浅谈煤炭企业的资金预算管理

李敬梅

摘 要：资金预算管理是保障煤炭企业资金有效运转的一种利好管理方法，对提高资金管理水平，防范资金风险以及增强市场竞争力具有十分重要的作用。結合工作实际，从执行资金预算管理的必要性、在煤炭企业的具体应用以及实施过程中应注意的问题等方面进行探讨，以期对煤炭行业的资金预算管理工作起到警示和借鉴作用。

关键词：资金;预算管理;煤炭企业

中图分类号：F426.21        文献标志码：A      文章编号：1673-291X（2020）36-0072-02

资金预算管理是全面预算管理中的主要部分，也是内部管理控制方法之一。实施健全的企业资金预算制度，必须从企业战略目标和经营机制来推进和完善，高效的资金预算管理对提高煤炭企业资金的管理水平有着十分深远的意义。

一、资金预算管理的必要性

第一，资金预算管理是保障煤炭企业资金有效运转的一种管理方法。近十年，煤炭市场不断变化，强化资金管理，发挥资金价值最大化也是煤炭企业深化探索的方向。目前资金预算管理在全面预算管理中越发突显了的重要性，对各项业务都要有管理好资金流入流出的意识，真正把资金的管理贯穿到整个企业管理的始终，它能较好地解决效益与资金的关系，在追求效益最大化的情况下，又有效地回避企业资金风险，提高企业市场经济适应力。

第二，资金预算管理有助于夯实煤炭企业资金制度，有效地适应公司经营管理的需要。通过编制资金预算，使企业各部室及基层单位知道自身的职责和努力方向，激励员工完成企业的总体战略目标。管理好资金的流入流出，是煤炭企业管理者在新形势下的首要任务。

第三，资金预算管理是提高企业价值的管理行为。资金预算管理涵盖企业的经营、投资及筹资等所能涉及的方方面面。在煤炭企业里有强大的现金流做支撑，可以加速企业管理从集约型向全面型转变。

第四，资金预算管理是提高会计信息速度的重要保证。资产、负债及所有者权益所涉及的各种财会信息，与资金预算表收支项目之间存在着制约关系，在做预算时对下期可能出现的资金状况必须要科学合理的预计，而且预算和实际完成的差异分析还会给管理控制提供更多有用的信息。这样就可能减少资金预算的不准确性，加强会计信息的真实性，也为企业资金的优化配置和经营管理奠定基础。

二、资金预算管理在煤炭企业中的应用

煤炭企业要做大做强，必须要有科学管理方法，企业全面施行资金预算管理，可以使企业资金管理水平日趋完善和提高。首先，资金预算建立在对市场预测的基础上，随着市场变化不断进行趋同和调整，目前市场的不确定性和波动是煤炭企业所面临的很大困难，只有合理预测和判断市场的变化趋势，及时调整企业战略，才能保证资金正常周转，才能在风云变化中处于不败之地。其次，资金预算需要所有各部门的协调配合，不能由财务人员关起门来造车。在各层级领导的重视下，以及各部门人员的共同努力下，才可能编制出适用企业发展的资金最优配置预算方案。最后，资金预算管理从预算的编制、执行、监督到考核是一项烦琐的过程，从上到下必须形成一个闭环体系，只有这样才能有效地避免推诿、滞待等情况的出现。

（一）做好资金预算的编制和执行

资金预算管理是公司全面预算管理的重要组成部分，通过编制全年资金预算及各月的分解预算进行事前的预算控制;实施集中管控后，资金预算要与网银系统相结合，利用网银系统对资金预算执行过程实现事中的自动控制;通过对预算执行情况的分析及时发现预算执行中存在的问题和偏差，查找分析原因并及时地进行有针对性的改进，以达到使管理水平不断提高的目的。

1.年度资金预算的编制主要采用自下而上和自上而下相结合的方式，年末所属各生产单位依据采面工程量、煤质情况及综合考虑新年度的市场变化趋势确定煤炭收入总额;再结合工作量、工人人数及劳务工程进度测算工资水平以及随资等费用;按照国家政策合理各种税费，合理筹划税费负担;合理安排简单再生产专项资金，保证采煤搬迁资金的来源;合理安排其他经营、投资及筹集资金的收支情况，使煤炭企业整体资金能力得到全面提升。

2.编制月度资金预算，详细审查各单位提交的月度分解预算、各专项预算和追加预算的申请资料，依据公司资金预算管理的相关规定和原则，在与各单位进行全面沟通的基础上，及时下达各月份资金预算，为公司总体资金安全高效运转及各单位各项经济业务的顺利开展提供保障。

3.编写上月资金预算执行情况分析及本月资金预算安排汇报材料，对预算执行情况进行详细的分析，相对预算偏差较大的项目仔细查找原因，掌握公司集中管控单位整体的资金预算执行情况及安排情况提供详尽的数据和全面的分析。

4.管理资金预算的审核、批准及调整，从而有效保障各单位资金预算的编制符合总公司下达的各月总资金预算，保证各单位预算编制合理、有效、具有可执行性，及时审批各单位预算以保证收付款业务的顺利进行。

5.对资金预算执行的全程进行监控并对执行结果进行考核通过对预算的监控随时掌握预算执行情况，为公司领导安排资金提供参考;结合预算考核督促各单位的预算编制和执行更加准确，维护预算刚性原则，加强预算的指导作用。

（二）强化专项资金预算管理，发挥资金调控职能

1.所属单位从物资公司购入设备材料付款每月27日前，必须将物管科和经贸供应部部长签字的采购付款清单报公司财务部，经主管设备材料管理人员审核，由财务审批后，进入公司结算中心。

2.所属单位自采业务付款每月8日前，必须将物管科和财务部部长签字并加盖财务公章的付款计划报公司财务部，经主管设备材料管理人员审核，付款时由财务按计划审批后，进入公司结算中心。

3.修理付款业务包括设备修理、非标准件加工、配件修理和房屋建筑物修理四部分，审核金额起点5万元（含5万元）以上。设备修理、非标准件加工、配件修理每月8日前由经办部门将加盖财务部公章的付款计划明细表，报公司财务部，经分管人员批准，付款时由财务按付款预算审批。房屋建筑物修理每月10日前由经办部门将加盖财务部公章的付款计划明细表，报公司财务部，付款时由财务按付款预算审批。

4.工程付款业务审核内容包括矿建、土建、安装工程及其他费用等，审核起点为10万元（含10萬元）以上。每月8日前，由经办部门申请经财务部部长签字并加盖财务公章的付款计划明细表上报财务部，经分管人员批准，付款时由财务按付款预算审批。

5.搬迁、塌补费付款审核在年初上报预算明细表的基础上，每月底所属单位迁建办按要求上报次月需要付款的搬迁、塌补费协议合同，经特采迁建办批准后向公司申请资金，拨付资金后，由财务部逐笔审核。

6.对所属各单位每项业务的审核，公司财务部必须设人审核，在所属单位提出申请后半天予以审批，不得延误，遇有外出开会和下矿调研，必须有一人在岗。

（三）加强货币资金分配管理，提高资金综合效率

为进一步提高决策水平，防范决策风险，保证货币指标分配决策科学、分配合理和高效使用，专门制定了货币资金分配管理规定。

1.成立资金分配领导小组，成员包括经营副经理、财务部主任等。领导小组每月定期召开会议，负责研究决定各单位年度资金计划、每月分配给所属各单位的月度货币指标额度以及其他需要临时增加各单位货币指标的特殊事项。

2.明确货币指标分配流程。首先，年度资金计划。每年年初，财务部组织所属各单位上报年度资金计划。领导小组依据集团公司核定给公司全年货币资金预算进行总额控制，考虑各单位生产、经营项目实际支出等因素，审核确定各单位年度资金计划。年度资金计划确定后，没有特殊因素当年不再调整。其次，月份资金指标分配。一是各单位月份资金指标在年度资金计划总额内和集团公司每月拨付的月份货币资金预算指标进行分配。每月集团公司下达公司月份货币资金指标后，资金管理会计根据下达的货币资金指标，参考各单位上报的月份最低资金需求表，对货币指标进行分配，研究分配草案，提交财务部主任审核。二是财务部主任对货币指标分配草案进行审核，然后提交资金分配领导小组审议。三是经营副经理组织召开资金领导小组平衡会，审议货币指标分配草案，会上资金管理人员向小组成员汇报指标分配的依据、分配额度等情况。四是领导小组成员对货币指标分配草案发表意见，进行充分研究讨论后形成最终货币指标分配方案。资金管理会计将最终分配方案留档备查。五是资金管理会计通知所属各单位货币指标分配额度。

三、实施资金预算管理应注意的问题

经过实践证明，煤炭企业实施资金预算管理是非常必要的。但是资金预算管理是一个长期复杂的过程，在不断完善中除了要做好资金整体预算、各种专项管理和加强货币资金管理外，还要注意处理好以下几个关键问题。

第一，目前，由于新冠疫情的影响，煤炭市场所处外部环境不容乐观，资金周转也遇到了很大的困难，在这种条件下，煤炭生产单位会对上级调整资金预算减少支付形成相当大的抵触情绪，有些职工对企业的未来发展也看得渺茫。资金预算管理是市场经济中企业对发展进行规划的有效工具，所以对不利因素应提前预估，做好资金收入不足情况下的预警，才能提高企业竞争力和公司凝聚力。

第二，资金预算控制是预算的实际执行与操作阶段，比如说对于固定资产等投资存在着浪费和无效益的投入，认为专项基金有来源就要使用，考虑投向和回报不够，以至于形成无效率的闲置设备，造成资金的浪费，所以资金预算制定和执行过程中，一定要明确责任，发现问题后，及时改正并考核相关失职人员。

第三，从煤炭企业的现状看，资金预算工作落到了财务部门，给财务人员增加了压力，其他部门很少直接参与预算编制工作，往往只是对所提交的具体结果进行确认，业财融合的新观念应该加快学习和推进，减少资金预算在编制、执行中出现的各方面矛盾和问题，杜绝纯粹为了应付工作而作编制流于形式的资金预算。

第四，努力提高管理系统各级员工的素质，增加每个员工的战斗力，才能献计献策，在工作中尽量事先感知可能出现的新情况，及时采取措施预防资金周转出现的问题。把员工的信息能量融合到资金预算体系中，实现煤炭企业资金预算管理人财信息共享。