在线连续审计系统（OCAS）创新实践——以广西路桥集团为例

唐海英

（广西路桥工程集团有限公司，广西 南宁 530200）

广西路桥集团内部组织架构中审计管理是一个核心管理系统，在当今互联网信息时代，广西路桥集团内部审计更应在大数据技术的运用上创新与发展，这也是现阶段时代发展对广西路桥集团内部审计管理工作发展提出的最新要求。

一、广西路桥集团信息化审计管理理念

当前广西路桥集团审计环境的多样化、审计数据的复杂性和庞大化，对集团内部审计提出了新要求，传统的审计理念、审计定位、审计技术和方法已无法满足新环境的要求。新形势下如何运用数据式审计分析方式，分析被审数据，以快速帮助审计人员发现问题和症结所在，是内部审计机构和人员经常思考的问题。

广西路桥集团审计信息化管理工作应基于审计项目，要深化新时代的大数据思维，主要的工作模式可以是以下三种：第一，对异地的审计项目实施远程审计；第二，相对来说业务集中度较高的可以应用大数据分析；第三，若有现场工作便利条件的可以使用现场核查的审计管理工作模式。在工作中要有大局观念，能够在数据收集的过程中注意到深度与广度，针对疑点问题有必要进行详细的分析，对已知问题要能够精准定性，对风险问题具有一定的预判能力，以此使集团信息化审计管理工作的监督效能得到有效提升，这也是助推集团发展的有效途径之一。

二、广西路桥集团信息化审计管理业务工作

（一）数据审计平台建设（见图1）

构建扎实的审计数据仓库，实现大数据审计所需的财务、投标、资产、工程、HR、合同、审计成果数据、外部数据等结构化和非结构化数据的集中采集、存储、管理、应用，以提升审计能力和审计效率为目标，加大数据集中力度，对投标、财务、资产、工程等各个业务系统重点审计的问题点精确定位，在海量数据中进行全量分析，深度挖掘出各种异常数据，极大地减少人工审计数据体量，缩短审计项目周期，提供全方位的审计数据分析服务、平台权限管控服务，审计数据可视化查询服务、审计数据零代码模型发布服务、审计数据随时随地各终端可视化快速展现服务、标准的API接口开放服务、全动态管理、流程自定义发布服务，数据汇聚共享服务等。

（二）信息化审计管理准备阶段——开展审前调查工作

以信息技术为支撑，以大数据为核心开展的，是信息化审计模式的基础环节，是项目实施的前提，是提高项目质量的重要措施。如果没有此环节，将无法制定具有指导意义的审计实施方案，无法保证审计的深度与广度。其基础性在于，应用信息化手段广泛收集被审计单位数据信息。根据审计项目的规模和类型，通过远程非现场的审计方式，以审计作业系统为主，以被审计单位业务信息系统及互联网技术为辅，进行审前调查。其内容包括被审计单位的内外部两方面情况。外部情况主要是通过互联网技术重点收集被审计单位所处的经济形势、国家政策因素对被审计单位的影响、有关的法律法规及规范性文件等。内部情况主要是深入了解掌握被审计单位的经济性质、管理体制、机构设置、人员编制、经济活动、业务流程、内部管理制度、重要会议纪要、文件合同、报表等。通过远程审前调查，基本摸清被审计单位总体情况，锁定审计方向，确定审计目标和重点内容范围，制定具有很较强指导性、针对性和操作性的审计实施方案，深化审计质量控制。

图1 数据审计平台图

（三）信息化审计管理准备阶段（见图2）

图2 审计数据分析流程图

开展集中分析工作是信息化审计模式的关健环节，是大幅度提高项目质量、效率和效果的重要手段。如果没有此环节，将无法在海量数据中准确发现审计线索，深查细析重大事项、重大风险，无法实现快速、优质、高效的审计。其关键性在于，审计组依据审计实施方案，集中优质审计资源多角度全方位分析审计数据信息。组织项目组长、主审、审计小组长或业务骨干及计算机技术人员，提高占位，打破专业界限，通过审计作业系统与业务信息系统深度融合，借助数据库、计算机技术和网络通讯的功能进行大数据分析，快速发现线索，初步确定审计疑点，形成审前调查记录，为现场核实认证奠定基础。高质量的集中分析，可以及时发现企业管理中的问题和漏洞，减少企业经营风险，避免损失，有效提高项目质量、效率及效果。

（四）信息化审计管理实施阶段（见图3）

图3 建立完整的全业务系统基础固化模型图

主要是以数据分析的方式应对海量被审数据，以多维度角度观察、连接、梳理被审数据，通过对公司投标、财务、资产、工程等各个业务系统后台数据的数据式分析、建模筛选审计疑点，从而发现异常业主数据，帮助审计人员定位疑点，发现审计问题和提出管理建议，促进企业增收节支。

1.对被审数据开展多维度层级分类和特征规划

通过对被审数据多维度层级分类，绘制出每个业主在大数据中的整体分布特征，每种组合均运用模型。

2.以审计分析模型驱动架构理念

以审计分析模型驱动架构理念为指导，实现审计数据模型、对象结构的协同一致，既满足审计一体化管理的需要，又可独立为特定业务场景提供支撑和分析活动。

3.数据分析技术在审计中应用

运用强大的数据分析策略，帮助审计人员在审计现场对数据进行属性设置和分类分析，开展各种回归测试和多维度分析，有助于审计问题发现和疑点跟踪。

4.提供全新的审计处理模式

采用可视化的审计分析模型、图形化分析等，为审计业务处理和审计成果管理提供全新的审计处理模式。

（五）信息化审计成果运用——开展远程在线审计工作

传统审计管理向信息化审计管理变革的主要目的，就是要在审计工作过程中不断降低审计风险，最终实现信息化审计管理工作质量的提升。若不能有效降低审计风险，那么信息化审计管理工作中审计线索的精准度则无法得到掌控，就会对现场的审计工作时间造成一定的影响，以致信息化审计管理工作效率无法得到保证。开展远程在线审计工作要注重人员的分配，对于工作中的每一个疑点问题进行详细的审计。审计工作组成员组成，以前期调查记录中审计问题的类型方向为线索，进行远程在线审计核查工作。这样能够更加详细的对审计问题进行查询与对比，在远程审计工作中被审计的单位要与远程工作人员进行有效沟通，按照远程审计工作人员的具体需求提供佐证资料，以此形成较为完善的远程在线审计工作记录，对于提升远程在线审计工作质量有一定的帮助，同时可以有效缩短现场审计工作的时长。

三、广西路桥集团信息化审计管理的优势

（一）有效拓展审计工作范围，逐步实现全覆盖。

广西路桥集团信息化审计管理工作主要包括审计项目、业务流程。在审计项目中有细化的模块：经济责任审计项目、工程管理审计项目、投标管理审计项目、财务收支审计项目、经济与效益审计项目、投标与管理审计项目、物资采购审计项目、预算管理审计项目、审计调查管理项目、签证审计管理项目。业务流程大致有以下几点内容：第一阶段—审计工作计划阶段；第二阶段—审计工作准备阶段；第三阶段—审计实施阶段；第四阶段—审计成果应用阶段；第五阶段—审计工作报告阶段；第六阶段—审计整改阶段。

（二）有效完善审计管理，提升审计管理科学性。

广西路桥集团信息化审计管理的完善，能够有效解决审计工作中计划阶段的问题：第一，能够有效规避项目在立项之前审计调查工作的不完善与不充分，减少审计调查工作的盲目性与随意性，使其更具科学性与合理性；第二，能够有效避免业务流程中的不健全问题，尤其是在审计计划制定工作方面。

（三）有效缩短现场审计时长，提升审计效率。

广西路桥集团信息化审计管理模式能够在传统审计管理模式的基础上，提高审计大数据的工作质量。信息化审计管理模式应用的是远程在线审计工作方式，能够对审计前期的调查结果进行集中分析，通过在线审核的方式来研究审计线索，能够第一时间锁定问题并核查疑点问题，这样能够节省现场审计工作时长，对于被审计单位来说，也是缓解压力的一种有效途径。

（四）预期管理效益

1.提高审计人员数据分析能力和工作效率

数据分析技术作为一种静态的计算机数据分析方式，通过对静态数据的分析获得蕴含在数据内部的模式（分类、聚类、关联等），进而帮助审计人员对被审计单位海量电子数据进行分析，获得审计线索，发现审计疑点。利用数据分析技术方法将会增加审计人员的审计数据分析能力，提高效率。

2.拓宽审计范围，促进全面审计监督。

数据分析技术通过对数据描述、推演、挖掘被审计单位数据库中深层的、隐藏的关系，发掘和提取未知的数据运行模式，生成审计疑点。利用数据分析技术，审计人员可以查找出原先想不到的甚至根本没有想过的审计问题。数据挖掘在审计中的应用不仅可以发掘被审计单位的问题，甚至是人为的问题，而且还极大地丰富审计理论和实践，扩大审计范围，增加审计深度，提高审计质量，降低审计风险，使全面审计成为可能。

3.规范数据管理

数据分析技术通过对数据的采集、转换和清洗，屏蔽了包括缺失的或不完整的数据、不准确的数据、不一致的数据、重复的数据等，使得审计数据全面、准确、有效，保证审计结论正确，促使集团公司投标数据管理规范，提升数据的质量。

总结

（一）广西路桥集团信息化审计管理模式的创新实践要建立在集思广益的基础上

在集团管理工作体系中，内部审计与每一个管理模块都紧密联系，所以审计工作人员的结构安排遵从“多元化”原则，审计信息要以“全覆盖”为主，在信息化审计管理创新过程中要秉承“思路开拓”的理念，这样才能使信息化审计管理模式得到创新与实践。

（二）广西路桥集团信息化审计管理模式的创新实践要以努力学习做保障

审计工作人员要定期进行政治理论学习、审计专业技能学习，这样才能从理论与实践两个方面丰富自己，不断拓展知识体系，在专业发展过程中优化知识结构，这样才能更有利于信息化审计管理工作的创新与实践。在信息化审计管理模式创新中要秉承敢于探索、勇于实践的精神，以新思维、新思路为主，将信息化审计工作的新机制与新方法落实到实践中，使集团信息化审计管理创新成果得以落地。