广西地方高校H学院内控建设现状及建议

周婷婷 张浩

摘 要：以转型发展试点的地方高校广西H学院为例，结合H学院内控建设的现状，提出建设符合自身需求的内控体系的建议，旨在帮助高校提升治理水平，也为同类高校提供内控建设的参考。

关键词：广西地方高校;内部控制;内控建设;高校治理

文章编号：1004-7026（2020）01-0152-02         中国图书分类号：F810.6;G647.5        文献标志码：A

根据广西壮族自治区财政厅《关于加快推进行政事业单位内控建设有关工作的通知》要求，广西地方高校近年逐步建立健全内控体系。高校的非营利属性使其与一般企业的内控建设有所区别，而高校独有的教学研工作，又使其不同于其他事业单位[1]。

以转型发展试点的地方高校广西H学院为例，通过实地调研，针对H学院内控建设的现状，结合其在转型发展的特点和事业单位的属性，提出了相关的建议和对策，旨在帮助构建符合自身需求的内控体系，进而推进依法治校，提高高校治理水平，为正在进行内控建设的同类高校提供参考。

1  H学院内控建设现状

1.1  内控认知缺乏群众基础

H学院内控工作起步于2018年，通过召开内控建设领导小组工作会议、发布内控建设工作实施方案等方式，开展内控宣传培训。但是，部分教职工的高校内控建设意识较弱，认为内控是财务处、审计处的工作，与其他部门和二级学院的关系较小，认知偏差导致各部门协调配合度不高，较少参与高校内控的建设与优化[2]。

H学院成立了内控领导小组，班子成员由学校党政负责人及各部门主要负责人组成，为内控建设工作提供了坚实的保障。内控领导小组下设由财务处牵头的内控建设工作小组和由审计处牽头的监督检查工作小组，在学校OA系统发文的《全面推进单位内部控制建设工作实施方案》里分别明确了各部门和人员岗位的职责，有效推进了内控建设的进程。值得注意的是，该校并没有成立专门的内控管理部门，H学院内控主要是财务方面的内控，忽略了内控是一种全员控制，这也增加了内控建设工作的难度。

1.2  内控制度未成体系

2018—2019年，H学院根据内控建设的要求重新梳理和修订制度，逐步完善了学校制度体系，但是制度在整体层面上缺乏全面系统的规范管理。主要体现在以下几方面。①直接引用上级或他校的规章制度。部分正式制度规定直接引用上级主管部门或其他高校的规章制度，可能导致规章制度不符合地方高校转型发展的实际需求。②制度管理水平有待提高。校内各部门独立为政，制定并管理与本部门职责相关的规章制度，并按照下发的《行政事业单位内控基础性评价指标评分表》对现行制度进行了废止、修订、新建等处理，但是相关制度分布零散，没有汇编成册，缺乏完整的内控制度体系。③制度执行力差。制度的重要性在于可操作性，制度必须与业务的具体执行紧密关联，制度条款必须明确、细化，确保制度的执行力。

1.3  内控监督约束机制不健全

H学院设置了审计处、监察处、督查办等内控建设监督检查工作小组，但主要关注的是财务内控和合规合法检查，忽视了对内控是否有效实施的监督。部门权限及制度规章虽明确了内部审计、纪检监察等部门的主要职责，但是相互间缺乏信息互通平台，难以联合办公、难以开展高校各项经济业务的延伸审计，内控监督效果有限。

在组织架构方面，审计处隶属于分管教学工作的校领导，审计工作缺乏独立性，难以发挥实质上的监督职能。此外，外部监督评价体制在H学院的实施方案和其他文件资料上没有明显体现。

1.4  内控考核评价机制缺失

建立以达成目标为责任的激励约束机制，制定奖惩制度，是确保高校内部控制有效执行和持续优化的重要手段。H学院的考核评价方案基本围绕教学、科研、学生管理等各类工作，未建立针对内控具体目标的部门和岗位人员考核方案，也未将内控履约尽责情况与个人选聘、晋升评优、绩效奖金相挂钩。

1.5  内控信息化建设有限

信息系统在高校内控管理中必不可少，可以实现经济活动、内控流程与单位信息系统的无缝对接，从而减少人为因素的影响，确保信息安全。H学院目前有学生管理、科研系统、教务管理平台、图书资料检索、网络实训平台、办公OA系统、资产管理平台、网络报账及经费查询等各类子系统，但是各部门的系统使用权利散落在各部门业务使用者手中，需要登陆不同的账号后操作，信息传递对接需要大量人工和时间。很多工作由各二级学院人工搜集，人工审查后方能上传汇总，不符合信息系统集成化的要求。H学院内控管理信息化建设不足主要是内控信息化建设周期长、花费高，而广西地方高校自有资金匮乏所致。高校业务活动中存在信息孤岛的现象，部分信息系统依赖于第三方专业公司，易出现校园一卡通信息系统错误和影响补漏时间的问题。

2  完善H学院内控建设的建议

2.1  强化风险内控认知，全员推进内控建设宣传与培训

全员参与的高校内控建设，可以通过多种形式的高校内部宣传与培训，奠定广泛参与内控建设的群众基础，进而将高校内控建设从一种外在的约束手段转化为自觉的推动工具。一方面，通过内部宣传培训统一全校教职工的内控风险认知。由校领导组成内控领导小组发挥垂直示范作用，组织教职工参与动员会、专题研讨会、板报宣传等多种活动，形成良好的高校内控学习环境。提升财务人员的专业水平和综合素质，由财务处牵头组织其他业务部门积极参与内控业务流程的专项培训，定期反思优化[3]。提升内控监督检查工作小组的独立性与专业性，确保内控评价工作能够有效开展和防范重大风险。另一方面，积极参与上级主管部门举办的内控专题讲座，邀请内控专家来校授课或来校指导内控实践，更好地提高高校的内控管理能力。

2.2  系统规范制度体系，走高校特色发展的内控制度管理之路

“工欲善其事必先利其器”。广西地方高校应当结合国家相关法律法规，立足自身定位与发展战略，建立健全适合地方高校业务特点、可操作性强的内控制度体系框架，与高校业务流程实行一体化匹配。在全面梳理原有管理制度的基础上，以财政部、教育部的内控要求为引导，以前期调研为前提条件，上至高校领导，下到基层群众，关注内控制度的建设，深入理解内控制度，加强部门沟通，确保内部管理制度的衔接与调整。着眼于高校日常经济活动的内控管理创新，保持制度的延續与优化，发挥制度维护高校运营效果的作用。

当前的内控制度建设主要围绕6大基本经济活动，但基于高校独有的经济业务和特色的管理之路，今后的内控制度还应逐渐涵盖高校定位规划、招生学生管理、人事、教研、审计等各项业务[4]。

2.3  健全监督评价机制，实行内外监督联动的闭环管理

建立健全有效的监督评价机制，加大内部审计与纪检监察的联合监督力度。主要从如下方面着手。①明确审计、监察部门开展日常监督与专项监督的程序、方法等，通过内控缺陷认定、内控评价报告、动态检查等工作形式，让监督工作规范化、制度化。②明确在党委领导下参与高校内控管理的纪检监察部门如何完善监督流程;审计部门如何根据审计需求提出针对性的审计建议并督促整改;纪检监察部门如何在纪检监察过程中融入内控监督检查;如何通过审计、监察部门的联动互通协调，将高校内控制度的建立和实施与高校领导干部考核、部门考核、中基层考核相关联。③审计部门应当在校长的直接领导下，选择专业素质高的人员开展高校内控实施评价，实现事前、事中、事后全过程审计。④借力财政部门和教育部门的外部监督，适时引进第三方内控审计监督，加快高校内控建设进度，形成内外监督的闭环管理[5]。

2.4  内控与奖惩挂钩，建立健全内控绩效考评机制

将内控建设与奖惩机制挂钩，建立健全内控的绩效考评机制。①实现内控管理常态化，将内控建设情况纳入高校常规工作计划，定期公示各部门的内控建设情况，与部门和个人的绩效、评优等相挂钩。②以地方高校转型发展为导向，建立适合自身情况的内控考评体系，定期召开内控考评会议，给予未达标的部门申诉和整改的机会，动态化调整高校内控管理，及时发现高校内控上的灰色地带和空白点。③实施内控建设优化工作后评估，与次年部门预算相关联，便于追责，加大内控工作的落实力度。

2.5  寻求财政经费扶持，推动高校内控信息化全面建设

内控信息化建设花费巨大，后续投入、技术咨询费用也较大，因此收入来源单一的地方高校寄希望于上级财政和主管部门的经费支持。结合个性化需求构建一套适合自我发展的内控信息系统服务，尽早实现不同部门无缝对接和实时同步，消除信息孤岛，提高使用体验。聘请主管部门或其他兄弟院校的行业专家或技术团队，为高校内控信息化提供专业技术指导。

3  结束语

广西地方高校H学院虽然在内控建设方面取得了一定的成绩，基本健全了内控制度体系，但在观念认知、制度规范、监督联动、奖惩考评和信息化建设方面仍然相对薄弱，需逐步加强内控工作的设计与执行，进而有效推进内控建设。

参考文献：

[1]张立阳.高校单位层面内部控制建设存在的问题及对策探析[J].财会学习，2019（21）：233-234，236.

[2]王莹彬.刍议我国高校内部控制存在的问题及对策[J].现代经济信息，2019（13）：52，54.

[3]李兆祺，金传一.高校内部控制存在的问题及解决办法[J].中国农业会计，2019（6）：80-82.

[4]李华丽，王瑞龙.高校内部控制：6W+1H[J].会计之友，2015（11）：100-103.