公立医院开展内部控制建设的重要性

内部控制是单位保障权力规范有序、科学高效运行的有效手段，也是单位目标得以实现的长效机制。党的十八届四中全会通过的《中共中央关于全面推进依法治国若干重大问题的决定》明确提出“对财政资金分配使用、国有资产监管、政府投资、政府采购、公共资源转让、公共工程建设等权力集中的部门和岗位实行分事行权、分岗设权、分级授权、定期轮岗、强化内部流程控制、防止权力滥用”，这明确了我们行政事业单位内部控制建设的目标。医院建立内部控制不是可有可无，而是意义深远。建立健全的内部控制，能促进公立医院经济活动各项制度顺利实施，也是财务管理制度实施的有力保障，强化内控制度能够保证医院资产安全有效，规范医院的经济活动、业务活动的行为。

一、开展内部控制建设是公立医院健康发展的必然要求

公立医院运行要接受外部、内部的监督。外部监督包括上级行政部门财政部门、审计部门、纪检部门。而医院内部的监督就是通过开展内部控制来实现的。内部控制是医院自身的免疫系统，他通过不相容职务相互分离、归口管理、预算管理、信息内部公开等手段，达到防范风险于未然和自我纠正的目的。内部监督就需要通过内部控制建设这一手段，制定制度、实施措施、对医院的经济活动、业务活动的风险进行防范和管控。这是医院防范风险、保障组织权力规范有序、科学高效运行的有效手段，也是组织目标实现的长效保障机制。

现代医院的治理体系不但要有必要的激励机制，还应具有真正的制衡约束机制，两者相辅相成，共同完成。而内控建设就是一个医院制衡约束机制的重要组织部分。相比起企业内控开展的情况，行政事业单位内控工作开展的较晚，并且单位重视程度、水平参差不齐，从而存在单位职能划分不清、管理效率低、运行成本高、贪污腐败现象的发生。作为现代医院的发展，也面临着越来越多的问题和挑战：收支管理、政府采购、基本建设、药品、卫材、器械的招投标，每一件都关系到民生。如何提高医院的管理水平，实现领导干部的权力制衡，营造出风清气正的公立医院工作环境，开展内部控制建设是医院健康发展的有力保障，更是我们国家医改成功的有力保障。

在行政事业单位范围内全面开展内部控制建设工作，是贯彻落实党的十八届四中全会通过的《中共中央关于全面推进依法治国若干重大问题的决定》的一项重要改革落实的要求，为了进一步指导和促进各单位有效开展内部控制建立与实施，财政部决定以量化评价为导向，开展内部控制基础性评价工作。这就要求我们医院必须开展内部控制建设工作，一方面，通过内控基础性评价工作，明确了单位内部控制基本要点和重点工作，使单位在内部控制建设过程中能够做到有的放矢、心中有数，围绕重点工作开展内部控制体系建设；另一方面，旨在发现单位现有内部控制基础的不足之处和薄弱环节，有针对性的建立适合医院的内部控制体系，通过“以评促建”的方式，推动医院的内部控制建立与实施工作。

二、公立医院开展内部控制建设的重要意义

公立医院内部控制的目标与单位发展的总目标其实是一致的，都是要医院达到良性运行，从而提高医院的运行效率。只不过由于医院内部控制的控制客体更关注医院的经济活动。一致的目标都是要实现：合理保证医院的经济活动合法合规、合理保证医院资产安全和使用有效、合理保证医院财务信息真实有效、有效防范舞弊和预防腐败、提高公共服务的效率和效果。

公立医院是不以营利为目的，主要履行救死扶伤、贯彻国家医疗体制政策，行使公共服务职能的使命，医院要对各公共服务所需资金和单位内部正常工作开展所需经费进行预算管理，通过加强内部控制，降低公共服务成本，避免片面追求经济效益，忽视社会效益，从而不断提高医院的公共服务能力和水平，这是公立医院发展的总体目标也是最高目标。像这次新冠肺炎疫情发生以来，公立医院成为抗疫的主战场，举国上下团结一心，医务人员在病房无论生死、不计代价，救死扶伤、涌现了很多可歌可泣的感人事迹，医务人员就像战士一样，冲锋在抗疫最前线。社会大众重新对医院有了更好的认识。公立医院免费救治新冠患者，所有的医疗费用由国家财政和医院负担，投入了大量的人力物力财力。新冠肺炎疫情对医院的收入影响是巨大的，并且随着疫情的常态化，影响还将常期存在。但我们从大局出发，充分发挥了公立医院的这种公共服务的职能。这种职能的实现是要通过建立和实施内部控制，加强对公立医院经济活动的风险防范和管控，夯实物质基础才能得以实现的。

在医院的内部控制建设上要关注重要经济活动和经济活动的重大风险，确保医院内部控制不出现重大缺陷。这是体现内部控制工作的重要性原则。医院的关键岗位是最容易出现舞弊和腐败的关键领域，在医院规模扩张、迁建新院分院、采购医疗器械、招投标环节情况复杂、风险性大。医院在这些重点业务上一定要通过内部控制中的不相容岗位相互分离、内部授权审批控制、归口管理、预算控制、财产保护控制、单据控制、信息内部公开等控制手段去实现。在业务复杂、专业性强的经济活动中，特别是建设项目上可以组织进行专家论证、技术咨询、编写可研报告等方式减少风险、减少舞弊和腐败的发生，让制度规范流程、从而有效保护相关人员。相互制衡是建立和实施内部控制的最有力的方法，在医院的组织架构上要通过岗位设置、权责分配、业务流程、工作环节等方面形成相互制约、相互监督的机制，最大限度减少风险的发生，

三、公立医院开展内部控制是一个不断完善的过程

医院的内部控制没有最好，只有更适合。因为没有两家医院经济活动、业务活动是完全相同的。并且每年都会有新的经济活动、业务活动的产生。只要有新活动就会产生有新的风险，就需要有新的制度和它相适应。所以需要及时了解新经济活动和业务活动，对流程和适用的法律法规进行全面梳理，找出业务风险点，再选择具体应对措施，建立健全新的制度，并采取监督措施切实保障制度得到贯彻实施，最后对医院内部控制设计和实施情况进行评价，从而不断完善。内部控制建设是一个不断修正的动态过程，外部环境的变化、政府不断出台新的法律、法规、医院本身业务的变化和管理要求的提高，都要求医院的内部控制要及时完善相关制度、改进措施、调整流程。这也是为什么我们要每年进行一次行政事业单位内部控制评价工作的原因。

医院开展内部控制建设不是一蹴而就的，它一定是一个循序渐进的过程。医院内部控制的开展不是为了内控而纸上谈兵，每年我们都有进步，都有新的制度真正落地能发挥它应有的作用，我想这是我们开展内部控制真正的目的。