关于加强企业财务内控管理的思考

马兴

摘要：随着我国市场经济的逐步建立与完善，加强财务内部控制管理在一定程度上有助于提高企业的管理水平，提升企业的竞争力;有助于识别企业所面临的各种风险，并采取有针对性地风险防范措施，将风险控制在合理的可承受范围之内，从而有助于企业的长远发展。本文阐述内部控制管理的重要性，描述财务内部控制管理在企业管理中的重要作用。

关键词：财务管理;财务内控管理;风险防范

一、企业财务内部控制概述

财务内部控制是为保证企业经营活动能够正常开展，获取会计信息的准确性，使能够投入使用的资金更加合理和安全，在各部门相互监督的基础上，管理人员在管理实践中不断地总结经验，制定出一整套的财务内控体系。从而实现企业财务控制的战略目标，实现企业各种经营活动的顺利推进，实现更大的经济效益和社会效益。

二、企业财务内部控制管理的重要性

（一）确保企业实现发展战略目标

强化企业财务内部控制，以战略规划为导向，通过财务内控手段对企业的生产经营活动进行规划控制，促进实现发展战略是财务内部控制的终极目标。它要求管理者将短期利益与长期利益结合起来考虑企业的实际情况，在企业生产经营管理中营造出符合企业规划的战略需求，有利于提升企业可持续发展能力和创造价值的战略选择。

（二）确保企业维护资产的安全完整

资产安全是企业内部和外部利益相关者普遍关注的重大问题，是企业可持续发展的必要条件。体系完整的财务内部控制，应当为资产安全和完整提供强有力的制度支撑。采取合理的控制手段，确保资产完整或被高效、安全、合理的应用，有效防止因保管不善而导致的资产损坏或被盗的情况出现。

（三）确保企业财务内部信息的完整可靠

通过在企业内部建立完整的财务内部控制体系，可以进一步提高企业内部会计监督行为的发生，明确各部门之间的责权分配，加强对权力的约束，通过财务内部控制管理手段来及时纠正生产经营活动中存在的偏差，有效防范各类潜在风险的发生，保证企业安全稳定的运行，促进企业管理水平向着更加科学的轨道运行，夯实基础，提升综合竞争优势。同时可以对企业的各种活动进行相应的测定，还可以对企业财务活动信息的真实性和完整性提供保障。

三、企业财务内部控制管理的现状和存在的问题

（一）财务内部控制体系流于形式

现阶段很多企业按照现代化企业的治理要求或是达到什么目的，特制定以企业财务管理为核心的内部控制体系，但是这些企业财务内部控制体系没有充分与企业的实际经营管理活动结合起来，使这些制度看着很好，落实不了在企业的经营过程中，如在财务内部控制制度的制定过程中，没有与企业发展到现阶段的实际情况相结合，只考虑到制度制定，更多的是一种基于“攀比”的心理，没有考虑到制度的实用性和能否落地，这样的制度导致了很多的企业制定的内部控制体系流于形式，呈现出一种很不实用，是一个花架子，没有切实发挥其应有的作用。

（二）财务内部控制制度不完善

目前出现在一些民营企业中的小企业中，由于有许许多多的客观和主观原因，很多老板或管理者对企业财务内部控制不重视或者根本不存在财务内部控制，由于建立完善的财务内部控制制度需要一定的实施成本，而这些老板集所有者与经营者于一身，亲力亲为一个人说了算，主要考虑企业的生存，没有考虑到建立完善的财务内部控制制度能促进企业的可持续发展，能对企业创造价值提供动力的保障。同时在各种制度体系中，也同样存在各种各样的缺陷，主要表现为业务层面不全、家族面前舞弊处理等问题。在业务层面不足方面则是企业现阶段的财务内部控制无法达到“全覆盖”的要求，使得其在执行过程中存在业务层面不全的操作程序;在处理舞弊不足方面主要是中小民营企业里存在着比较严重的问题是家族人员担任主要职位或与家族企业之间的业务关联之间产生一系列问题，当面对这些问题时很多企业管理层多不知如何处理家族里的关系，使企业的利益产生巨大的损失，给企业的可持续发展和创造价值带来无法估量的损失。

（三）财务内部控制制度执行的监督力度不够

虽然企业制定了一整套的财务内部控制制度，可是企业员工综合素质的不同，对一个企业文化及内控制度的理解差异，在执行过程中不同程度地打了一定折扣。若想要将一项制度执行到位，整个执行的过程都需要监督来配合。监督主要来自于内部监督和外部监督，内部监督主要来自于内部审计部门，但是有些企业的内部审计部门机构的建立，不具备与之相适应的内部审计制度，在企业内部不具有独立性，其具备的监督作用没有得到充分的发挥，导致各岗位、各部门之间不能相互制约、相互监督。而外部监督目前所形成的包括政府监督、社会监督在内的企业外部监督，其监督的力度在很大的程度上被削弱了。

（四）相关从业人员整体素质有待提升

财务从业人员整体素质高低不齐，执行起来没有达到预期制定财务内部控制的效果。同时很多企业财务内部控制制度一直没有被管理层重视，造成相关的从业人员整体素质处于不高和尴尬的境地。其中不少民营中小企业的主要岗位是家族人员来担任，但是有些人员根本不胜任这些岗位，缺乏职业操守和职业道德，还凌驾于企业财务内部控制制度之上。这些都影响着企业财务内控管理的执行程度。

四、加强企业财务内部控制管理的对策

（一）优化财务内部控制流程体系設计

对企业的财务内部控制流程进行改进和优化，首先在具体实施过程中，应根据企业经营的短期和长期的经营规划、企业所处于的市场环境、经营业务主要活动、生产经营规模和流程、企业所面对的风险大小等，综合考虑企业现阶段财务内部控制的目标，进而对各类财务内部控制的业务流程进行制定和改善，不能盲目的“跟风”行为，适合自己的就是最好的。其次在制定某一具体业务财务内部控制流程时，主要考虑企业财务内部控制流程的关键点是什么，通过这关键点来结合制定企业的生产经营活动与财务内部控制流程的实用性。再次要使良好的企业财务内部控制管理的流程能够接地气的实施需要配置信息化系统，保证企业财务内部控制实施的效果。通过先进的信息化系统可以及时掌握企业运营状况和实施中发生的各种情况，反过来能为企业经营管理者提供全面、及时、准确的信息。在信息系统构建过程中，需要对企业的信息化部门的管理权限、操作权限等进行分工，尤其在信息系统管理中落实好运行和维护环节的关键控制点及措施，同时落实好不相容职务分离的内部控制管理制度。

（二）建立健全企业财务内部控制体系

逐步建立健全企业财务内部控制体系的同时，强化财务内部控制环境。企业的财务内部控制管理工作需要全员参与，从普通员工到领导层都应该积极地参与到企业的财务内部控制管理中，形成一种积极向上，蓬勃发展的企业内部环境。为保证企业财务内部控制的顺利实施，企业董事会要树立起带头表率模范的作用，营造出舒适清正廉洁的工作环境，让员工享有家的温暖和提高员工的道德文化水平，引导他们的工作责任和当家作主的意识。长期以往下来，就会促进企业普通员工自觉遵守、领导层自觉维护、监督部门自觉监管的积极环境，这样才能够在企业内部形成良性循环的内部控制環境。企业要想保证企业财务内部控制的长期实施有效，结合目前市场经济产权制度的改革，充分发挥员工的积极性，进行一些股权改革，让企业的中层管理人员和核心技术人员加入到企业所有者的行列中来，使企业中层管理人员和核心技术人员的切身利益与企业兴衰息息相关，同时形成以目前企业经济的发展阶段相适应的内部控制制度，促使企业各级管理层提高管理水平，发挥各自主观能动性和创新性，从而积极地创建和有效地实施内部控制制度。建立健全有效的财务内部控制体系应着眼于全局和长远，建立全面的内部控制体系，不能只考虑眼前的闲难和利益，可能要进行手术式的阵痛，但是为了企业做强做大，短期的困难需要去克服的是值得尝试的，所以一个健全的内部控制体系给企业的发展相当于注入新鲜的血液。同时在建立财务内部控制制度时应当权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。

（三）建立内外部相结合的监督机制

内部控制监督是市场经济发展到一定阶段的必然产物，应该根据企业组织架构的设置要求使其内部审计部门独立于其他部门，由董事会直接领导，聘请独立于其他部门和人员来开展内部监督的工作，以使其财务内部控制能落到实处，并使其达到制定财务内部控制的初衷，成为企业的监察部门，及时发现问题、解决问题、降低风险;外部监督主要是聘请第三方中介机构对企业财务内部控制体系的建设和执行情况进行定期审查和监督，对发现的问题及时解决，并改进企业的财务内部控制体系更加规范更加科学合理。

（四）提高从业人员的综合素质，建立奖惩结合的激励机制

企业在实施财务内部控制制度时，特别是要提高财务人员的职业操守和职业道德的水平、责任意识以及胜任能力。建立并实行定期岗位轮岗制度，定期开展继续教育和思想道德教育，使其各岗位人员能提高业务知识的同时也能使思想觉悟得到升华，使其在学习中提高业务管理能力。对于在执行财务内部控制的部门和个人，并使其在企业的发展中提高效益，应授予一定的精神和物质奖励，如果在执行过程中没有执行到位，并带来负面影响，要进行相应的处罚，以达到预期定下的财务内部控制的目的，提高员工的工作积极性和工作效率。

总而言之，企业的发展要有完善的财务内部控制制度，虽然目前的财务内部控制制度建设方面存在不少问题，采取科学合理的措施不断完善财务内部控制制度的体系，就一定能够促进企业提升管理水平和抵御风险能力，促进企业的良性发展。

参考文献：

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