对政策落实跟踪审计的探讨

吴海霞

摘 要：政府政策的制定和决策水平直接影响着政策的有效性，而政策的贯彻落实则是政府政策目标实现和價值追求的核心所在。跟踪审计是政策落实的重要方式，通过全过程、动态、实时的监督审计，反映出政策落实的情况和程度，从而针对问题所在加以调整，保证各项政策有效实施。基于此，本文就政策落实跟踪审计存在的问题及对策建议进行分析，旨在保障政府各项改革举措顺利实施。

关键词：政策落实  跟踪审计  问题  建议

政府政策是在新时期内将资源进行整合，并围绕为人民服务这一宗旨，平衡社会经济发展中存在的矛盾和利益，从而实现政策目标。而跟踪审计则是国家审计机关组织实施对政府政策运行的整个过程进行审计工作的行为，主要的审计对象是公共政策落实的情况，并不是对政策本身进行审计。政策落实跟踪审计的模式具体为政策制定、政策执行、政策评估、执行效果及问题整改、政策终结、信息反馈、政策措施落实跟踪审计、政策完善这一个循环的过程，能够有效提升治国行政的能力和效率，同时还能够强化我国治国行政的透明度。但是，目前在政策落实跟踪审计过程中，仍然存在许多方面的问题，不利于政策的有效运行。对此，还需要进一步加强政策落实跟踪审计水平，创新审计方式和方法，完善跟踪审计体系，推进政策的有效落实。

一、政策落实跟踪审计工作存在的不足

（一）法律法规体系建设不完善

从法律体系上看，关于审计法的法律法规中并没有对政策落实跟踪审计作出明确的指示，不利于政策落实跟踪审计工作的顺利开展。从宏观角度来看，国家每年都会相应颁布关于政策落实跟踪审计指导意见等文件，但是缺乏指导性原则、参考依据和具体的流程，在细节方面缺乏统一性和规范性。目前，大部分基层审计机关在开展政策落实跟踪审计工作时，主要依靠于省市级颁布的政策落实跟踪审计制度和意见方案进行，缺少法律层面上的保障。

（二）服务大局意识较为薄弱

缺乏服务大局意识也是当前审计机关进行政策落实跟踪审计工作中存在的主要问题之一。主要表现在以下：有的审计机关过分强调汇报工作，忽视了审计安排、资源调配以及项目实施等方面的工作，缺乏主动应对的能力;有的审计机关实施的政策落实跟踪审计模式，并没有结合自身的实际情况进行，而是生搬硬套，缺乏针对性和有效性，只注重于问题的查找，缺乏整体的服务意识，工作方式也有待改进。

（三）跟踪审计能力不足

对政策落实进行跟踪审计，并不是一个简单的过程，而是一个长期性、连续性、综合性的过程，因此对审计人员的要求也比较高，不仅需要具备过硬的违法违纪问题查处的能力，还需要具备政策综合分析的能力。但是，从实际的情况来看，具有高层次知识水平、扎实的会计审计基础、管理和法律综合方面的审计人才严重匮乏，以致于政策落实跟踪审计能力不足，实际的审计效果差强人意。

（四）审计方法缺乏创新

通常情况下，任何一项政策的颁布和实施，都需要多个部门组织协调、资源投入、调整优化以及协调监督等方面的共同支持，面对这样复杂的情况，审计机关在开展政策落实跟踪审计工作时，不仅需要整体地把握政府政策对经济发展的影响，清楚政府政策落实的关键之处，同时也要对政策落实和执行的情况进行评价和反馈，并提出一些有效性的审计建议。在这一过程中，审计部门所采用的审计方式非常重要。在以往的审计方式中，主要是进行预算执行审计、政府投资审计、经济责任审计等方式，但这些并不能够完全满足政策落实跟踪审计的要求，尤其是在三大攻坚战中，仅仅只是依靠听、查、看、走等审计方式，是不能够完全地发现和揭露问题的，更是不利于科学合理审计建议的提出，也就影响了实际的审计效果。

（五） 缺乏良好的外部审计环境

审计机关对政策落实进行跟踪审计，除了要需要内部审计人员的积极努力之外，还需要外部各个部门之间的协调配合，才能够有效促进政策落实跟踪审计工作的顺利进行。但是，从审计的对象来看，由于审计对象会处于自身利益方面的考虑，往往并不能够很好地审计部门的工作，信息难以有效获取，甚至信息不实的问题也是有发生，这严重影响了政策跟踪审计的效果和效率。在审计机关进行政策跟踪审计工作时，如果存在信息壁垒、沟通障碍、技术和资料支持缺失等问题，都会导致审计工作的重复性，甚至是无效性，影响政策审计质量的提升。

二、政策落实跟踪审计的建议

（一） 加强法律法规体系建设

要想保证政策落实跟踪审计工作的高效开展，首先要给予政策审计一定的法律保障，要加强关于政策审计法律法规的建设，并在此基础上明确政策跟踪审计具体的评价标准和操作细则，以此不断完善政策审计理论和管理体系，保证政策跟踪审计工作的全面推开。同时，加强法律法规体系建设还需要明确审计机关政策执行监督的职能，并制定相应的监督目标，制定符合实际的政策审计制度，保证政策审计的规范性进行。

（二） 提升审计人员素质水平

审计人员是政策跟踪审计的重要基础，其综合素质水平影响着政策跟踪审计的质量，审计机关应当加强审计人员综合素质水平的提升，确保政策跟踪审计工作的顺利进行。首先，加大人力资源的投入，制定人才培养计划，落实各项培训措施和方案，提升审计人员业务水平;其次，开展多方面的培训工作，强化审计人员的知识储备，掌握更多更新的知识政策和职业技能，促使其成为高素质、高水平的复合型人才;最后，制定人才培养目标，优化人力资源配置，并引进多领域的专家人才壮大审计队伍，充分发挥人才优势，解决政策审计中的障碍问题。

（三）加强审计质量管理

审计机关加强审计质量的管理，不仅能够保证政策跟踪审计工作的有序进行，而且还能够有效规避审计风险。审计质量管理具体需要从三个方面进行：第一，加强审计程序管理，以此规范审计行为。要在符合法律的基础上进行审计工作，并对审计项目进行全过程的质量控制，并提升审计职业道德规范;第二，加强现场管理，真实反映政策执行情况。要重点针对重大项目或者行业性项目进行跟踪审计，并结合自身能力，既尽力而为又重点开展;第三，加强审计质量检查工作，落实审计质量责任，对审计过程实行责任追究，切实提高审计人员质量意识，从而降低审计风险。

（四）创新审计方式

首先，需要重视全过程的控制，由事后审计转变为事前、事中审计，做到审计过程中问题的解决，保证审计的质量;其次，将新理念、新技术与常规审计方式有机结合，构建具有特色的政策跟踪审计技术体系;最后，加强数字化审计模式建设，利用大数据技术建立数字化模型，提高审计分析能力，提高审计成果的运用水平，从而强化政策跟踪审计的效果。

（五） 营造良好的审计环境

营造良好的审计环境，可以充分利用电视、广播、微信、微博等多种媒体形式，加大政策跟踪审计的宣传力度，提升社会各界对政策审计的认知，通过宣传，获得各级党委、政府部门及政策执行部门的理解和配合，为政策审计营造一个良好的外部环境，促使政策跟踪审计更加高效的进行，从而保证各项政策措施的有效落实。

参考文献：

[1]苏孜，王俊锋.我国重大政策落实跟踪审计绩效评价体系研究[J].财经理论研究，2018（06）：1-13.