基于COSO框架的期末考试内部控制与反作弊策略

关璐宁

【摘要】当今，普通高校校内期末考试中，频频出现少数学生利用智能移动设备（手机）建立QQ群传递考试信息，甚至勾结校外人员团伙作弊的现象，严重扰乱了考场纪律，破坏考试文明的风气。学校对此现象加大查处力度，绝不姑息，一旦发现将按照《普通本科学生课程考试管理规定》、《学生违纪处分规定》严加处理。

【关键词】内部控制 作弊环境 内部监管

一、COSO内部控制五要素

COSO 框架将内部控制定义为： 受企业董事会、管理层和其他职员共同作用，为实现经营效果性和效率性、财务报告的可靠性，以及对适用的法律、法规的遵循性等目标提供合理保证的一种过程。COSO 框架将内部控制分为：内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督五要素。这些要素之间相互关联，每一个要素都能够影响其他任何一个要素，要素之间形成了整合的系统。

二、高校期末考试过程中的内部控制要素梳理

（一）控制环境

控制环境主要指主题内部的文化、价值观、组织结构和管理观念等，是内部控制的基础，为其他内部控制要素提供规则和依据。普通高校期末考试的内部控制就是从出卷、印刷以及试卷传送过程出发，对整个考试流程进行监控。监考人员考前集中开会针对容易出现的考试现象提高警戒，考生则需提前了解张贴的各种考试相关条例，以强化考生的道德约束和诚信意识，增强自律能力。

（二）风险评估

场内作弊，作弊地点在考场内，具体表现为：①偷看他人试卷;②交换试卷、答题卡;③夹带资料、答案等;场外作弊;作弊地点在考场外，具体表现为：①伪造证件、证明材料获得考试资格和考试成绩的;②冒名顶替考试;混合作弊，作弊地点考场内外里应外合，具体表现为：①考场内由考生通过摄像设备如手机等将考题传到考场外，再由场外人员解出答案，通过通讯设备传至考场内;②考试前通过不法手段获得试题解出答案，在考前或者考试中将答案传给考生。

风险评估是管理当局对有关风险的识别和分析，其目的是使错误和不法行为的发生可能性降到最低水平。针对场内、场外作弊，只要监考人员秉公职守、认真负责，作弊行为是很容易被遏制的。而对于混合作弊，也就是现在考试中最多采用的方式，它要求考务组事先对监考人员进行一定的反作弊知识的培训，并采用反作弊的高科技武器如电子探测器、屏蔽器等，加强对考试的再监督，采取考生上交手机入袋公示的方式也是一种较为实用的可行方案。

（三）控制活动

控制活动是为了合理地保证经营管理目标的实现，指导员工实施管理指令，以便管理和化解风险而采取的政策和程序。监考操作规程设置的控制活动可分为预防性、发现形和纠正性三种。

预防性控制活动：考前1小时监考人员去考务办公室领取试卷，并核对密封情况;组织考生入场，监考员核对考生相关证件，并提醒考生请勿携带违禁物品入场;考前拆封试卷，监考人员对考试纪律发出警告，拆封试卷袋前向全体考生展示试卷密封完好。

发现性控制活动：开考15分钟后，禁止迟到考生入场;考试结束前，禁止考生提前交卷退场;考试全过程，禁止考生中途离开考场，场外监督人员来回巡视，对考生及场内监考人员再监督。

纠正性控制活动：考试开始前，检查考场，清理无关物品，同时检查考生证件，不符合要求的禁止入场;考试过程中，监考人员对举止异常的考生重点关注，必要时作出警告;考试结束后，宣布考试结束，考生待监考人员收齐试卷、检查確认无误后，方可离开。

（四）信息与沟通

普通高校期末考试工作尤其注重信息与沟通，主要体现在以下方面：

信息传递。为了保证控制制度相关信息的有效传递，监考人员在参加监考工作前有必要接受监考培训。考前，监考人员阅读考试规程，并将重要事项板书。监考人员就考场纪律进行强调，并就违规后果的严重性进行说明。考试结束后，就考场情况、违纪作弊考生情况对考务组进行说明，并按照要求作弊考生与监考人员同时签字确认。

及时沟通。考试过程中难免会有突发状况发生，畅通的沟通渠道不可或缺。考试前，监考人员进行详细的讲解和说明，避免信息理解的偏差造成违规现象的发生。考试过程中，考生如有问题应举手示意，监考人员不能解决应逐级上报。

（五）内部监督

首先，每个考场设置两名及以上的场内监考人员，他们彼此之间可以进行相互监督，避免泄露试题，并且有明确分工：一人负责执行具体工作，一人维护考场纪律并进行监督。这样分工既可以保证考试顺利进行，又能较好地维护考场纪律。

其次，场外人员的设置也可以很好地对场内人员和考生进行再监督。场外人员可以通过观看考场内的摄影录像来兼管考生作弊现象，或者监听可疑信号形成场内外双层监考机制，防止高科技作弊。

三、针对考生作弊提出的对策

（一）内部环境角度

对检举考生作弊行为采取激励措施，加大作弊打击力度。激励并保护举报者，让企图作弊的学生打消念想，防患于未然;加强学生诚信教育和道德教育，使学生树立正确的人生观和价值观，形成良好的校园风气，端正考风考纪，从源头消除作弊动机。

（二）监管角度

加强场内监考人员的监督，对可能发生作弊现象的学生进行警告，及时制止不良事态的发生;利用高科技手段，检测考生身上所携带的可能作弊物品，禁止手机等与无关考试物品入场，场外人员可对考场上的情况通过视频实时监控，防止作弊现象的发生;加大对考试作弊的惩罚力度，在心理上震慑住一些想作弊而又胆小的学生，在一定程度上也可以起到作用。

四、结语

经过多年的探索和完善，普通高校已经建立了一套比较完整和有效的《学生课程考试管理规定》和《学生违纪处分规定》，然而，在实际应用的过程中，风险是不可能完全避免的，只能尽力预防和降低。内部控制机制就是为了帮助寻找风险从而尽可能的消除风险。随着社会的不断发展和进步，高科技作弊的兴起，风险和挑战也不断出现，这就对学生期末考试控制机制有了新的要求，要求学校的考试内控制度不断地修正和完善，检测新的风险点并实施有效的控制措施以消除风险。

参考文献：

[1]郝玉贵，何浪沙.基于COSO框架的CPA考试内部控制与反作弊策略[J].会计之友，2012，（11）.