浅谈新企业所得税法税收优惠的变化

2020-03-03王蕊

今天 2020年11期

王蕊

(巴彦淖尔市广播电视大学内蒙古巴彦淖尔 015000)

社会经济的不断发展使得经济社会的发展形势不断变化，为了顺应社会环境的这一变化，提高税收环境的公平性，我国重新修订并颁布了新企业所得税法。重新修订的新企业所得税法与之前的税法管理条例相比发生了较多变化，特别是在税收优惠方面不仅涉及到的企业范围更加广泛，不同类型企业之间的税收优惠政策也作出了调整。

1.新企业所得税法颁布实施的重要意义

1.1 有利于公平公正的税收环境的建立。新企业所得税法将所有类型的企业归为一大类进行统一管理，根据不同类型企业的经营状况、企业特征等对大方向的税法政策进行适度调整，在一定程度上为企业发展减轻负担。就传统税收制度下的金融保险行业而言，内资企业与外资企业虽然处于同一水平线，但在税收优惠政策的享受方面存在极大的差距，不仅拉大了内外资企业之间的发展距离，也不利于公平公正税收环境的建立。新企业所得税法的实施成功的解决了这一问题，使内资企业的市场竞争力大大提升。

1.2 推动区域经济的协调发展。改革开放政策的发展提倡区域经济的发展。这样一来，我国各地区之间的经济发展逐渐呈现两极化的发展趋势。东南部沿海地区就是最典型的代表，其本身就具有得天独厚的地理优势，原税法优惠政策又给与了大力支持。因此我国多数外资都是由东南沿海地区企业吸引的。新企业所得税法中不再着重强调区域经济发展的重要性，来实施性产业优惠政策，促进区域经济与社会经济的稳步发展，使各区域经济发展差距逐渐缩小。

1.3 有利于我国税收制度的现代化建设。新企业所得税法是基于新形势下中国经济发展趋势、企业发展状况建立的，不仅与中国经济发展脚步保持一致，更是符合经济全球化发展需求，是企业所得税制度更具科学性、规范性，有利于市场经济体制的优化与进一步发展。

2.新企业所得税法税收优惠的变化

2.1 两税合并。将内外资企业进行两税合并是新企业所得税法的主要优惠政策。前文提到，原税法中内外资企业虽然发展起点是一致的，但再优惠政策的实施方面产生巨大差距，如该企业所招纳的外商投资企业设在经济、技术发展十分迅速的地区只需要缴纳百分之十五的企业所得税；若所招纳的外商投资企业建立在老市区需要缴纳的企业所得税将有所增加。就企业年度减纳税而言，若年度缴纳税在三万元以上企业需要缴纳百分之二十七的税率，若年度缴纳税在三万元以下需要缴纳百分之十八的税率。综合计算，尽管内外资企业的基础纳税率相同，但在原税收政策的实施下内外资企业在平均实际税负方面依然存在较大的差距。新企业所得税法优惠政策调整以后，内外资企业税负基本保持平衡。

2.2 不同地域优惠政策的改变。根据我国经济发展现状，新企业所得税法对当前区域经济两极化的发展趋势做出了调整，特别是东南沿海地区，考虑到中西部地区的经济发展需求，该区域的税收优惠依然保留原政策，继续由国家扶持中西部地区经济的发展。其他地区企业所得税由最初的区域经济发展转变为产业优惠，是税收优惠政策始终与社会发展保持一致。首先，较原税法相比，新企业所得税法涉及到的地域范围更加广泛，对现阶段国家需要重点扶持的部分企业如高新技术企业等给与了巨大政策优惠，还针对该类型企业的经营现状制定了更加严格的认定标准，确保新企业所得税法优惠政策的实效性。其次，可持续发展观念的提出使国家加强了对环保行业的优惠政策，例如，企业在经营过程中为贯彻落实可持续发展观采用节能节水技术等而引进的投资额可在规定范围内与税额相抵。创业投资企业方面的优惠更是展现了前所未有的优惠力度，给与创业投资者足够的创业空间与创业机会，推动我国创新型经济的发展。

2.3 替代性优惠政策的出现。原税法规定企业内部待业人员及残疾人员达到一定比例后可减少相应的税率或实行免征政策。这对于企业发展来说能够在一定程度上减轻其经济负担，但无法确保待业人员及残疾人员的权益不受影响。新企业所得税法中提出了部分替代性优惠政策，将原税法中的免征政策进行代替，对于企业所支付给就业人员与采集人员的工资及相关费用可与所得税相抵扣。这样一来，企业经济负担有所减轻，相关人员的权益也得到了保障。

2.4 其他优惠政策。前文提到，原税法中对于不同经济特区实行不同的优惠政策，与此同时部分地区还在实行地方性税收优惠政策，导致优惠政策体系出现了倾斜，不利于区域经济的发展。新企业所得税将上述优惠政策全部清除，确保优惠政策体系的规范化。