事业单位预决算之间的协同关系

赵建丽

摘要：在事业单位日常财务工作中，预决算管理贯穿事业单位全年始终，从预算编制到执行到决算，是单位运行中资金预估、资金流动、财务状况汇总的重要流程。本文从事业单位目前预决算管理的现状出发，查找预决算差异率高的原因，有针对性地探讨解决措施，力图找到预决算之间的协同点，为实际工作的顺利开展提供指导。

关键词：事业单位;预决算;协调关系

预决算从字面意思最简单的理解就是预算和决算。预算是对单位下一年度或者以后几年运行发展的计划，并在财务上用金额和数字体现出来;决算则是对预算执行情况的一个年终总结。两者之间关系密切。从会计年度整个流程来看，应该包括预算编制、预算执行、决算编制三个阶段。但从单位整体考虑，预决算是一个循环反复的过程，从预算编制到预算执行到决算编制再到决算分析最后回到下一年预算编制，各个环节之间相互影响，相互牵制。想要预算精细化必须决算分析透彻化，想要年度决算与所批复的预算相吻合，就必须让预算执行正规化。

一、预决算各环节关系梳理

事业单位的预决算包括预算编制、预算执行、决算编制、决算分析等环节。预算编制是否科学合理，直接会影响到预算的执行。年度各项业务开展过程中各项资金支出是否符合规定，是否按照批复的预算进行，是否存在随意列支现象，最终会体现在预算执行上。决算编制则就是预算执行后财务状况进行最终总结，如果预算执行不到位不合规，决算就会大大偏离年初的预算目标，在此基础上的决算分析，对下一年预算编制的指导意义就会大打折扣。任何一个环节的松懈，都会影响整个流程的顺畅，结果就是预决算差异较大，预算决算相脱节。流程强调预决算是一个闭合的循环体，任何的中间环节都会影响整个循环。现实工作中，事业单位应当在每个环节都彼此照应，每个环节精准合理，才能使得预决算形成协同关系。

二、事业单位预决算现状分析

（一）预决算相脱节

预算精细化、决算准确化可谓老生常谈，二者并非独立个体，是一个环环相扣的结合体。但现在很多事业单位把预算和决算简单地认为是两个不相关的工作任务。片面地认为预算是向财政申请资金的表格化形式化，决算是将账上数据搬运到表上的最终总结。但却没有考虑预算和决算之间的关系，没有具体分析预算和决算之间差异率高的原因和影响因素。更有甚者为了使得决算的某些数据与预算相一致，出现表上做文章的现象。

（二）预算执行与预算批复相脱节

预算执行其实是预算批复的实际落实，但很多单位认为预算批复就已经是万事大吉，因为资金基本已落实，怎么支出就可根据单位的意愿。预算执行并没有按照所批复的预算进行，从而出现超预算、无预算的现象，或者随意进行调剂，有时候为了加快预算执行进度，资金之间相互挤占，到考核节点时突击花钱的现象时有发生。

（三）决算编制不全面、不准确

事业单位资金来源众多，如财政资金，事业收入，其他横向课题收入等等。如果是中央事業单位，财政资金还可能包括中央财政资金和地方财政资金。有些下属单位或者社会团体，资金渠道特殊，很可能出现决算编制不全面的问题，遗漏或者隐瞒某些收入或者支出。

目前事业单位的决算基本都会有统一的决算软件，软件中会有相关的数据间的审核公式，为了达到通过数据审核的目的，经常会出现表中随意调整科目金额，造成账表不一致的现象。

（四）预算编制随意化

在预算编制环节，很多单位在主管部门或者上级单位给定的预算定额范围内，经济分类的科目金额随意填写，要求仅为与总数核对一致。或者故意增大某些科目或者缩小某些科目的金额，为在预算执行中留下调整空间。没有与相关部门进行深入沟通协调，在缺乏外部资源信息的支持和调研分析的情况下，随意填写预算金额，预算编制的随意化，严重影响了所编制预算的质量，难以与单位的年度工作计划和支出需求相吻合。

（五）缺乏决算分析对预算编制的指导

目前很多事业单位财务分析处于空白状态，传统思想在作祟，认为单位的职责是提供社会公共服务，资金基本都是财政资金，不以盈利为目标，无需进行数据分析。虽然每年有决算报表，但仅仅是将账上数据反映到表上，没有进行具体的分析过程。对于决算软件上的数据分析，仅仅是就数据论数据，并没有联系到实际业务，不够深化、细化，因此对预算编制的指导作用较弱。

三、增强预决算协同关系的措施

（一）提高预算编制人员的素质

首先，需要配备有高度责任心的人员，因为预算批复后，单位全年都要在这个预算额度内安排支出，开展工作，因此要提高对预算编制工作的重视，奠定人员基础。其次，配备的人员要有相互沟通协调的能力。能够与人事部门、业务部门等获取有用信息。最后，要有财务专业能力，由于预算编制会明细到具体的会计科目，没有专业能力，就没办法将获取的信息填入对应的符合规定的会计科目中。

（二）多部门联动为预算编制打基础

预算编制不能只是财务人员的一项工作，由于预算涉及到单位的各个科室，甚至关系到每一个岗位。要想做到精细化，必须部门之间相互配合。因此，要建立跨职能团队或者部门，在预算编制、预算执行中相互沟通、相互联动。

对于基本支出，如人员经费就应当咨询人事部门，是否有调资、预计退休人员、预计新增人员数、社保类缴费基数是否有变动。然后参考决算数据进行预算编制。

对于项目资金，编制预算时应当咨询相关的业务科室，对于下一年的支出计划，可以告知相关科室以往年度其支出明细情况，让其做到心中有数，比如过去一年已经进行过维修检测的，今年将不再进行，那么这项支出就可剔除。所以建议对支出项在辅助核算中列示部门核算，可以查看某部门在一年中的支出明细，从而利于该部门更容易预估预算年度的支出情况。

（三）强化预算执行，刚性柔性相结合

执行要受预算额度的约束，同时执行直接影响决算编制。所以作为中间环节的预算执行至关重要。在预算执行中，一些超预算的资金项目要严格进行授权审批;无预算的项目开支必须进行审批，否则不得支付。重大项目资金必须通过刚性控制来保障，而对于一些日常经营相关的业务，可以灵活掌握，采取柔性控制方式，比如提醒、质疑等方式，做到刚柔并济，既提高资金使用的效率效果，又要能够实现预算目标。

（四）强化决算编制完整性，提高决算编制准确性

决算作为年度预算执行情况的全面总结，必须做到完整准确。首先应当将所有的收支、资产、负债都纳入决算报表，全面反映一年中的收支情况和财务状况。其次必须保证账表一致，不得随意调整，真实反映才能提供有价值的财务信息。

（五）强化决算分析，指导预算编制

决算分析需要细化，并且多维度，从人员经费、公用经费、日常业务维持类项目、基建项目、政府采购等方面全面分析，甚至做到三年数据对比，剔除掉特殊情况（例如某年的额外收入或者某年的非常态化支出），将常态化数据作为编制预算的最佳参考数据。例如三年的办公费数据变化情况，找出其不变的一定会发生的大致数据，作为编制预算数据的参考，再考虑下一年预计会新增的内容，如按规定需要新订阅的报纸等等，成为下一年办公费的具体预算金额。所以，精细化管理要做到有章可依、有据可查，精细化的管理才能有依据。预算编制的根就是对往年度决算数据以及不同于现状的未来规划进行深入透彻的分析。精细的决算分析，能够在看到历史数据的基础上，展望单位下一年度发展规划，进行科学合理的预测，进而保证预算编制环节数据的准确性。

四、总结

事业单位预决算管理是财务管理的重要环节，必须引起高度重视。在实际工作中必须在把握国家财政政策的基础上，结合本单位实际情况制定切实可行的内部管理制度，安排有能力有担当的人来引领，严把每个环节的关键点，加强全流程监控以及关键环节的重点监控，充分利用各环节间的相互作用。只有有效合理的资金预估，刚柔结合的预算执行，准确完整的决算编制，透彻细化的决算分析，才能不断提升预决算管理质量，实现财务管理目标，提高财政资金使用效益，最终发挥应有的社会效益。

参考文献：

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