基于财务视角的制造业内部控制探析

王小林

摘 要 随着社会的不断发展制造业企业所面临的发展压力不断增大，企业需要依靠内部控制提升企业自身质量，让企业在竞争日益激烈的市场中更具有市场竞争力。制造业企业在施行内部控制过程中仍存在较多问题，解决这些问题能在较大程度提升企业内部控制质量。

关键词 制造业企业 内部控制 不足与改进措施

一、基于财务视角分析制造业内部控制重要性

（一）改善企业内部控制环境

制造业企业在实施内部控制的过程中，会根据内部控制过程中所反馈的数据，找出企业内部控制环境中的不足，进而采取一定的措施，降低这些不足带给企业发展的影响，从而达到改善制造业企业自身内部环境的目的。

（二）合理保证企业财务数据准确、真实性，为经营决策服务

制造业企业实施内部控制过程中，会根据数据找出企业发展过程中的不足，进而对企业各项制度进行改进以及完善。且更加完善的制度能够辅助企业财务管理人员获取更加准确真实的数据，为企业经营决策作出更大的贡献。

（三）提升企业资金、资产安全程度

制造业企业实施内部控制能辅助企业管理层根据内部控制过程中所获取的数据，分析出企业发展过程中，可能会造成资源流失的部分。进而采取一定措施降低这些部分的资源流失情况，从而在较大程度上保证企业资金、资产安全。

（四）提升企业盈利水平

制造业实施内部控制提升自身盈利水平主要是企业在实施内部控制的过程中会提升企业管理层对于企业各个部门的控制力度，保证企业管理层可以通过调节各个部门之间的工作关系，达到工作效益最大化，从而提升企业盈利水平。

（五）实现企业战略目标、基业长青

保证企业能够朝着既定目标有序发展是企业实施内部控制的原因之一，企业会在对自身实施内部控制的过程中不断地对自身进行优化与改进，保证自身能够处于最为适合企业长久、有序、朝着目标发展状态。

二、制造业内部控制实践过程中的不足

制造业企业在我国的经济发展过程中有着十分重要的地位，提升制造业企业内部控制质量是提升制造业行业综合质量的重要手段。企业财务管理人员是企业实施内部控制过程中非常重要的一个环节，故而，从财务管理人员角度分析制造业内部控制中的不足时较为有效的提升企业内部控制质量的手段。

（一）管理层对内部控制的认识不足

制造业企业对于企业内部控制的认识不足中主要的表现在于，企业在发展的过程中，内部控制多是流于表面，且企业管理层对于内部控制管理人员进行任务安排的过程中，多数是没有具体且符合企业发展实际情况的内部控制管理目标。从而导致企业员工在实施内部控制的过程中出现对于工作懈怠以及管理混乱等情况。

（二）预算管理没有发挥作用

制造业企业内部控制效果的发挥与监督制度的完善密切相关。而企业监督制度的不完善主要表现在两个方面。第一，企业外部监管比较的宽泛，难以保证其在实践的过程中能够更加全面以及系统的对内部控制制度实施情况进行监督。第二，企业各个部门在发展的过程中主要是依靠自我监督保证监督的有效性，而部门的自我监督有着较强的自由度以及非强制性，从而难以保证企业各个部门自我监督的数据具有较强的真实性与可靠性。

（三）对企业资金、重要资产管理不善

制造业企业财务管理人员在对企业资金进行管理的过程中出现较为明显的资金管理不善问题。企业对资金管理不善主要表现在财务管理人员对于企业发展情况了解程度不高，造成其在对企业资金进行管理的过程中，没有按照最优方案对资金进行分配与管理。以及企业在对重要物资进行管理的过程中往往会因为企业对于重要资产的保护不到位，造成其在储存的过程中由于外界因素造成损坏，难以发挥应有的作用。[1]

（四）企业成本控制力度不强

制造业企业成本控制质量在企业的发展过程中有着十分重要的地位，而制造业企业成本控制不足主要表现在企业财务管理人员对于企业成本数据的审批不够严格，难以保证成本数据是真是可靠。企业财务管理人员对较为分散，细碎的财务数据进行记录的过程中，出现数据概率信息不完善，不全面的情况较多。以及企业财务管理人员在对企业成本数据进行核算的过程中多数是进行数据的检查，而对于数据真实性的检查不到位。

（五）内部控制手段方式落后

随着社会信息化的程度不断地加深，企业在发展的过程中也越来越多的使用信息化的技术。企业在进行内控的过程中也越来越多地实行信息化手段。制造业企业信息化质量较低主要表现在两个方面。第一，企业的信息化管理平台不够完善，企业财务管理人员在进行数据的处理的过程中多数的信息处理工作还是依靠人工，信息化平台难以在企业的发展过程中发挥更大的作用。第二，企业没有充分的发挥信息化时代的优势，难以对数据进行快速的传递，处理。无法再较大程度上提升企业数据管理质量。

三、制造业内部控制改善措施

制造业企业在进行内部控制管理的过程中，主要实施内部控制管理的人员是财务管理人员。制造业企业需要从财务管理人员的角度出发，解决财务管理人员在企业内控过程中所遇到的问题，才能在最短的时间内提升企业内部控制管理效率。保证企业内部控制能为企业的发展做出更大的贡献。

（一）提升管理层的内部控制认识

提升管理层对于内部控制的认识，需要保证管理层制定相应的内部控制管理目标。并在实践的过程中不断地对内部控制管理目标进行改进与完善，保证企业管理层能从内部控制实践过程中认识到内部控制的重要性以及如何有效实施内部控制。

（二）保证内部控制制度实施质量

保证企业内部控制实施质量，需要提升企业监督制度，保证企业监督制度能够有效地对企业内部控制实施过程进行监督，提升内部控制制度的落实程度。企业完善自身监管制度可从两个方面入手。第一，将企业外部监督与企业业财融合结合起来，尽可能保证企业外部监督能够全面地对企业内部控制制度实施过程进行监督。第二，将部门自我监督質量计入企业绩效管理中，提升部门员工对于监督的重视程度，以及自我监督积极性。

（三）提升成本管理质量

制造业企业提升自身成本管理质量能在较大程度上影响企业发展质量，企业在提升自身成本管控质量过程中需要做到，第一，优化企业数据记录要求，保证企业在发展的过程中能够对成本数据进行全面的信息记录。第二，提升财务审批质量，保证企业财务管理人员能对所需审批的财务数据的真实性进行调查，第三，提升核算质量，保证企业财务管理人员在对企业成本数据进行核算的过程中能够更加仔细地对数据的真实性、准确度等方面进行审核。

（四）落实资金、资产日常管控措施

优化企业数据记录要求是提升企业资金、资产日常管控的有效措施。企业完善自身数据记录要求的过程中需要注意一下几个问题。第一，保证数据信息能够得到尽可能全面的记录，从而为企业财务管理人员财务数据管理工作提供更加有效的数据支持。第二，保证企业数据可以进行及时的记录以及传递，保证企业能对企业资金、资产进行实时监控。企业在完善自身信息记录要求的同时，需要提升自身对其的监督力度，从而提升信息记录的准确性与真实性。[2]

（五）健全内部控制信息化系统建设

健全企业内部控制信息化系统建设需要从两个方面入手。第一，完善企业信息化管理平台，保证企业信息化管理平台能做到信息的收集、整理、分析、公布、反馈等一系列数据管理工作。第二，将微信等较为日常的信息沟通平台引入企业内部控制信息化系统建设中，保证企业员工能利用微信等信息沟通平台及时地进行信息的传递与沟通。

（六）强化信息安全保护

信息化时代信息的安全性十分的重要，企业需要招聘信息安全员，对企业信息进行监控，以及安排信息安全员定期对员工的电脑进行检查与维护，在最大程度上降低企业信息泄露可能性。

四、结语

制造业企业实施内部控制是企业提升自身综合质量的重要手段，从而保证企业在发展的过程中能够更加符合社会发展需求，能够更加平稳快速的发展。制造业企业实施内部控制还存在着较多的不足，需要人们不断地进行探索与完善。

（作者单位为深圳市三诺声智联股份有限公司）

参考文献

[1] 党晓宇.基于财务视角的制造业内部控制探析[J].企业改革与管理，2016（19）：148.

[2] 彭艳华.财务风险视角下企业内部控制框架问题研究[J].商业会计，2018（18）：83-85.

[3] 罗继民.基于财务角度的制造业内部控制问题探析[J].財经界，2016（35）.