度上对相应的岗位进行合理的安排，无法满足公共图书馆在经营发展的过程中存在的内在需求。如没有成立专门的审计部门、也没有高素质的专业人员，没有对相关人员进行专业的培训，甚至会存在一个人负责多个岗位的问题，再加上这些岗位的负责人员的专业水平和综合素质良莠不齐，导致内部控制制度无法在公共图书馆内发挥其应有的价值和作用。

三、完善公共图书馆内部控制的措施

1.强化管理层内控意识

在公共图书馆内要实行内部控制制度，需要强化管理层的内部控制意识，管理层必须要大力认可支持，要以身作则，主动学习内部控制的相关知识，加深对内部控制重要性的认知，了解建立健全的内部控制制度对于公共图书馆发展所带来的积极影响，从而能够营造良好的内控制度实施的环境。管理层要不断完善公共图书馆的内控管理制度，并设置专门的内控职能部门，定期对各部门的内控工作的落实情况进行检查，以保证内部控制制度的贯彻和落实。还应该大力宣传内部控制的重要性和价值，提高全体人员的内控意识，让所有人员能够积极配合实施内控制度，营造良好的内控环境。此外，还应该定期的对财务人员进行相关制度的学习，提高相关人员的专业水平和职业素养，加强财务人员的内部控制意识，提高相关人员的综合素质保证审计工作的独立有效性，减少对内部审计工作的主观干预。

2.合理设置职能部门

财务人员在完善内部控制管理制度方面有着重要的作用，因此公共图书馆在选择内部控制的相关人员时必须要对相关人员的综合素质进行严格的审核，保证财务人员的专业能力以及职业道德，这也是公共图书馆实施内部控制的基础和前提。公共图书馆在设置内部职能部门时，首先，要结合公共图书馆的实际情况，设置相应的职能管理部门和工作岗位。其次，要对不同岗位的职责进行科学合理的划分，要保证不同的岗位具有不同的职责，并要履行不同的义务，同时能够在工作环节中相互督促，形成有效制衡，才能够从根本上发挥出内部控制的作用。