高速公路项目竣工财务决算中常见问题及管理建议

申勇慧

（河北省高速公路邢衡邢台管理处，河北 邢台 054007）

高速公路因其行车速度快，通行能力强，交通事故率低，可实现门到门的直达运输，给广大驾乘人员更多的舒适、便捷、高效体验，已成为我国极为重要的交通运输途径，建设里程不断增长。随着高速公路建设的迅猛发展，完成建设并投入使用的高速公路越来越多，需要进行竣工决算的项目也越来越多。各高速公路建设管理单位在竣工决算过程中都会不同程度地遇到一些问题，直接影响着竣工财务决算的进程和质量。笔者曾组织并参与高速公路竣工财务决算编制工作，遇到或了解过一些情况，简略列举几个问题，谈谈个人的思考和建议。

一、竣工财务决算中的常见问题

项目竣工财务决算是正确核定项目资产价值、反映竣工项目建设成果的文件，是办理资产移交和产权登记的依据，包括竣工财务决算报表、竣工财务决算说明书以及相关材料。竣工财务决算的过程是依据项目可研报告、初步设计及其他各类项目批复文件、招标文件、工程结算资料、采购合同、财务管理资料等，对项目建设期间的资金到位情况、合同执行情况、工程价款支付、债权债务、财产物资等进行全面彻底的核查、整理，在此基础上将待摊费用按一定的比例分摊并入建筑安装工程投资、设备投资等建设成本，再细分形成交付使用资产价值、转出投资价值和待核销基建支出，是对项目建设情况进行全面的分析说明和汇总汇报的过程。在此过程中，常遇到的问题有：

（一）审批文件、计量等资料保存不完整。由于高速公路建设期较长，各种需要归档备查的资料也非常多。在竣工决算核对相关资料和财务数据时，常发现有些审批文件、招标文件、计量支付审批文件、结算资料、备案资料等保存不完整、不规范，资料缺失，甚至有重要的审批文件、资料找不到原件的情况。

（二）财务核算项目与概预算批复项目不匹配。竣工决算需要将实际发生费用与概预算批复数据作对比分析，在整理数据资料过程中常会发现，发改委批复的概算文件明细项目与财务核算科目内容不一致。有些概算内容在财务核算中没有对应科目；有些财务核算费用找不到概算依据等等，数据错综复杂，重新核实需要耗费大量时间。

（三）财产物资账实不符。由于建设期购置的设备、家具器具等资产种类繁多，同类的资产有的按单件核算，有的按成套核算。如机电系统中的电子设备很容易与办公设备中的电子设备混淆。并且目前大多数高速公路建养为同一个单位，项目交工后，未进行竣工决算即投入运营，运营期资产与建设期购置资产同时存在，管理不到位，导致账实不符。

（四）债权债务清理不及时。在项目建设过程，发生的预收、预付款项及履约金、保证金等，各种原因和背景造成的应收应付款长期挂账。

（五）项目成本超概算。在成本管理中对概算内容理解不清，不重视成本控制，造成单项工程或总体超概，给决算工作造成很大困扰。

（六）合同管理不规范、统计不全面。日常工作中，重视合同前期签订环节的审批，轻视对整理归集环节的监管。业务科室签订合同后在个人处留存，未送交统一管理部门。有的本单位合同原件少，又未妥善保存，在流转中遗失。另外，对合同执行情况管理不严，跟踪登记落实不到位。

（七）计量资料或变更审批滞后。项目竣工决算时，仍有些工程变更审批手续尚未批复，计量支付手续、材料调差等未完成，直接影响竣工财务决算进度，造成等米下锅的情况。

二、改进竣工决算管理的措施与建议

（一）谋全局，善始终，将决算意识贯穿于财务管理全过程。

项目启动之初，建设单位主要负责人、管理层和基层会计人员就要树立善始善终的理念，在进行项目审批、施工质量、资产管理的同时，要考虑到项目后期的竣工决算工作。日常业务中，财务部门要定期和相关业务部门核对工程建设成本及有关资料，全面推进，避免遗漏。仅靠后期核对整理，不但会影响竣工决算的进度与质量，还可能因时间过期、人员变化等原因，造成诸多财务风险。

（二）注重资料归集保存，明确档案资料主管部门。

资料的缺失，会直接影响最终的决算结果。因此，建设单位要明确负责对竣工验收资料进行收集整理的档案资料管理主管业务部门，档案资料主管业务部门根据建设进度，随时整理登记有关文件和资料，予以入档。发现缺失遗漏，及时督促各业务部门送交，保证文件资料的全面和完整。其他业务部门也要指定专门的人员熟悉竣工验收所需资料、流程及内容范围，及时将本部门重要业务资料送交档案资料主管部门。

（三）加强财会人员综合素质培养，重视业务培训。

1.提前进行岗位培训。高速公路建设项目的会计核算，目前执行的是《基本建设财务规则》、《基本建设项目建设成本管理规定》等，基本建设会计制度跟一般的企事业单位会计制度不同。新项目建设启动之初，要对财务人员进行专门的业务培训，学习掌握关于基本建设相关会计制度等法规要求。

2.合理设置会计科目。财务人员还要了解《公路工程基本建设项目概算预算编制办法》、《公路工程竣（交）工验收办法》和《实施细则》等法规要求，结合概预算批复情况，并积极学习借鉴同类高速建设项目的会计核算方法，合理地设置会计明细科目，正确归集核算建设成本，为后期的竣工财务决算打下良好基础。

3.提高财务人员综合素质。建设过程中，财务人员要加强学习，随时掌握新的政策要求，避免思想僵化。还要虚心请教，不断汲取他人或其他高速项目的管理经验。每条高速公路建设中都会遇到不同的新问题，在没有任何经验可以借鉴的情况时，要多方寻找相关政策依据，做到资料完整，证据充分。在遇到新情况、新问题时，财务主管人员的综合素质直接影响着解决问题的方式和结果。

（四）加强资产清查与管理

高速公路管理单位的资产相比于巨大的建设资金来说占比很小，但却很繁杂。加上人员众多，流动性大，遗失、损毁情况时有发生。要摒弃重资金、轻资产思想，指定专人管理实物资产，认真建立资产台账，随时更新，资产实物要落实到具体的保管使用人，统一编码并制作粘贴卡片，定期进行清查和账实核对，发现不符及时进行调整或账务处理。

（五）及时进行债权债务清理

1.每年至少两次债权债务清理核查工作。财务部门定期将账面债权债务情况提交单位管理层研究，督促有关业务部门限期盯办，根据具体情况，予以催收或归还。

2.人事调动前先进行债权债务核实。单位人员调动，特别是重要管理岗位人员变动前，应先到财务部门对本人经办的涉及单位和个人的债权债务进行核实，完成清偿或移交他人经办手续后，再办理岗位变动手续。

（六）加强合同文件签订与执行管理

要加强合同、协议、支付资金的通知等支付类文件管理，制定规范有效的管理办法。不但要规范合同协议的重要条款和支付方式，还要进行统一的管理登记和编号，做好合同台账，定期与财务和其他业务部门核实合同执行情况。应留档的资料一定要签够份数，并安排专人负责及时将合同原件送交档案归集主管部门，特别是与资金支付相关的合同文件，更要妥善保存。为督促合同协议规范管理，可规定未经统一登记编号的合同不予支付。

(七）随时关注概算完成情况

财务部门认真核实项目建设实际执行中各类项目与概算中批复的项目之间的异同。特别是建设后期，要定期编制概算完成情况对比表，随时关注项目实际建设投资与概算批复数值的差额，临近概算批复数值时，及早向有关负责人反映，避免超概算情况发生。对于无法避免的超概情况，要及时督促有关业务部门申报调整概算。

（八）加强细节管理，及时发现和处理隐患。

按照精细化管理要求，认真落实各项管理制度，按照基本建设项目规则、制度等要求规范核算成本，严格把好资金支付审核关，不合规的手续和概算中不包含的内容，坚决不能抱有侥幸心理勉强入账。增强责任意识，发现问题及时处理，避免造成一些决算时无法处理的隐患。

（九）避免主要管理人员频繁更换

高速公路项目建成后，建设单位的工作性质会发生重大变化，很多人员要重新调整，职位变动后不交接、交接不全面，会影响资料交接和业务配合，造成一些资料无法查证，影响竣工决算的进度和质量。因此，建设单位要特别重视在竣工决算前保持建设期管理人员的岗位稳定。特别是重要岗位的主管人员甚至包括基层财务人员，不能轻易更换和调动。确需调离的，最好设一定时间的交接缓冲期，等新手熟悉工作后再安排调离，离开后如有需要仍要继续协助做好相关工作。

（十）及时完成计量支付和变更审批

工程项目要及时进行计量支付审批，尤其是通车运营后的尾工工程，不能无限期拖延。需要变更的项目，业务部门要按照审批权限及时报批，并派专人盯办，保证变更尽快批复，以免影响工程结算和竣工决算。

诚然，以上谈到的问题和建议，并不是单靠财务部门就可以解决和执行的，还涉及到合同、工程和档案管理等多个业务部门，主要管理层要给予足够重视和统筹协调解决。一个项目的竣工财务决算需要各部门管理人员通力合作共同努力才能完成。

综上所述，竣工财务决算的编制能集中反映整个项目建设期的资金资产状况、工程建设情况和总体管理水平。在项目建设启动时，要眼光长远，由始及终，并注意全程收集资料，建设过程中要严格加强管理，防范以上各类问题发生，发现隐患及时处理，交工验收后，只要条件允许，决算越早越好，时间拖得越长，难以处理的问题就会越多。

只要高速公路建设单位各相关管理人员承担起应尽的职责，认真核实、全面协调，采取行之有效的措施，避免各类阻碍或影响财务管理和竣工决算的情况发生，扎实做好各项基础工作，正确核算建设成本，一定能高质量完成竣工财务决算工作。