营改增对银行业财务管理的影响研究

胡艳

摘要：缴税是每个公民、每个行业的义务，一方面可以使国家获得资金开展公共建设，另一方面也是国家调控经济的手段。由于不同行业的发展情况不同，所以不同行业、不同银行所适用税率不同，相应承担的税负也不相同。营改增政策是我国政府综合市场变动和国家需求所提出的，在国家外力的推动下，银行业也落实了营改增政策。营改增政策的实施不但改变了银行业的税务管理，同时也对银行的财务管理产生较大的影响。本文也主要针对营改增给银行业财务管理带来的变化进行分析，并提出建议，从而促进银行业更好地开展财务管理工作。

关键词：营改增;金融业;财务管理

一、营改增背景下银行业现状

营改增的核心是将以往遵循的营业税改为增值税，主要目的是改变营业税和增值税并存模式下由于价税一体以及增值税链条中断等引起的重复征税问题，进而降低税负。不可否认，营改增后银行形成的增值税链条可以帮助银行减少金融市场上的不规范行为、促进经营管理模式的转型，有利于银行业开展精细化管理。但营改增也为银行业带来了一定的不利因素。首先，银行业税负反增几率高。银行业在实施营业税时所适用的税率是5%，而在增值税下是6%的税率，单从税率上来说，营改增后银行业的税负上升。当然，增值税下银行可以利用销项税额减去进项税额的方法降低税负。但由于银行的涉税资金来源主要是存款以及贷款业务的利息收入、业务办理手续费和佣金收入。其中由于银行大部分存贷客户为个体户，所以大部分存贷款业务产生的利息收入本身不能用于进项抵扣。而虽然业务手续费和佣金收入可以抵扣，但抵扣较少[1]。所以，营改增背景下，银行业的税负下降空间有限、上升概率增加。

二、营改增实施对银行业财务管理的影响

通过上文分析，结合银行经营模式发现营改增对银行业财务管理的影响主要体现在以下几方面：

（一）成本增加

在营改增全面实施初期银行需要置备增值税相关设备，比如税控机、开票系统等，一方面使银行的短期成本增加。另一方面，由于设备的购置也使银行需要配备相关管理人员，人力成本增加;设备的维护、升级以及更替等使银行管理成本增加;为了更好地满足新税法的要求和银行的实际需求，银行需要加强对税务人员、财务人员的培养，提供其专业能力，而员工水平的上升也使人力成本增加。从这几点可以看出营改增的实施迫使银行加快改变现有财务管理模式的进程，而财务管理的转型需要银行投入大量资源完善内部建设。

（二）风险加大

在营业税改为增值税后，银行的适用税率提高1%，为了降低税负，银行必然要利用进项抵扣政策，但银行需要纳税的资金来源使银行可用筹划空间较小，可用抵扣项目较少且不明确。银行在计算税额时容易出现少算、漏算的问题，导致银行税务风险增加，影响银行声誉和收益。而在银行落实营改增的过程中，银行需要优化财务系统的税务模块，银行会计核算账目发生变化，给银行的财务核算带来难度，当银行财务人员能力、监管等不到位时，银行经营遭受损失的概率上升[2]。

（三）人员素质水平要求提高

营改增带来的不但是税务管理的改变，相关设备、系统等的购入使银行需要招募或培养一批专业人才。同时，营改增下银行增值税抵扣项目的不明确和小范围也对财务人员的专业能力提出了高要求。另外，进项抵扣的实现需要银行具有高财务核算水平，其中又需要高精人才。而且税务数据的变动也需要计入会计报表，从而帮助银行分析实际经营情况，对银行的财务信息化系统及其管理人员提出了较高的要求。

三、营改增背景下优化银行业财务管理的对策

（一）加强银行对营改增和财务管理的思想建设

银行想要优化财务管理则必须首先加强全体人员对营改增和财务管理的全面认知。而银行管理层在相关思想上的认知程度直接影响银行内部对待营改增和财务管理转型的态度，所以银行首先可以先从加强管理层的思想建设开始，借助会计事务所等专业机构的分析掌握目前银行财务管理中存在的问题以及营改增给银行财务管理工作带来的风险，促使管理层对财务管理建设态度的转变。并由专业机构为银行提供优化建议意见，帮助银行梳理营改增背景下加强财务管理的思路。在加强管理层思想建设后，从提高银行效益和规避风险的角度出发，管理层自然主动制定相应的制度、措施加强普通员工对营改增以及财务管理模式转变的认知。

（二）完善银行财务监督制度

完善的监督管理机制可以帮助银行掌握和分析财务管理运行情况的重要举措，结合监督机制的作用，银行可以参考以下建设意见：

1.优化财务监督组织机构。首先银行应明确财务监督部门的权责，而权责的合理划分离不开合理的组织架构。银行可以参考其他银行优秀的经验，再结合自身实践的基础上优化组织架构，并按照需求划分岗位权责，形成系统性的财务监督流程，从而为监督工作的开展打好基础。

2.以内部控制为基础拓展监督管理范围，并以风险控制为依据加强监督效果。首先内部控制是对银行经营全过程进行控制，银行可以将内部控制活动作为监督工作开展基础，以此来确保监督工作可以全面开展。并且，银行还可以借助内部控制来规范员工行为，加强监督效果。其次，风险控制主要是对银行经营过程中存在的各类风险进行识别、评估以及采取应对措施，而财务监督机制是对财务工作的运行情况进行监督，本质也是对财务管理工作开展中存在的风险进行分析，所以银行可以借助风险控制来加强监督效果，同时还可以借助风险评估和风险应对为管理人员提供优化建议，有利于财务管理效率的提升[3]。

（三）完善财务管理信息化系统，加强财务共享

财务管理信息化系统的建设能帮助银行在各部门之间构建数据传递通道，同时也能帮助银行财务人员的转型，增加高精人才的数量。所以，银行在财务管理信息化系统的建设时，首先，银行的财务管理信息化系統的整体设计要结合政策要求和自身需求，采用成熟系统和自主研发相结合的模式提高系统的契合性。其次，合理调整系统模块，在各部门之间形成虚拟财务共享中心，提高数据传递效率。

（四）加强财务人员综合素质管理

市场经济的变动以及营改增等政策的颁布促进了银行财务管理转型的进程，银行优化税务管理和财务管理是一个长期的变革过程，为银行的财务工作带来了制度上、职责上的变动，同时也对银行会计人员的能力提出了较高的要求。银行需要业务型、管理型以及战略型财务人员分析银行整体运营的数据，所以银行必须加强专业会计团队的建设。为了促进员工学习的动力，银行需要设置完善的绩效考核制度以及合理的奖惩制度，在银行内部形成良性的竞争环境，从而提高员工工作效率。其中，银行尤其要重视税务人员的专业培养，重点引进高精税务管理人才，使银行税务人员可以明确掌握营改增政策内容及其给银行经营带来的波动，进而提高银行税筹以及财务管理效率。

四、结束语

从广义的角度来说，凡是涉及到资金或和资金有关的活动都是财务管理管辖的范畴，虽然营改增政策主要针对的是银行的税务管理，但依旧属于财务管理，所以营改增背景下，银行业也要重点关注其对银行财务管理带来的问题，比如成本和风险增加等。本文针对目前营改增背景下银行财务管理存在的问题提出了一些建议，但不同规模、不同经营范畴的银行的问题存在一定的差异性，所以在具体应用中银行还需要结合自身实际，从而促进其财务管理工作的开展。

参考文献：

[1]张春瑜.关于“营改增”对金融业的税收影响分析[J].现代经济信息，2018 （08）：304.

[2]张华威.营改增对商业银行财务管理的影响与对策[J].财会学习，2018 （12）：166-167.

[3]陈健.浅议营改增对商业银行财务管理的影响与对策[J].中国商论，2018 （17）：54-55.