试析上市公司内部控制制度的完善

啜晓娟

摘要：内部控制作为上市公司运营发展的重要工作内容，近几年，由于内部控制频频出现问题，严重影响上市公司运营发展。本文就结合上市公司内部控制现状，对上市公司内部控制存在的问题进行分析，并结合不同问题，提出完善对策，希望可以促进上市公司运营管理水平的提升，具体如下。

关键词：上市公司;内部控制制度;完善对策

我国相关部门发布的企业内部控制基础规范标准中明确指出，上市公司应安排满足规范要求的内控人员落实内控工作，并对内控执行效果进行评定，编写年度内控评定报告。但是从目前上市公司内控中存在的各个问题分析得知，导致问题出现的主要因素就是缺少完善的内控制度，部分上市公司内部控制工作实施仅停留在表面，没有将内部控制落实到位，不能发挥内控应有作用。为了转变这种局面，上市公司应给予内部控制高度注重，结合管理要求，完善内部控制制度，加强公司运营管理，找出存在问题并及时处理，提升公司运营水平，促进上市公司稳定发展。

一、上市公司内部控制现状

内部控制制度作为现代化企业管理的重要部分，我国上市公司对内部控制制度理论探究在某种程度上和中国制度要求相偏离。一方面，我国上市公司把内部控制管理当作公司治理的一种手段，在实际执行中普遍应用，不管哪个部门，都可以利用内部控制引导组织发展目标实现。另一方面，我国上市公司内部控制是无法脱离组织结构独立建设，上市公司内部控制制度均需要根据国家经济发展情况构建，各个国家有着独特的经济环境，使得内部控制制度也具有独特特点。正是由于上市公司内部控制制度具备较强的适用性和独特性，需要我国相关部门在总结分析西方国家内部控制理论依据的基础上，还要结合我国实际情况制定具有中国特色的内部控制制度，从而更好地发挥内部控制的效果，提升上市公司管理水平。

二、上市公司内部控制存在的问题

（一）与战略目标偏离

通常情况下，内部控制主要由董事会、内部审计部门、管理部门及职责部门一同分配执行的工作，旨在促进公司战略目标顺利实施。当前部分上市公司在构建内部控制制度过程中，缺少对公司战略发展目标的思考，使得内部控制比较独立，缺少与长远战略目标的紧密结合。部分上市公司在设定内部控制目标时，没有意识到战略发展是引导内部控制工作顺利进行的最终目标，更没有把发展战略融入到内部控制工作中，阻碍公司战略目标实现，影响内部控制价值发挥。

（二）内控制度缺失

从目前情况来说，我国部分上市公司内控制度构建缺少全面性，没有创建积极的内部控制环境。诸多部门及职工内部控制职责认识不到位，工作分配不清晰，公司缺少规范的内部控制管理流程，内部控制管理目标不科学，各个环节的信息传递不顺畅，缺少行之有效的监督管理体系。这种环境，不但无法及时找出内部控制缺陷，同时不能对内部控制执行进行有效监督，最终影响内部控制结果，使得上市公司整体管理水平偏低。

（三）监督管理不到位

监督管理不到位具体表现在三个方面，首先，监督管理功能标准不全面，管理混乱，缺少横向及纵向管理体系，无法形成统一的监督管理格局。其次，各个监督管理体系由于各种原因导致不能落实事前设定的管理目标。例如为了确保实现整个集团的目标利润而受到上级部门的干预，人为调控收入或成本，用权力说话，影响监督管理作用发挥，导致监督弱化问题比较严峻。最后，缺少高效的执行环境和竞争管理标准，为了个人利益而损害公司整体利益，没有进行财务分析，使得会计信息不真实，造成信息失真。

三、上市公司内部控制制度的完善对策

（一）合理设定内部控制目标

为了完善内部控制制度，要求上市公司管理层级在执行自身监管职责的同时，还要肩负内部控制管理的职责。上市公司管理层应该将内部控制管理和战略管理充分结合，引导内部控制在公司运营治理中充分发挥主导作用，将内部控制体系规划、设定、实施和考核与公司发展战略统一整合，将内部控制当作上市公司常态化工作落实。为了确保公司发展戰略目标的顺利实现，还要对公司运营活动综合管理，科学组建内部控制管理机构，将内部控制管理机构在内部控制制度建设中的作用充分发挥，保证上市公司内部控制工作顺利落实。

（二）建设完善内部控制制度

内部控制体系构建不单单应根据上市公司运营活动要求，覆盖各个层级，同时还要对各个经营活动科学把控，让内部控制满足完整性要求，从而发挥应有的作用。在实际过程中，上市公司应科学构建内部控制制度，并结合公司实际运营状况，对内部控制制度合理规划，对各个部门职责进行确定，根据公司所处的运营环境，对现有的内部控制制度适当调整改革，保证内部控制制度的完善性和实效性，形成统一、完整的内部控制管理格局。与此同时，上市公司应建设完善的职责体系及处罚机制，规范公司职工工作行为，从根源上防止舞弊行为出现。

（三）加强内部控制执行管理

首先，组建专业的内部审计部门，保证内部审计部门的独立性和威严性，可以全面行使监督管理职责，并且发挥内部审计应有的价值，及时找出内部控制中存在的问题，引导各部门积极应对风险、妥善处理矛盾，降低问题带来的不利影响。其次，发挥财务部门监管职责。上市公司财务部门作为内部控制的主要执行机构，其职责在于反映和管理。其中，反映职责在于信息采集和处理，即及时反映出上市公司财务运营状况、经营成果及现金流量情况;作为上市公司管理的核心部门，财务人员应充分参与到公司经营管理活动中，对公司运营状况有深入的了解，加强业财融合，发挥高水准的职业判断，同时公司应赋予财务人员相应的职责和权限，从而实现对上市公司整体财务情况的控制。最后，适当引进高水平的外部审计管理体系，外部审计具有较强的独立特点，可以真实、具体的展现出公司管理人员履行职责的能力，对管理层提出专业的管理建议，提升上市公司管理水平。

（四）强化内部控制监管

首先，上市公司董事会应根据当前所处的内部和外部环境及法律要求，合理构建适合公司运营发展的内部控制评估机制，优化评估管理流程，完善上市公司内部考核体系。其次，应该明确上市公司内部控制评价主体，对现有的内部控制评价方式和方案进行改革，建设内部控制评价报表机制。之后适当扩充上市公司内部评价范畴至各个生产经营环节，利用完善的评价指标，掌握影响内部控制工作实施的各项因素，及时处理，提升公司内控效率。最后，应该把监督评价体系中定性指标和定量指标充分结合，利用定性指标对上市公司内部控制管理情况进行分析，在定量指标的引导下，检查内部控制实施深度，从而明确内部控制执行情况是否规范、合理。

四、结束语

总而言之，当前我国部分上市公司在建设内部控制制度过程中，受到各种因素影响，存在诸多问题。为了发挥内部控制制度价值，应结合上市公司运营发展环境，科学构建内部控制体系。只有完善内部控制制度，才能确保上市公司各项运营管理活动有序进行，实现对上市公司各个经济活动实施状况的综合评估，便于引导管理层制定发展决策，推动上市公司长效发展。所以，上市公司为了稳定发展，应加大内部控制制度构建力度，上市公司运营管理更具标准化和现代化，保证其稳定运营。

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