个人所得税新政策的影响分析

王晨阳

[摘 要]对于任何国家而言，个人所得税都是较为重要的税种。近年来，我国经济取得了较快发展，导致个人所得税中一些问题不断暴露出来，迫切要求相关部门对个人所得税进行改革。我国个人所得税在2018年6月提出了上调起征点的提倡，并于2018年10月1日起实施个人所得税新政策。由于个人所得税与民众息息相关，因此个人所得税新政策的实施对社会和个人带来较大的影响。本文从个人所得税新政策改革的要点入手，分析了个人所得税起征点上调的原因及个人所得税新政策的影响，并进一步对个人所得税新政策的实施策略进行了具体阐述。

[关键词]个人所得税;新政策;起征点

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2020.06.070

[中图分类号]F812.42[文献标识码]A[文章编号]1673-0194（2020）06-0-02

0     引 言

在社会经济快速发展的新形势下，我国人民的平均收入水平有了大幅度上升，但在经济发展过程中收入差距拉大，导致社会收入分配存在较大的悬殊。针对这种情况，国家为了进一步调整收入分配差距，通过调节个人所得税来更好地发挥税收在促进社会公平方面的重要作用。对于个人所得税的调整，其不仅是经济问题，同时也是社会问题，通过实施个人所得税新政策，可以进一步促进社会发展，全面促进国家综合发展能力提升。

1     个人所得税新政策改革的要点

1.1   对部分劳动所得实行综合征税

在个人所得税新政策中，其将工资、资金所得、劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费等劳动性所得都纳入了综合征税的范围，并在综合征税范围内运用统一的超额累进税率，对于居民个人以年为单位计算个人所得稅，对于非居民个人则按月或按次计算个人所得税，并进一步简单整理了企业的缴税分类。

1.2   优化税率结构

个人所得税新政策对税率结构进行了优化，而且针对一些税率的级距进行了调整。同时还对经营所得税的税率进行了优化调整，具体是针对个人工商户生产经营所得和企业承包经营所得为基础，针对税率的级距进行了适当调整。

1.3   提高综合所得基本减除费用的标准

在个人所得税新政策中，将工资和薪金所得的纳税标准提高到每月5 000元，个人所得税纳税起征点的上调最受民众关注，同时也会对个人和社会带来较大的影响。

1.4   设立专项附加扣除

在个人所得税新政策中，设立了专项附加扣除，即通过将子女教育支出、大病医疗支出、住房借款利息及住房基金等一些与民众生活息息相关的专项附加扣除，使个人所得税的征缴更具科学性和合理性。

2     个人所得税起征点上调的原因

2.1   我国经济的快速发展

目前，我国经济快速发展，有效促进了社会经济结构的优化调整。在经济快速发展的新形势下，当前社会主要矛盾也发生了变化，经济的发展也带动了人民生活水平和经济收入的增加。这也使原个人所得税3 500元的起征点与经济发展情况不符，因此需要上调个人所得税起征点，使其更符合经济发展的实际情况。

2.2   社会公民追求公平的税收

各种税收政策都具有自身的职能作用，个人所得税的颁布实施具有保障社会公平的职能。通过征缴个人所得税，可以有效促进个人收入的公平。在当前我国个人所得税制实施过程中，其采用是超额累进的方式，即收入越高的人缴纳的税率也会相应越高，以此通过实施个人所得税政策来缩小收入差距，促进个人收入的公平。但在社会经济快速发展的新形势下，

3 500元的个税起征点已与社会发展情况不符，这个额度在社会经济发展的新形势下也只够维持基本的生活需求，再以此为起征点，会增加底层收入居民的负担，因此需要上调个人所得税起征点。

2.3   中低层收入民众负担增加

目前，我国通货膨胀率呈现不断上升的态势，物价上升速度较快，在这种情况下，虽然民众工资水平也呈现上涨态势，但对中低收入阶层而言，工资上涨则意味着缴纳的税收增加，而且还要面对物价的不断上涨，导致中低层收入民众负担加重，使人们有了上调个税起征点的诉求。

2.4   居民消费水平上升

在当前我国经济快速发展的新形势下，民众收入水平呈现出整体上升的态势。而且随着经济收入的增加，居民消费能力也进一步提升，居民对消耗呈现出积极的态势，居民整体消费能力提升也促使个税起征点需要上调。

3     个人所得税新政策的影响

3.1   改善收入分配结构

在个人所得税新政策中，通过提高个人所得税的起征点，有效减少了缴纳个人所得税的人数，使国家税收收入减少。这其中减少的纳税人数多为中低收入人群，通过提高个人所得税起征点后，这部分人群不需要缴纳个人所得税，使其手里有了更多闲置资金，便于其投资、创业和理财，使其能够对资金进行合理分配，进一步促进居民收入在国民收入中的比重。此外，中低阶段需要缴纳的税款较少，能够减轻这部分人们的负担，有利于促进其生活质量和生活水平改善。

3.2   缩小地域差异

由于我国个人所得税新政策在实施过程中针对的各个地区具有一致性，但由于我国经济发展不均衡，导致针对不同地区同样的个税起征点给当地居民带来的个税负担会存在较大的差异。经济发展较好的区域，由于人们收入普遍较高，因此个税负担较小;但对于经济发展不好的地区，由于人们工资水平普遍偏低，导致个税负担较大。在制定个人所得税新政策时，虽然基于全国各地的个税起征点采取统一的标准，但在专项附加扣除标准方面进行了相应调整，从而使不同地区具有明显的差异，经济发展较好的地区承担多一些的税务，而经济发展落后地区则降低个人所得税缴纳的数额，以此来缩小地域差异，有利于为区域间的均衡发展起到积极的促进作用。

3.3   扩大消费需求，推动经济发展

在当前我国经济转型发展的关键时期，由于国民总体消费需求处于较低水平，这也导致经济增长的拉动力明显不足。在当前我国总体消费需求中，居民消费能力较低，导致整体消费需求上升缓慢。因此通过调整个税起征点，以此来增加民众的实际收入，使民众消费需求增加，将更多的资金用于消费，从而拉动我国经济的稳步增长。

4     促進个人所得税新政策实施的策略

4.1   混合税制下的科学规划及细化专项附加扣除配套政策

在个人所得税发展过程中，融入综合成分是其必然趋势。在具体税制设计过程中，还需要保证课税单位、所得综合程度和税基扣除的合理性和科学性，并在个税改革过程中将提高个税重要性和增强个税调节收入分配作用作为改革的关键，通过不断在个人所得税中融入综合成分，更好地发挥出个税在调节收入分配上的作用，有效防范各种避税情况发生。在当前个人所得税改革中以公平合理作为重要的原则，专项附加扣除需要区别和分层次考虑，具体要按照扣除性质区分限制抵扣对象，同时还要根据收入阶层主体扣除来细化相关规定。由于专项附加扣除制定的本意是在同等收入条件下对纳税人不同收入境况进行区分，因此要综合考虑多种因素。另外，还要积极制定和完善与此相关的其他税种的配套政策，确保其与税改的步伐保持一致。

4.2   建立个税指数化调整机制

目前，许多发达国家都建立了个税指数化调整机制。我国作为发展中国家，经济呈现出快速增长的态势，同时居民收入和通货膨胀等方面的增速多超过一些发达国家，这也表明我国需要加快建立个税指数化调整机制。在具体建立个税指数化调整机制过程中，可以制定完全调整机制，也可以制定部分调整机制，同时调整机制还要几年进行一次修订，确保其与社会发展情况保持一致。

4.3   针对个人所得税新政策予以动态处理

任何一项政策的出台都无法将各个方面的因素都考虑周全，在具体实施过程中必然会遇到各种新情况和新问题。在当前个人所得税新政策实施过程中，其作为一项全民性和系统性的工程，在具体落实和执行过程中，地方政府需要基于自身情况，针对政府进行精准评估，并积极做出相应动态调整，确保新政策能够真正惠及民众。

4.4   借助互联网，加强税收征管

个人所得税新政策的实施对我国税制管理工作带来了较大的挑战。目前，我国民民信息没有全面实现联网，导致征收部门要想获得居民准确的收入情况难度较大，严重阻碍了个税的征管。因此需要借助互联网，加快构建一套完善的经济信息共享系统，使其成为个税征管的信息平台，进一步提高个税征管工作的效率。在实际个人所得税新政策实施过程中，单纯地依靠税务税门自身的力量无法有效完成个税征管工作，还需要相关部门的积极配合，通过开展综合治理，全面提高税收征管工作质量和水平。

5     结 语

由于个人所得税与每个人都具有紧密的关系，因此个人所得税新政策的实施具有非常重要的意义。一直以来，我国税收政策都侧重于企业，个人纳税也经由企业代缴，使纳税人缺乏主动纳税的意识。通过个人所得税新政策的实施，可以更好地激发人们的纳税意识，积极推动税收征管工作的有序开展。在个人所得税新政策实施过程中，由于其无法一气呵成，需要经过时间的检验，并在实践中探索，不断对其进行完善。因此在当前个人所得税新政策实施过程中，需要加快促进相关配套政策和机制的完善，并充分借助现代化手段，强化对税收政策的管理，增强国家和纳税人之间的互动，进一步提高国家治理能力。

主要参考文献

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