基于现金流视角下的全面预算管理研究

郑洪飞

摘要：在企业的日常运营管理中，全面预算管理起着至关重要的作用，其能够有效的配备企业资源，提高经营效率，是企业管理的关键环节之一。随着经济的发展，我国的市场体制有了较大的变革，因此，企业想要实现长远稳定的发展，就需要创新与改革全面预算管理工作，以提高企业未来发展的经济效益，从现金流的视角下出发，对全面预算管理进行深入的研究与剖析。

关键词：现金流;全面预算;预算管理

企业想要在市场竞争中立足，适应社会的发展需求，亟须优化尚不完善的企业全面预算管理，从根本上提升企业竞争力，才能不被市场所淘汰。随着我国现代企业发展，大部分企业都对全面预算管理的重要性产生了一定的认知，也取得了一些阶段性的进步，但从整体发展的角度上来看，仍旧不够完善，存在着一些亟须解决的问题，如缺乏精准预算、资金失衡等。因此，不断的改进与完善企业的全面预算管理，能够促进企业长期稳定的发展，增强其社会经济效益。

一、现金流视角下的全面预算管理体系

将利润与成本作为财务管理的核心，是现金流预算管理的主要内容，其采用与企业管理工作相结合的方式，将企业财务管理赋予更具有管理导向的工作模式。该管理体系主要可划分为三部分：现金流量、流入、流出预算。

（一）流量预算

流量预算基于收付实现制，主要用于反映企业的生产经营预算情况，在预算管理体系中起着至关重要的作用。现金流量预算不仅局限于生产经营的预算，还包括现金的支出与收入规划管理，即现金的流入与流出，能够有效地保证企业的偿债能力，使资金呈平衡的发展状态，并为企业提供有效的依据，用以实现对现金的控制管理。从短期现金预算的角度上来看，其主要按照季度、月份等时间段进行划分，编制的数据主要来源为资本预算、业务资料、现金的支出与收入、融资计划等。现金流量预算通常采用的编制方法为现金收付、调整净收益值等。

（二）流入预算

流入预算主要包括经营现金流入、投资流入、融资流入等。首先，从经营现金流入的角度来分析，其主要为企业产品销售获得现金、提供相关劳务服务工作所获得的租金或现金、税额的增值退回或返还、其他企业经营活动所收入的现金等;其次，从投资的角度来分期，其主要为股利或企业经营的利润现金以及企业处理固定与无形或其他资产所获得的净额现金、企业投资后回收的效益现金与投资本金、其他投资活动产生现金流入等;然后，从融资的角度来分析，其主要为权益性融资所取得的现金、企业发行债券所获得的现金、企业借贷款所获得的现金、其他的融资活动所取得的现金[1]。

（三）流出预算

流出预算是指上述流入预算中所涉及到的现金流出。首先，从经营的角度来分析，其主要为劳务支出、购买物品、租赁支出、员工工资支出、税款支出、其他经营活动支出等;其次，从投资的角度来分析，其中包括固定、无形、其他资产的支出、购买债券与股票的支出、其他投資项目活动支出等;最后，从融资的角度来分析，其中包括债务偿还支出、借贷利息支出、股权分配支出、其他与融资相关活动的支出[2]。

二、现金流视角下的全面预算管理的实施

（一）实施现金流全面预算管理的意义

目前，企业的发展随着市场经济的不断完善而逐渐地趋向于成熟化。因此，为了解决发展过程中企业内部规模扩大的需求与复杂的外部环境问题，大部分企业都将现金流量作为预算的核心，以实现全面的预算管理。其主要是依据现金流量为基础，采用全面预算的方式，帮助企业内部各部门之间对现金信息进行分析，其中包括现金的来源分析、用途分析与余额分析。然后利用分析得出的数据信息帮助企业实现合理的资金用途规划与科学的全面统筹资金安排，同时还能加速资金的周转，提升资金效益，帮助企业降低出现财务风险的概率，避免增加不必要的开支[3]。

（二）预算管理的实施原则

以现金流为核心的全面预算管理工作实施的主要原则为以下几点：（1）充分发挥出现金核心作用的最大功能。现金是实现以现金流为核心全面预算管理工作展开的关键。只有充沛的现金作为开展全面预算工作的核心基础，才能从根本上保障管理工作实施的有效展开。（2）平衡性的实施原则。一个企业能够保障资金的有效运转与企业资金链的水平高低无关，而是取决于企业全面预算管理工作的有效落实程度。在此过程中，企业要做到量入为出，严格监督管理企业各项资金管理工作的秩序化开展，实施平衡性的管理原则，将质量管理、风险管理与效益管理保持协调、一致、平衡，将现金作为资金配置的基础，实施科学合理的分配。（3）全面性的实施原则。倘若将企业拟人化，那么现金即为人体中不可或缺的血液。因此，在贯彻落实以现金流为核心的全面预算管理时，要将其视为流淌在人体中的血液一样，充分的渗透作用于全部环节当中，为企业发展提供不断的生命源泉。在企业发展的过程中，任意一个部门、项目或资金环节缺乏现金流全面预算管理，都会如人体机能系统出现器官坏死一样，造成无法控制、避免的影响与损失。（4）效益性的实施原则。有关企业开展的一切经济活动，其目的都有着一致性，即增强企业的效益。因此，效益性是开展全面预算管理的首要战略目的。（5）客观性的实施原则。客观性的全面预算管理原则能够使企业资金数据的真实性与准确性得到有效的保障，其能够直接影响到企业资金未来的规划与使用，是体现企业发展决策的关键。[4]。

（三）预算管理的实施举措

1.编制阶段

预算编制需要紧密的与现金流相融合，在保证企业正常生产运营的基础上，全面、充分考虑企业资金成本与融资需求，促进形成完善的现金预算体系。其具体内容包括：（1）还款计划。企业的资金管理部门需要根据企业自身的贷款合同相关条例编制有针对性的还款计划，此外，在编制过程中还需要实施定期滚动的编制方式，以满足企业不断变化的还款需求。（2）业务运营计划。企业要以自身实际发展的情况为基础，对企业经营战略目标发展做出明确的决策。（3）运营资金需求计划。企业需要对自身运营过程中的资金需求程度做出明确的判断，进而分析、设计出具有实质性的资金需求计划，优化企业的经营预算。（4）现金预算。以汇总表数据作为依据，融合经营预算与资本预算，计算出企业的现金余缺，编制筹资、筹资现金流量预算与现金预算表[5]，保证资金的平衡及有效配置。

2.调整与控制阶段

在采用管理系统B/S构架技术对超预算资金支出进行处理时，需要采用不同的处理方式：（1）对费用类付款的处理。此时应当拒绝支付，同时编制预算调整申请，上报预算管理委员会，等待管理部门的审批。（2）对业务类付款的处理。涉及支付金额较小时，按照企业资金分级授权权限，支付部门可自行决定权限额度内资金的支付与否;涉及支付金额较大时，则需要上报资金管理中心部门，获得审批后，在保障不影响资金运转的基础上对其实施有效的整改措施[6]。

3.执行阶段

执行阶段的重点要素在于平衡化与细节化的月度预算管理，通过对企业内部各部门的预算整合，从而实现现金流视角下的全面预算管理。细化年度预算，从季度和月度的角度对其进行分化预算，将项目的现金流量与资金的属性进行细化处理，根据实际情况进行多类型的預算编制，从而实现细化、调整预算的目的。在对预算进行细化工作时，需要注意整个执行过程中的针对对象。预算制定后，企业在执行落实的过程中，还要将细化、调整思想贯彻到各级的预算工作开展当中，以加强企业资金管理的平衡性与整体性。其次，在监督管理方面，要加大资金月度与季度的预算执行管理，且在执行监督的过程中还要严格的遵循各项预算计划的制定标准，把控资金的内部流出与流入以及企业内部中心的结算。

三、结束语

基于现金流视角下的全面预算管理能够有效的提升企业管理水平，改善企业预算管理模式。因此，企业应不断的改进与完善预算管理模式，创新管理模式和管理思维，建立以现金流为核心的全面预算管理体系，统一管理预算编制与执行，促进企业长期稳定的发展。

参考文献：

[1]袁曦.M公司现金流量管理研究[D].西安理工大学，2019.

[2]王亚嫚.Y煤炭公司现金流管理研究[D].太原理工大学，2019.

[3]柯湘云.基于现金流的全面预算管理模式探讨[J].企业改革与管理，2019 （03）：125+131.

[4]杨莉贞.现金流量法在YC公司全面预算管理中的应用[J].现代商贸工业，2019，40 （04）：127-129.

[5]黄倩婷.以现金流为核心的全面预算管理及其实施[J].企业改革与管理，2018 （14）：110-111.

[6]徐茹.J变压器公司现金流量管理研究[D].沈阳工业大学，2017.