浅析中小企业会计电算化条件下的内部控制

彭丹舟

摘 要：中小企业是促进我市市场经济发展的主体力量。中小企业的会计电算化内部控制有助于加强企业保护经济资源的安全、信息的真实可靠，使得各项业务能够有效地运作，是目前提高企业的经济效益以及内部管理水平的重要方式。科学构建会计电算化条件下的内部控制对中小企业的健康持续发展起着非常关键的作用，中小企业的良好发展，对于经济增长和解决就业等都有重大作用。

关键词：中小企业;会计;电算化

1 中小企业构建会计电算化内部控制体系的必要性

1）健全的内部控制体系企业在激烈的竞争环境中赖以生存的必备要求。随着电子商务的发展和网络会计的逐步实施，中小企业已经基本实现了业务和财务的一体化，会计核算与会计管理的内部、外部环境发生了巨大变化。为了适应这种变化，提升管理效率，有效保证企业经营效益和财务资料的可靠性，企业必须通过内部控制制度，对生产经营活动的全过程进行自我检查、自我制约和自我调节，规避企业经营风险，形成一整套内部控制体系。因此，建立一套完善的内部控制规范体系，与国内普遍认可的内部控制框架相适应，以改善我市中小企业的治理结构及其在市场上的竞争力，是我市中小企业会计电算化工作中的当务之急。

2）有效的内部控制机制对确保系统的安全、可靠和有效性十分必要。着眼于信息化的大背景，随着企业信息化和会计信息化程度的提高，人们对信息系统的依赖性日渐加深，中小企业除了传统意义上的经营风险、控制风险和财务风险等之外，与信息系统的安全性、可靠性相关的信息和信息系统风险日益增长。由此可见，在会计信息系统成功建立以后，在其运行过程中，对系统建立一套为了有效地保护资产的安全与完整，保证会计信息的真实、可靠、提高经营效益，企业迫切需要对传统内部控制进行整合和优化。

2 中小企业构建会计电算化内部控制体系过程中存在的主要问题

1）部分中小企业管理者存在对会计电算化条件下的内部控制认知不足。部分中小企业规模业务也比较单一，还有很多是家族式企业，企业只注重销售或生产业务，不重视会计业务，企业在财务硬件和软件方面资金投入较少。一些中小企业在实施会计电算化过程中，会计核算不够规范，账务处理混乱。还有相当多企业特别是中小企业没按会计制度的规定设置和使用会计科目，单位账簿设置不全，使得账务处理不准确，很多企业的账簿主要是迫于税务部门的要求，更是为了应对税务发票而不得不建账的规定才设立，而不是出于自身自愿管理的需要，内部控制体系构建凌乱。

2）会计电算化职责划分不明晰，职权不相容原则没有得到足够遵循。实施会计电算化后，电算化功能高等集中，如果不进行合理的职责分配，容易导致一人同时操作数据的输入、审核、记账、上报等一系列功能模块，职权不相容原则得不到足够的遵循。在会计电算化背景下，即使作了相应的职责分配，由于各模块的访问操作主要是通过账户、密码加以区分，而账户、密码又很容易泄露，如果没有建立相应的内部控制制度，会计数据的准确性与安全性将受到威胁，同时也会给不法分子作弊提供机会。

3）中小企业会计人员素质参差不齐，人员流失严重。实现真正意义上的会计电算化条件下的内部控制当然离不开高素质专业会计人才，高素质专业人才不仅具备会计、管理等多方面的专业知识，同时也需要具备相应的计算机知识，专业人才的缺乏是制约中小企业实现会计电算化条件下内部控制的重要因素之一。目前，很多企业的电算化人员是经过短期培训而来，或者是企业领导的亲戚，缺少必要的财务知识，他们在业务的过程中大多数是不能灵活运用软件处理会计数据及加工财务信息。另外中小企业会计人员流动性很大，有的人员熟悉软件后又离开，而新进人员又需要用一段时间来熟悉。

4）缺乏对会计电算化内部控制的审计监督机制。对会计电算化的内部控制的执行情况进行监督审计是内部审计的重要内容之一，内审人员须及时评估会计电算化系统的管控体制，全面了解会计电算化内部控制的实施情况，找到内部控制的薄弱环节，提出建议，强化整改，规避风险。但是在实践工作中很多并未做到这一点。

3 改进中小企业会计电算化条件下内部控制体系构建的对策

1）积极引导加强对会计电算化内部控制的认知度。网络信息时代，会计电算化内部控制具有重要的现实意义，我国会计电算化起步比较晚，会计电算化的内部控制还没有引起领导者的高度重视，财政部门应进一步颁布相关法律法规对会计电算化的内部控制实施加以引导，并组织观摩、培训，形成人人学内控，人人参与内控的局面。

2）加强会计信息系统的运行管理和维护。应加强信息系统运行与维护的管理，制定信息系统工作程序、信息管理制度以及各模块子系统的具体操作规范，应及时跟踪、发现和解决系统运行中存在的问题，确保信息系统按规定的程序、制度和操作规范程序稳定运行。同时要建立信息系统变更管理流程，信息系统变更应严格遵照管理流程进行操作。信息系统操作人员不得擅自进行系统软件的删除、修改等操作;不得随意升级、改变系统软件版本以及改变软件系统环境配置。应建立信息系统的安全等级，建立不同等级信息的授权使用制度，加强对重要业务系统的访问权限管理，定期审阅系统账号。

3）加强对会计人才的培养，提高从业人员的综合待遇。一方面，企业应做好考核机制通过考核机制的建立和执行，严格把关笔试和面试，保证引进人才的技术水平，为日后的会计电算化工作的良好进行打下基础。同时对会计电算化工作人员还要进行定期的考核，考核工作人员对于会计电算化相关技术知识的掌握和了解的程度，确保工作人员知法守法。另一方面，通过调查发现，中小企业会计人员在工作过程中很少有机会参加培训，也很少有人参加会计后续教育培训。提高会计人员计算机操作水平和业务素质，增强从业人员的职业道德意识，就必须加强人才培训的力度，让会计人员定期参加培训，特别是要培训既懂财务又懂计算机知识的复合型人才，使他们适应时代高速发展的要求。培训方式可以多种多样，离岗或在岗培训，关键是要提高相关人員知识业务水平、专业技能，增强他们的信心及工作的主动性、积极性，提高工作效率。此外建立良好企业文化及氛围，提高会计人员各方面的待遇，减少人员流动，使会计电算得以更好地延续;完善用人机制，采取新举措、摒弃陋习，引进年轻的、业务素质高的专业人员，吸引会计本科生甚至研究生到企业中来，逐步充实其会计人员结构，为企业注入新鲜血液。

4）完善监督机制，加强内部审计。应将会计电算化的内部控制审计工作作为内审工作的重要内容之一，通过对会计信息系统的调查，来对财会人员所处理的经济业务进行评价和检查，监督财会人员内控执行情况，对检查出来发生的错误，及时予以纠正，打消不法分子作弊与犯罪的意图。同时要建立起政府审计、社会中介机构审计、内部审计的全方位审计监督机制，形成相互影响、相互补充，共同监督的环境。

4 结语

总之，随着计算机技术的飞速发展及会计信息系统的普及运用，它既给会计工作带来便利，但也改变了原有内部控制方式和内容。随着内部控制范围的扩大及新问题的出现，对人、对物都提出了更高的要求。在会计电算化发展的现状下，内部控制产生的作用越来越明显，因此，对于企业而言，要全面分析内部控制中存在的各项问题，并且制定相应的策略，从而保证会计数据的准确、可靠，并以此促进企业更好地发展下去。

参考文献

[1]周军慧.浅论电算化会计系统的内部控制[J].中国商论，2019（06）：212-213.

[2]张亚丽.论会计电算化下内部控制存在的问题及对策[J].财会学习，2019（08）：252.