企业全面预算管理体系的构建研究

王娜

摘要：企业资源是有限的，要想充分发挥其价值必须对现有的资源进行有效整合、利用。全面预算管理体系的构建使相关企业在市场中占据一席之地，是提升自身核心竞争力的重要保障。本文主要从企业开展全面预算管理的重要性切入，简单分析构建基本原则，并结合实际情况对其体系建设进行分析，希望为相关企业全面预算管理体系的构建提供一定的借鉴。

关键词：全面预算管理;问题;对策

一、企业开展全面预算管理的重要性

全面预算管理是指企业通过利用预算手段对其资源进行合理分配、控制和考核。首先，该方面工作的开展能够将企业的战略目标进行细化分解，并且通过有效的监督管控确保企业战略目标高效地完成[1]。其次，全面预算管理能够对企业各项活动的成本进行有效管控，促使其成本目标顺利实现。同时，全面预算工作的开展能够对企业各项活动进行有效分析，并在此基础上制定科学的预算目标，保证企业资源的最优配置。最后，全面预算管理的实施离不开相关体系的构建，在此过程中能够明确各部门的职权，进一步提升企业的管理水平。

二、企业全面预算管理存在的问题

（一）组织机构不科学

科学的组织结构是企业发展的重要基础，但是目前很多企业的组织结构并不科学。在IT行业中，企业员工多为技术型人才，相应的管理团队更加精通技术而非管理，导致对预算工作的开展重视程度不足，预算部门缺乏权威性，甚至没有设立专门的预算管理部门。由于组织机构设置存在问题，导致各部门的权责划分不够明确，不相容岗位没有及时分离，制约了全面预算管理职能的充分发挥。

（二）预算编制不合理

预算编制工作的科学开展是企业高效运营的重要前提，当前很多企业在预算编制方面依然存在一定的问题。首先，在软件企业中开展预算编制工作，大部分编制方法过于单一，虽然在一定程度上减轻了员工负担，但是不适合项目型企业的预算管理，对实际工作难以起到指导作用。再有，一些单位的预算编制不够全面，注意力主要集中在生产销售和費用预算方面，使预算管理的作用发挥受限。同时，一些软件企业往往以年度作为预算期，只是在数据上进行简单的加减，数据来源不够科学，无法为后期工作开展提供有力的支持。特别是对于前期有较大投入、收益主要集中在后期的部门来说不够公平。还有，一些企业采用的是自上而下的预算编制方式，此过程中由于数据来源的局限性和实践基础匮乏，使会计等方面的信息失真。

（三）预算考核不到位

全面预算只有落到实处才能发挥其作用，推动企业的发展。目前部分企业在完成预算编制工作后不注重执行过程的监管和后期的检查考核，难以保证全面预算管理作用的有效发挥。首先，部分软件企业没有指定科学的考核评价机制，有的企业进行一定的考评，但是考核指标设置过于单一，很难进行彻底全面的考核。例如，只设置研发预算考核指标、收入预算考核指标等，忽视了办公预算、成本预算等方面的考核指标。再有，开展考核的周期安排不合理，甚至只进行年度考核，对预算执行过程的监管过于松懈，导致全面预算管理浮于表面。

三、完善企业全面预算管理对策

（一）设立预算组织结构

信息类企业具有高附加值、低能耗等特点，其发展前景良好[2]，为了进一步提升相关企业的管理质量必须深入推行全面预算管理。在实践中，首先，企业应该结合自身实际构建完善的组织构架，设置专门的预算管理部门，全面负责企业的预算编制、考核等工作，企业各部门要积极配合，共同推动全面预算管理质量的提升。再有，企业应该优化预算管理领导机构，设置预算委员会指导预算工作的开展。预算委员会由各部门负责人和经营层领导组成，保证其权威性。例如，某科技企业成立全面预算管理委员会，对公司的全面预算工作进行统一管理，由总经理担任主任、财务总监担任副主任，各部门负责人和领导班子担任委员。委员会下设全面预算管理办公室，其挂靠财务部，设财务部负责人为办公室主任，其他成员由企业相关部门组成，从而推动公司全面预算管理工作的有序开展。

（二）科学开展预算编制

预算编制工作的科学开展是企业全面预算管理体系构建的重要基础，也是其预警功能有效发挥的重要保障，必须予以重视。在实际工作中，企业的预算一般包括经营预算、资本支出计划以及预计损益表、预计现金流量表以及预计资产负债表等[3]。首先，企业在开展预算编制工作过程中必须保证编制内容的完整性。其次，企业应该明确预算编制的责任部门和人员，由总经理在预算基础上提出本年度的经营目标，确保预算和目标的平衡;由财务总监主持预算编制工作的开展，结合企业实际制定预算方案，并反复对比修改，确定最科学的预算方案，用以指导企业各部门业务活动的开展;由各部门经理以及责任单位进行预算执行工作，并对执行效果负责。同时，企业应该引进先进的预算编制方法，确保企业预算工作与国家政策、市场环境更加贴合。例如，用加权移动平均法对营销收入、费用预算以及利润收入进行分析，保证其科学性。

（三）强化预算执行

随着软件服务化、服务产品化进程的发展，相应的企业必须不断提升自身的管理水平，确保企业的稳定前行。其中全面预算的推行是相关企业高效发展的重要保障。全面预算管理的关键就是预算的执行，预算执行分析是指企业定期对预算的执行状况进行客观的评估、控制、监督和分析，找出实际工作与预算间的差异，并找出差异产生的原因。结合企业情况制定科学的改进策略，有效解决该过程中存在的问题，找出企业管理的弱项以及强项，及时总结经验，保证管理水平的提升。在实践中企业应该根据运营状况将预算目标从空间和时间上细化分解到各部门，首先，在时间上各部门应该将企业年度预算目标细化为季度、月度或者周度预算目标，保证预算的切实执行;其次，在空间上应该按照不同业务类别将预算指标贯穿到运营各环节，保证预算管理的全面性。同时，全面预算管理的开展必须和企业战略目标一致，利用预算实现资源的合理配置，并且加强对业务、预算、资金授权的管理力度，确保预算执行的效率。再有，企业可以在对现有的全面预算工作梳理分析的基础上设置一套科学的预算执行流程图，严格规范预算执行顺序和标准，并适时做主调整，使其更加符合企业实际情况。例如，某科技公司在执行全面预算方案过程中将其余EVA、平衡记分卡等管理工具有效融合，对预算执行过程进行全面管控，并且建立全面预算授权审批机制。预算外支出必须经由预算管理委员会审批通过后方可做出调整，保证全面预算的质量。

（四）注重预算考核

科学有效的预算考核是全面预算作用得以发挥的重要环节，企业必须加以重视。首先，企业应该构建科学的考评指标，在指标设置前应该派遣专门的人员对企业现状进行全面考察，将财务指标和非财务指标进行有效整合，在此基础上制定出统一的年度考核指标，为各部门、各项目考核树立标准。再有，在对预算目标的考核过程中应该适当将其量化，避免产生偏差，保证考核结果的精准性。

有效的总结反馈能够保障全面预算管理作用的真正发挥。在实际工作中企业应该及时开展预算差异分析，对业务层面预算执行效果进行评估，有关部门需要定期组织预算执行分析探讨会议，对预算执行效果进行彻底分析，找出其中存在的问题，反馈给有关部门。同时，企业应该在工作中不断总结经验，发现工作中存在的不足，并做出相应的整改，在保证其质量的同时也为后期预算工作的开展提供有价值的借鉴，保证企业业务预算、资本预算和财务预算的质量。

四、结束语

企业管理水平的有效提升与全面预算管理质量息息相关，相关企业必须予以注重。在全面预算管理实际实施过程中企业应该及时对自身发展状况进行梳理，发现其中存在的问题，并设立预算组织结构、科学开展预算编制、强化预算执行、注重预算考核，从而推动企业的持续前行。

参考文献：

[1]刘丽燕.企业全面预算管理体系的构建[J].全国流通经济，2018 （18）：34-35.

[2]林巧娟.软件企业实施全面预算管理的应用研究[J].中国国际财经（中英文），2017 （18）：278-279.

[3]李伟.浅议全面预算管理在民营企业中的常见问题及对策探讨[J].财经界，2018，497 （12）：108-110.