施工企业项目财务分析相关问题探讨

李方玲

（中交二公局第四工程有限公司，河南 洛阳 471013）

一、施工项目财务分析的内容

财务分析是关乎施工企业发展的重要工作，是指企业的财务分析人员根据企业或公司财务报表等相关材料，采用专门会计方法及技术对企业运营状况及运营风险进行分析的相关活动。施工企业财务分析的相关内容如下：

（一）资金运营情况分析

施工行业本身具有一定的特殊性，其在项目前期需要投入大量的精力及财力，成本支出的比重非常大且在短时间内无法获得相应的利润。因此，施工企业进行有效的资金运营情况分析是非常重要的。资金运营分析主要是包含资金来源及使用过程的分析。资金的来源及资金金额是根据项目的大小及周期进行确定，并根据项目工程的进度进行合理调配，以便有效保证资金的供给。在资金运行过程中，则是需要对资金在具体项目环节的使用进行具体的分析，分析工程款是否是按照工程款进行供给，供给的资金额度是否合理，并具体核实资金是否有挤占挪用的现象，以便及时发现问题，及时解决，在最大程度上保障降低资金运行的风险。

（二）资金往来情况分析

施工企业涉及的工程款一般是应收及预付账款和应付及预收账款。施工企业项目部一般是根据应收及预付款的债务人的情况以及资金期限，调整对应收账款的催收，以达到最大化合理利用资金的目的，降低资金的运行风险。同时，施工企业是按照工程的进度及项目各个环节资金的使用情况，向供应商进行材料款的定期支付，保证项目的顺利进行，确保资金可以有效使用在刀刃上，严格控制材料成本的支出。

（三）存货方面的分析

存货是指企业在日常活动中持有的以备出售的产成品或是商品、处于生产过程中的半成品以及在生产中耗费的各种材料。施工企业进行存货的分析主要是以下几点：一是对原材料库存的分析，分析其数量及质量是否可以满足项目的工程的需要，以便及时补充库存，保证项目的顺利进行；对库存商品及周转材料的分析，可以分析材料是否得到有效的利用，分析材料在使用过程的浪费程度，以便及时控制材料成本，对周转材料进行更为严格的管控。

（四）目标利润分析

利润的获得是施工企业生存及发展的关键。施工企业往往会根据工程的实物量和具体的施工条件，根据市场环境及企业内部成本管控的标准进行项目成本的总预算，并以此估计项目的盈利环节及最终的目标利润，为项目的开展做好资金管控工作。在施工过程中需要根据每个环节项目完工的情况、存货情况及人工费用的支出比例进行具体盈利的计算，同时将此数据与目标盈利数据进行比较，分析两者之间的差异，及时根据具体的施工状况调整成本支出，保证可盈利环节项目的顺利开展，确保目标利润的获得，同时为企业的长期发展积累经验。

（五）投资回报率分析

施工企业则是根据工程项目的成本支出情况及项目的最终收益，对比分析投资取得的回报，分析投资成功与失败的原因，为进一步投资积累经验。

二、项目财务分析的要点

施工企业为提升在市场中的核心竞争力，需要根据项目建设的环境做好事前、事中、事后的控制分析。

（一）事前控制分析

事前控制分析是指在项目成功中标之后，施工单位首先应当对施工环境进行详细的考察，并组织财务人员、工程施工项目的负责人及环境专家进行施工环节的确定。企业需要严格按照定额标准将项目建设过程中的人工费用支出、项目各个环节材料的支出、施工过程设备购买及租赁费用进行预测，并根据市场的行情进行总成本支出的确定，同时还应当根据工程图纸预计可变更价格和其他可增收的内容加上合同价格，预算项目总收入，最终确定项目的目标利润，为项目的顺利开展打下扎实的基础。

（二）事中控制分析

事中控制分析是指项目开工后到完工前的分析控制。在这个阶段，施工企业需要将内部的材料、工程、财务等部门按照月或季度组成项目财务分析小组，并就项目开展的每一个阶段进行成本的支出分析，并找出不足之处，同时将不同阶段成本支出状况做一个对比分析，以便对可控因素进行及时管理，对非可控因素进行上报或是尽可能减少不可控因素，减少企业财务风险。

（三）事后控制分析

事后控制分析是指项目完工后到工程竣工验收决算前的控制。首先，企业需要根据工程图纸、变更签证单等资料对项目建设的各个环节进行细致的检查，确保工程每一个施工环节都已经圆满完成；其次是对重点施工环节进行全面的审查，保证工程量大、单价高和结构复杂的工程全面计量到位；最后则是在结算期间控制开支，减少不必要项目的支出，确保企业可以获得最大利润。

三、改进项目财务分析的相关措施

在市场竞争日益激烈的今天，施工企业只有做好项目财务分析及管理，才能真正提升企业在市场中的核心竞争力，促进企业不断进步与发展。对此，施工企业主要应从以下两个方面提升财务分析与管理的质量。

（一）提高财务分析依据资料的质量

为了保证财务部门提供会计数据材料的真实性，必须切实保证数据源头的真实性。对此，企业应当建立专门的财务数据审查部门，建立完善的监督管理机制。同时，企业应当降低内部财务报告的周期，确保财务报告在某一段时间内有效，使财务报告为财务分析提供有效的数据，达到提升财务分析质量的目的。

（二）提高财务人员专业素质

随着社会在不断进步，市场经济的不断发展，以及市场竞争愈演愈烈，提升财务人员的专业素质是促进企业发展的有效保证。目前，信息化的进步与发展促使企业建立起完善的财务管理机制，增加数据收集的渠道，并充分利用现代化信息技术对财务资料进行详细的分析，将收集的数据信息进行相互比对，或是利用这些数据建立起数学模型，增强数据的联系，从数据的相关联系中对企业财务状况进行分析。市场的竞争是人才的竞争，企业提升内部财务分析人员的素质可以通过以下方式进行：一是施工企业定期对财务人员展开内部培训，提升财务人员对当前财务分析的理解，同时专业人士对各种财务分析案例进行详细的讲解，提高财务分析人员的业务水平，熟练处理施工项目涉及的财务分析问题，为企业的发展奠定基础。二是提升财务分析人员的道德水平。财务分析人员在企业发展中起着关键的作用，其在处理财务问题及分析财务项目时应当从公平、公正的立场出发，本着诚信的心态妥善处理项目财务问题，以保证企业财务的安全，减少施工企业运营的风险，促进企业的进步与发展。三是企业大力鼓励财务人员进行财务知识的专业学习，积极掌握市场发展的动态及增加其他行业专业知识的认识及了解，切实提升对各种财务分析问题的能力，为企业的发展贡献自身的力量。

总结

财务项目分析是施工企业的重要工作。对此，施工企业应当在积极了解内部运营状况的基础上，找出财务分析的不足之处及相应的解决方案，同时注重财务人才的运用及培养，从各个方面积极提升企业的实力，使施工企业在市场中经久不衰。