完善物流企业内部控制的策略探讨

陈云

摘要：在经济一体化的背景下，我国物流企业的业务范围及市场规模正在不断扩大，多数规模较大的物流企业易成功发展为上市公司，但企业的市场竞争压力及管理风险也随之加大，财务作弊丑闻也层出不穷，如皖江物流公司的财务作弊案件。内部控制作为企业实施内部管理的主要途径，系统的内控制度能有效减少企业的舞弊风险，但当前多数上市物流企业的内控管理问题重重。本文探析了物流企业内部控制存在的问题，并提出了完善物流企业内部控制的策略。

关键词：上市物流企业;内部控制;问题及策略

一、物流企业加强内部控制的意义

（一）促進物流企业良性发展

当前我国物流行业的市场规模不断扩大，多数国际知名企业纷纷入驻国内市场，使得物流企业的内部与外部竞争压力不断加大。再激烈的市场竞争环境中，物流企业需加强内控管理，在战略目标指导下通过投资、成本、质量及利润分配等方面的自我约束，进一步优化配置资源，提高各成员单位及部门的分工合作能力，以降低企业成本支出，最大化获得利润，从而实现物流企业的良性发展。

（二）降低上市公司运营风险

随着互联网经济的飞速发展，我国物流企业迎来了迅速发展的机遇，企业面临的竞争压力不断加大，尤其是部分规模较大的上市公司。在多元化发展战略下，企业涉及的行业较多，包括房地产公司、高新科技软件行业、广告经营等，这使得企业在发展中面临多方面的经营风险。此时，物流企业上市公司加强内部控制管理，贯彻国家出台的经济政策与法规，提高其业务及财务活动的合法、合规性，并在系统内控制度的管控下，进一步规范各部门的工作流程，加强部门合作，提高会计信息的真实性，确保公司资产安全，以降低物流企业上市公司的财产及运营风险。

二、物流企业内部控制存在的问题

（一）内控环境的缺失

当前我国部分物流企业虽发展为上市公司，并下设多个成员单位，但其作为民营企业，公司的生产经营决策权等仍由少数领导把控，部分领导身兼多职，造成治理层与管理层结合，造成权利高度集中现象，易使其忽视自身对内控管理的维护与参与，内部控制变成人治，物流企业下层员工在开展业务活动时，主要依据上级主管下达的任务及指示等实施工作，内控制度流于形式，且其审计监督机构形同虚设，无法充分发挥监管作用，致使上市公司财务舞弊现象层出不穷。

（二）风险评估的欠缺

与其他企业不同，物流企业上市公司的内部及外部管理面临多重风险，如安全运输风险、经济风险、投资风险、信用风险等。在内控管理中，企业领导层及员工应树立风险意识，完善风险管控制度，通过风险分析、识别、评估及预警等降低企业的运营风险。但当前我国多数物流上市公司的风控概念淡薄，虽建立了风险管理模型，并对各项投资及经营活动进行风险分析与评估，但为维持企业的良性发展，企业管理层仍注重业务活动的开展，忽视各项活动的风险分析，导致企业成员单位在未充分分析、评估被担保公司的偿债能力情况下进行巨额担保，造成超额担保问题，致使后期企业的坏账、呆账不断增多，经济损失严重[1]。

（三）内控活动的落后

物流企业在运营管理中虽依照相关经济政策及法规等建立了内控制度，但其内控组织结构及制度等都存在缺陷，无法对企业业务活动进行有效指导。如部分物流企业的成员单位在担保过程中，虽设置了担保审核与风险评估机制，但其审核、审批等流程缺乏规范性，相关人员依照上级主管指导进行工作，其内控的主观随意性较强，在未审核被担保公司的征信程度及偿债能力情况下进行大额担保，且其以赊销形式开展业务活动，后期应收账款的回收率及催收力度较低，物流企业坏账、呆账现象增多。同时，总公司对成员单位的内部审计力度薄弱，财务报表的编制也缺乏严谨性，相关披露制度未得到有效执行。

（四）内控监督的缺位

内部审计监督机制的缺失也是制约物流企业上市公司内部控制质量的主要原因。内控管理制度受市场环境及企业内部环境的影响较大，但当前多数物流上市公司在制定内控制度时忽视经济政策及市场环境变化，在长期运营中未及时修订内控制度，致使内控监督机制缺乏有效性。同时，企业虽设置了内部审计部门，但由于管理权限集中在少数领导人手中，审计委员会及监事会的职能未得到充分发挥，内审人员的薪酬福利及绩效考核等由财务、后勤等部门负责，在内审监督中，工作人员易受个人利害关系影响降低对某一部门的监督力度，且其工作主要针对企业舞弊调查、特殊项目审计等方面，忽视对风险管控与内控机制的执行监督。

三、完善物流企业内部控制的策略

（一）提高内控理念教育，营造良好内控环境

在经济一体化环境中，物流企业上市公司要加强内控理念的教育，提升领导层及各成员单位管理层的内控理念，以在企业内部营造良好的内控环境。在这一环节中，物流企业领导层需积极学习国家经济政策，在全面分析市场环境及企业发展现状基础上重新构建内控制度，并正确认识财务部门、内控制度作用。同时，在企业内部开展内控理念及制度学习大会，通过学习与培训提升全体员工的内控意识，促使各成员单位及部门员工明确自身内控管理职责，从而提高物流企业上市公司内控水平。

（二）强化风险评估机制，提高风险防控能力

在风控概念盛行背景下，物流上市公司领导层及员工要增强风险意识，并构建完善的风险管控机制，如风险识别与评估机制，风险预警系统，风险应对制度等，同时企业要进一步完善风险控制部门，划定各部门的风险管控职能。如董事会划定企业风险管理总目标、风险承受度，批准风险管理策略和重大风险管理解决方案;风险管控员、风险管理委员会及内部审计委员会提交全面风险管理年度报告，审议风险管理策略和重大风险管理解决方案;员工、业务部门及管理层等依照风险管控目标执行风险管理基本流程[2]。在这一环节中，风险管控人员还需依据企业的风险承受能力将各项目风险划定为可承受风险、可规避风险、可分担风险等，并据此制定风险数据库，依据各风险程度为其拟定应对策略，构建风险应对数据库，从而提高物流企业的风险防控能力。

（三）优化内部控制体系，规范内控业务流程

在内控体系优化环节，企业需依据相关经济法规等制定系统的内控制度，并针对当前企业内部的财务问题制定投融资管理章程等。例如，针对皖江物流财务作弊现象，皖江物流总公司需制定子公司授信融资管理制度，为子公司的担保活动提供指导，促使其在担保前期综合审核被担保公司的偿债能力及信用水平，以提高应收账款回收效率，避免坏账、呆账的出现。同时物流企业还需分离治理层与管理层职责与权限，完善法人治理结构。如明确董事会与管理层管理范畴，提高监理会权限，充分发挥其对企业运营的监督职责。此外，物流上市公司还需依照作业层、控制层与决策层规范内控业务流程。如作业层中，上市公司领导层要强调运输作业、配送管理、采购管理、存货管理等环节的内部控制;控制层中，需注重客户管理与财务管理活动的开展;决策层中，物流上市公司内控活动主要包括部门及成员单位的授权、调节、核准、验证及保障企业资产安全等。

（四）加大内部监督力度，有效落实内控制度

在内部监督管理中，物流上市公司要正确认识财务部门的监管作用，并制定高层管理人员任职机制，提高财务部门管理职权，通过知识与技能培训活动为部门培养一批高素质、专业化人才，促使物流企业重大事项及经济活动中，财务部门提供真实、完整的财务信息，为企业的预算编制与正确决策提供充实的数据支持。同时内部审计组织形式中，企业需明确规定内审部门向内审委员会及领导层负责，其通过出具内部审计报告直接反映企业成员单位及各部门的内控制度执行力度，以确保内审的权威性与独立性。

四、结束语

综上所述，当前我国物流企业上市公司的内部控制管理存在一系列问题，对此笔者从营造良好的内控环境、强化内控风险管理、规范内控业务活动流程、加大内控监督力度等方面提出了相应的强化对策，以提高物流企业上市公司的市场竞争优势。

参考文献：

[1]徐紫涵.物流业内部控制评价研究[D].中国地质大学（北京），2017.

[2]杨金珊.关于现代物流企业内部控制问题的思考[J].中国国际财经（中英文），2017 （15）：85-87.