服务企业财务内控制度存在的问题及对策

张喜仁

摘 要：随着国家对中小企业扶持鼓励政策的倾斜，服务企业有别于传统企业模式，呈几何状增长，在纷繁复杂的市场中占有非常重要的一席之地，服务企业也因此面临着越来越多的经营问题，有企业外部同行业间激烈的市场竞争，也有企业内部自身经营诸多管理问题，有认同企业文化员工的不懈努力，当一天和尚撞一天钟的员工亦而有之，有企业偏于业务，懒于管理，也有企业宁可不要效益，而将公司信誉管理放在第一位。企业做大做强做长，无不把管理放在第一位，把制度放在第一位，把人放在第一位，这样企业才能在激烈市场竞争中立于不败之地，也由此，企业内部控制制度对企业发展就显得尤为关键和重要，如何做好内控管理对企业的管理者来说是永远不可磨灭的话题，本文将从服务企业内控制度重要性及作用、存在问题、实现规范化内部控制制度改进措施等方面来进行陈述。

关键词：服务企业  内控制度  存在问题  改进对策

中图分类号：F275.5    文献标识码：A 文章编号：2096-0298（2020）03（a）--02

1 服务企业内部控制制度的概述

内部控制是以企业的管理制度为依据，以风险控制、制度监管为目的，全面建立过程控制体系、把握关键控制点和流程制度形式来表达经营业务全过程而形成的管理制度规范。内部控制内容主要有两个方面：一方面，企业层面的会计控制。主要是指企业依据财务法律法规的规定，通过制定和实施可用的会计方法及措施，可以提高会计信息的质量，确保企业资产的安全性及完整性。另一方面，业务层面的内部管理控制。内部管理控制是针对企业研发、技术、销售、服务等各环节实施的多层次、多方位的控制活动。内控制度涵盖企业的各种业务和事项，对实现控制目标的各个方面进行全方位的管控，实现对企业全员性、全过程控制。内部控制要做到全面性、重要性、与时俱进，同时还要考虑企业的成本效益，不能面面俱到。在日常经营活动过程中，要做到管理要求合规、管理运行合规、评审与改进合规、文化建设合规、守法经营、安全经营。

2 服务企业内部控制制度的重要性和作用

随着市场竞争的加剧，企业面临的危机越来越大，企业要想在这样的环境中发展，就必须提高管理能力，而建立、执行、运用好企业内部控制制度，是提高企业经济效益，提高企业风险防控能力和管理能力、竞争能力的有效途径。一流的企业靠文化、二流的企业靠制度、三流的企业靠管理，这里说的制度就是内部控制管理制度，而内部控制管理制度再提升一档次，再进一步升华，就是企業文化，是企业员工可为之接受并为之骄傲，为之努力拼搏的积极向上的企业精神和价值观，是管理的最高境界。而完善的、大家拟共同遵循执行的内控制度的制定，是重中之重，是企业管理的基石，每个员工都深切了解各自的岗位职责和公司管理制度，充分发挥预算控制、绩效控制、激励机制等各种有效措施及制度，对于服务企业经营活动的有序顺利开展及完成具有重要影响。

3 服务企业内部控制制度存在的问题和不足

3.1 对内部控制制度认识不够

服务企业普遍成立时间较短、规模较小，人员流动性较大，员工对企业的认可度不高，员工对企业内部控制制度了解甚少，公司意识思想就是收入、效益，认为内部控制制度是办公室和财务部的事，和他们无关。有的管理者认为内控会影响公司的经济效益，所以很多岗位都是一人多职，做不到不相容岗位相分离，也做不到后续的管理检查或监督一人多岗不相容业务;对于重大的业务或事项，服务企业都是执行一支笔制度，老板一个人签字事项就审批完毕，大家做的唯有认真执行，奉行的执行力强制度，因此，服务企业对企业内控制度认识普遍较低。

3.2 内部控制制度内容理解偏颇

在服务企业员工的意识里，内控就是一系列管理制度，约束大家来共同遵守，并按之奖惩，知道颇多的，就是企业业务层面控制，是各项业务制度关键控制点和措施，具体有哪项，有多少，知之者甚少。企业缺少对内控制度内容的培训、缺少有关内控制度内容方面的会议、缺少有关内控制度内容方面的讨论，不了解企业层面控制的关键控制点及控制措施，也不了解业务层面控制的关键控制点及控制措施。

3.3 内部控制制度执行不力

服务企业相对于传统商业、工业、房地产建筑业等，内控制度不健全，执行力不强。大型商业、工业、房地产建筑业、行政事业单位，有很完善的内控制度，公司或单位内部有自己的内控制度管理手册。而服务企业内控管理相对滞后，执行力度差，内控制度形同虚设;或内控制度执行中已严重偏离公司管理方向，不利于公司的经营管理，但没有及时地去修正，使制度在执行中无制可依。

3.4 内控制度执行无监督

服务企业由于内控制度不完善，又无很好地执行，对内部控制的建立与实施情况的监督就较差，有的企业只注重部分制度的监督，如收入和利润等预算执行情况的监督，或是岗位职责情况的监督，但系统统一的监督效力难以发挥。没有做好制度的监督和检查，制度执行不利于公司发展，也不能及时发现并去调整，使制度逐渐失去应有的效用，不能适应企业的应用，制度慢慢变成公司的鸡肋，食之无味，弃之可惜。

3.5 内控制度执行无评价

服务企业内部控制制度是建立了，但制度设计如何、执行情况如何，执行结果如何，没有有效的机制来考核或评价，使内控制度流于形式，难以发挥制度的真正效用。内部控制设计及执行中存在一般缺陷、重要缺陷、重大缺陷，不进行内部控制评价，就无法发现制度存在的缺陷，等到真正出问题了，就是大问题，可能就是管理者难以承受的风险不可避免地发生了。

4 服务企业内部控制制度改进的对策和建议

4.1 提高内控制度的认识，使每个人都了解并熟悉内控制度

一个正常经营的公司或企业，如果没有完善的制度和工作流程来支撑，那么企业势必管理混乱，发展缓慢，或慢慢走下坡路，一个公司想要稳定或快速发展，就必须建立完善的制度并严格依据执行。因此，公司整体工作流程和制度中涉及每个员工自身的制度和工作流程，每人都要义无反顾承担起流程和制度的提议、编制、审核及最终确定，再到后续制度和流程的运行、执行，使流程规范、制度逐步完善、任何业务或事项都能做到有据可依，有理有据，各方面工作制度无处不在、细致入微。内部控制制度是实现企业目标的手段，因此就企业管理者而言，时时倡导内控这根弦，其次要协调好各部门、各环节的关系，真抓实干地推动内控制度，使内控制度成为每个人都熟悉、每个人都时时放在心上的制度。

4.2 加强内控制度内容培训，全员参与制定内控手册

企业员工是内控制度的主体，内控是控制人、管住人、约束人的某些行为，使之按企业正确的目标，正能量的方向行进;首先企业管理层人员，要求具备很高的管理能力和业务能力，可以制定科学合理、严谨有序的内控制度。其次就是企业的普通员工，为制定管理制度倾尽自己所能，制定了可行的内控制度就要求企业各层级人员无条件执行。企业应按照不同岗位的要求，专业的人做专业的事，科学合理统筹安排，使每个职员所担任的职务与其所长相称，使其最大限度地发挥其自身潜能。企业要加强对员工内控制度内容的培训，让员工了解内控一方面是企业层面上的控制，也就是管理层面上的控制，包括组织架构控制、发展战略控制、人力资源控制、企业文化控制等;另一方面是企业业务层面控制，是对业务管控的流程和要求，包括资金流控制、采购业务控制、资产控制、销售控制、研究与开发控制、工程项目控制、担保业务控制等。要让大家都了解每个项目控制内容的关键控制点及控制措施，了解每个项目的主要风险，把风险控制在企业可以承受的范围内。企业内每个人都参与到内控的制定过程中，把自己岗位的职责与处罚、业务流程以制度的形式充分体现出来。

4.3 形成内控执行制度

服务企业要有合理的组织架构、治理结构及各岗位明确的职责划分。合理的组织架构能够保证企业内部控制活动有效有序地进行，而明确职责，可以使各个岗位各司其责，各部门、各单位之间相互联系，相互制约，使内控制度发挥相互监督、相互统一的有效内部控制体系。内控制度建立起來后，制定成企业管理手册，制定出合理有效可行的员工聘用机制、考核机制、激励机制，按手册内控管理制度来进行公司管理，来约束和奖励员工的行为和业绩，大家共同来执行并监督内控制度，在日常经营管理执行中逐步形成企业独有的、大家共同遵守的价值观、经营理念和企业精神，形成企业文化规范、独特的企业文化。在执行中对于不适合企业发展的内控制度进行修改，使其顺应企业发展，确保制度可行、执行有力。

4.4 加强内控工作的日常监督

内部监督是企业内部控制制度有效运行的制度基础，是对其他内部控制要素的再控制;从内部加强自身监管体系的建设，借助企业内部的力量来进行监督;强化企业内部审计，实现“再监督”。内部审计具有独立性，审计结果较客观公正，并能为企业财务风险内部控制提出指导性建议。当企业出现经营流程、业务流程、关键岗位员工等环节发生较大调整或变化的情况下，还要加强对这些环节或方面进行有针对性的重点监督，保证公司经营各环节无纰漏或出现问题马上可以采取措施及时补救。

4.5 做好内部控制评价

企业应当定期对内部控制的实用性进行全面评价、形成评价结论。内部控制的评价包括内部控制建立的有效性和内部控制执行的有效性的评价。内部控制评价，是对企业内控制度执行情况结果的反映。公司的内部控制评价工作，评价工作组成员要由企业内部相关熟悉情况的业务精英骨干参加。评价人员需要接受关于内控评价培训，培训内容要有评价流程及方法、评价人员的权利义务、纪律要求及评价中需重点关注的问题。

5 结语

服务企业内控制度是企业赖以生存的依靠，是企业持续稳定健康发展的支柱，对企业发展具有举足轻重的推动作用，内控制度关系到企业的经营决策，关系到企业的全体员工。内控制度又不是永恒不变的，是不断改革、不断创新、不断完善的过程，也是大家共同遵守、全力执行、共同监督、有效评价的依托。科学和合理完整的内部控制制度是现代企业发展的需要、是企业盈利能力提升的需要，严格执行内部控制管理制度，是服务企业成长壮大的需要。

参考文献

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