房地产开发企业内部控制探究

郑淦

摘 要：近年来，在我国经济体制改革的环境下，房地产行业整体走势逐渐下滑，尤其是环保政策、房屋限购、房产税等政策的影响下，房地产开发企业所面临的经营形势逐渐严峻，外部因素给企业经营发展带来的冲击不断扩大，巩固“内防”已经成为房地产开发企业持续经营的主要方向，内部控制作为企业自我调节、控制以及约束自身经济活动的重要手段，也得到企业的重视。本文从房地产开发企业业务开展过程中的资金管理、人员管理等方面入手，详细分析当前房地产开发企业内部控制中存在的问题，并针对问题提出相应的解决策略，对房地产开发企业管理水平的提高有一定的借鉴作用。

关键词：房地产企业  内部控制  问题  对策

一、内部控制的概念

内部控制主要是指单位、机构为确保各项经济活动的顺利开展而在内部采取的各类方法、手段的总称。内部控制最先发展于西方企业，主要对企业收支等财务活动进行监管、控制，确保企业财务安全。在不断发展过程中，内部控制逐渐从财务活动拓展到企业经济活动的方方面面，形成内控体系，包括控制环境、风险评估、控制活动、信息沟通以及监督五要素。在进入我国后，结合我国国情，企业内部控制体系的建设以政府为主导，所颁布的《企业内部控制基本规范》等政策成为各行各业构建内部控制体系的依据。

二、房地产开发企业内部控制中存在的问题

在国家颁布的企业内部控制建设相关政策的指引以及当前国内外经济环境的影响下，房地产开发企业虽然逐步开始推动内部控制向现代化方向的转换，但从实际效果来看，转换进程较慢，多数房地产开发企业所采用的内部控制体系不够完善，还存在以下多方面的问题：

（一）管理理念较为落后，顶层设计不合理

当前经济体制改革的背景下，企业经营收益增速逐渐下滑，再加上房地产行业低进入门槛带来的巨大竞争压力，使得房地产开发企业利润空间被进一步压缩，进而对房地产开发企业的管理水平提出了更高的要求。

（二）內部控制制度缺乏灵活性，和实际需求相脱节

受外部经营环境的影响，房地产开发企业为应对激烈的竞争压力和推动自身改革进程，自身也需要调整经营战略、开拓业务市场以及多元化开展业务，而这些变动都会导致企业现有内部控制制度的有效性受到影响。但目前我国多数房地产企业所制定的内部控制制度基本都是在互相拷贝，制度僵化而难以和企业实际经营挂钩，更因为初始内部控制制度架构就不切合企业战略发展出现调整费用过高、流程较为复杂的问题，企业现有内部控制制度不够灵活，无法完全指导企业各项经济活动的开展，甚至部分新增业务缺乏有效的制度指引。

（三）人员能力有待提高，绩效考评机制不健全

房地产开发企业在经营过程中不重视或忽视人员风险管理意识、财务管理知识方面的培养，现有多数人员并不真正了解内部控制的作用以及其在整个企业经营发展中所起到的作用，在实际工作中甚至抵触内部控制制度，认为限制性过强，抱怨审批流程复杂，而且为节省人力成本，房地产开发企业的专业财务管理人员较为紧张，常身兼多职，自身能力提升缓慢，难以从财务角度纠正和优化企业内部控制，企业现有内部控制计划、制度难以得到贯彻执行，极大地制约了内部控制在房地产开发企业中的应用效果。

三、房地产开发企业优化内部控制的途径

在对上述问题进行深入分析和研究后，结合理论实践，针对发房地产开发企业内部控制的优化提出以下对策建议：

（一）革新企业管理理念

在内部控制体系的建设过程中，房地产开发企业首先应从管理思想以及理念入手，定期组织企业管理层级参加内部控制知识讲座、交谈会等，同时邀请专业人士、事务所来协助企业分析和解读当前内部控制政策情况以及房地产店行业经营形势，促使管理者全面认识到内部控制作用、建设要点，并根据自身企业战略发展方向、实际经营情况来明确内部控制理念和目标，做好顶层设计，为内部控制制度的制定以及流程优化等工作的开展营造一个良好的内部环境。

（二）实施全方位监管

房地产开发企业的业务活动通常包括前期项目可行性研究分析阶段、土地筹备阶段、施工阶段以及销售阶段几部分，房地产项目投资获利离不开任意一环，所以房地产开发企业应实施从事前到事后全方位的监督。在事前阶段，房地产开发企业应重点关注合同管理以及预算内部控制，在具体实施过程中，首先企业要实施全面预算管理，将各项经营活动、业务流程等都作为预算对象。其次，以财务指标和非财务指标结合、定量指标和定性指标相结合的原则来提高预算指标编制的科学性，同时加大在信息化建设上的投入，邀请专业机构来构建财务共享平台，将人事系统、业务系统等都纳入统一平台管理，并由财务人员配合，结合业务流程来对系统程序进行优化，进而优化预算流程，并以此为依据优化内部控制流程;在事中阶段，项目开展进度以及采购都是重点关注环节，房地产开发企业应重点关注项目成本问题，加强对事中控制的重视，定期追踪房地产开发项目的实际进展，及时分析各环节实际开展情况和预算指标之间的差异，并采取相应的措施，提高事中控制的力度。

（三）完善内部控制制度

在内部控制制度的优化上，房地产开发企业可以从以下几个角度出发：第一，结合内部控制相关政策规章以及其他企业经验来构建内部控制制度架构。第二，结合房地产企业经营环境、实际发展情况、内控报告等来对所制定制度架构进行进一步优化，并结合业务流程来完善内部控制制度细则。第三，建立健全监督评价机制。借助风险评估系统，对房地产开发企业内部控制制度运行情况进行监控，及时识别其中存在的风险，通过对风险威胁度的衡量来评估内控制度效率，并通过对问题的分析和解决来对内部控制体系进行优化，提高内部控制效率。

（四）建立健全人才培养机制

首先，房地产企业应加大对业务人员在财务管理、内部控制等方面的知识培训，提高各基层人员对内部控制的重视，从而积极配合财务部门工作，并严以律己，自觉按照各项规章制度开展工作。其次，大力招募财务人员，及时配备管理型以及财务型财务人才，同时加大对现有财务人员的培养，提高其管理决策能力，使其能够为管理者决策提供有效支持。最后，健全人员绩效考评机制，将内部监督、自我评价与各人员考核、追责问责结合起来，根据各人员岗位职责来对追踪人员绩效，将效率指标纳入人员绩效考核指标，从而加大对人员的约束力度。

四、结束语

由上述内容可见，房地产开发企业加强内部控制体系建设是其实现现代化管理的必然举措。根据现阶段房地产开发企业所面临的问题，企业在内部控制体系的完善过程中可以从革新企业管理理念、实施全方位监管、完善内部控制制度以及建立健全人才培养机制几方面出发，推动企业内部控制体系的完善。

参考文献：

[1]李红广.关于房地产企业加强内部控制建设的相关问题研究[J].财会学习，2018（1）.

[2]林子才.房地产企业内部控制存在的问题及完善对策[J].财会学习，2017（8）：239-239.