职业院校内部控制建设探讨

阿春花

摘要：目前我国职业院校内部控制建设中普遍存在些问题，为了进一步优化内部控制建设，职业院校必须 优先创建出良好的内部控制环境，将内控风险的防范作为内控建设的核心，加以财务管理制度和监督管理体系， 并通过对院校管理层的督促进一步将内部控制建设落地，本文对此进行了探讨。

关键词：职业院校;内部控制;建设;思考

一、引言

近年来，随着我国教育事业的蓬勃发展，职业院校 也成为我国高等教育中的重要组成部分，职业院校的 高速发展使得院校开始进行大规模的扩张、建设以期 容纳更多的学生，提升院校的办学层次。随着社会经 济的快速发展，职业院校的各项事业近年来也得到了 长足的发展，从招生规模、办学质量到学校基础设施建 设等方面，都取得了较大的成果。但是职业院校改革 和发展的进程中，职业院校深受内部控制缺陷带来的 问题，严重影响了职业院校改革的步伐。如何建立符 合职业院校发展的内部控制管理制度，是当前职业院 校发展过程中面临的最棘手的问题，为了进一步提升 职业院校的办学质量，院校方面把目光放到了加强内 部控制建设上，通过对以往成功案例的学习和借鉴，以 及针对本校实际发展情况进行细微的调整，构建出最 符合职业院校发展的内部控制管理体系。

二、职业院校内部控制存在的问题

1.缺乏良好的内部控制环境

从外部环境控制上来看，主要表现为于职业院校 教育有关的法律法规还有待完善，相关的监督管理制 度还需要加强。不同的职业院校所隶属的主管单位不 同，因此其外部的管理机制必然也存在着不同，某些方 面可能也出现比较大的偏差，主要是治理结构存在问题。

从内部环境控制来看，主要体现为职业院校对长 期发展的定位不够清晰，因此所制定的长期战略规划 也存在较为明显的缺陷;学校的管理层对于内部控制 管理的意识比较薄弱，观念上还停留在传统的管理路 线上;在内部控制建设上多是流于形式，并没有落到实 处;在权责的设置上存在着诸多不合理之处，缺少应有 的激励制度，使得整个内部控制管理机制无法正常的 运转，达不到学校管理层期望达成的效果。

2.缺乏整体风险防范意识

风险防范意识虽然是风险管理的内容，但职业院校建设完善的内部控制管理过程中，风险防范意识的 深化也属于重要的环节。给予了非常好的环境，就是 为了促进职业院校的发展。但是，对于职业院校而言， 在获得发展机遇的同时也迎来了巨大的挑战。社会上 任何一个经济组织要想良好运行就必须要关注与风险 有关的内容。职业院校的财务管理是把控整个职业院 校经济活动的重要工具，当前，风险管理的运用在部分 职业院校中仍有欠缺，部分职业院校财务风险防范意 识同样不到位。

究其原因，主要在于职业院校的管理层缺少对市 场的了解，应对风险时明显意识有所欠缺，缺少风险防 范意识，在对院校发展进行建设过程中，都把目光集中 在基础设施和相关项目的建设上，没有考虑到过程中 可能因为资金量不足引起的资金风险。一旦出现资金 风险，院校的常规处理方式也是通过跟银行以抵押的 方式来获取足够的资金流，也因此承担了较多的利息， 风险防范机制失灵。

3.内部控制机制缺少制约力

在内部控制机制的建设上，很多院校选择了设立 专门的部门对内部控制机制的建设和管理进行监督， 比如审计部门、监督管理部门等。一方面，虽然院校巳 经建立了内部相关的部门，但是在部门的监督管理上 还存在着很大的問题，制度不完善、职责不够明确，少 数院校还是管理层把控所有的决策权。虽然职业院校 制定了相关的内部控制制度，但是由于权责的不清晰， 内部控制机制是无法有效落实，各个监管部门之间不 够独立，无法将监督管理工作落实好，给职业院校执行 建立内部控制体系带来了极大的困难，严重影响了院 校的内部改革和发展创新。

另一方面，内部审计作为内部控制的重要因素之 一，其受重视程度一直有所欠缺。职业院校的审计人 员的权益需要得到更多的关注，待遇不高、劳动强度大、 精神压力较大是职业院校审计人员中较普遍的问题。 另外，部分学校审计部门不独立，不能保证审计人员进 行内部审计时的独立性，内部审计结果质量不高，也难以保证内部审计队伍的稳定建设。

三、强化职业院校内部控制的对策

1.创建良好的内部控制环境

在创建良好的内部控制环境的过程中，职业院校 应当严格按照上级给予的指令行事，若是还以传统的 管理层决策的方式进行决断，必然所营造的内控环境 对院校的发展是不利的。根据各行政单位下达的要 求，院校应制定出符合院校建设的内部控制行为规范， 以此来营造出良好的外部控制环境。在改善内部控 制环境方面，职业院校需要建立内部控制制度，财务 管理制度、风险防范预警机制来全面改善内部控制环 境。院校在进行控制管理过程中，需要对相关人员进 行内控知识培训，把控内部控制管理中的每个环节， 把握关键的节点，责任到人，以免出现权责不清的情 况发生。

另外，院校的管理层也要积极参与内部控制环境 建设，积极参与内控的制定和执行，保证信息传导的有 效性，员工及在校教职工也要积极的回应，一旦发现内 部环节中存在的缺陷，都要积极上报给管理机构，争取 尽快将内部控制机制进行完善。

2.构建以风险防范为核心的内部控制机制

职业院校在发展过程中最容易出现的问题就是由 于缺乏风险防范意识，导致内部控制机制失效。随着 各大职业院校的扩张和建设，院校在资金与项目建设 上出现了很大的矛盾，现有的资金流无法支撑院校完 成一开始制定的发展目标，资金流出现短缺，院校只能 通过抵押等方式跟银行借资金，这样的方式虽然能解 除院校短期的资金问题，但也会给企业带来严重的利 息压力，不仅造成了资金的过度使用，还给院校建设带 来了巨大的风险。如果资金链一直处于短缺的状态， 院校的资金发展就会陷人恶性循环，严重影响了院校 的发展进程。

为了规避这一风险，职业院校应当建立以风险防 范为核心的内部控制机制，通过合理的内部控制制度 对资金风险进行把控和防范。不仅要对院校管理层进 行风险意识强化，在学校大力推行内部控制管理制度， 还要加强对内部控制的宣传管理工作，让全校的人都 参与内部管理，把内部控制管理机制融人校园文化中。 此外，职业院校的固定资产占到总资产非常大的一个 部分，是职业院校财务管理的重要内容。只有把职业 院校的固定资产管理好，进一步规避资产风险，才有可 能达到财务管理的目标。

3.建立以财务控制为重点的内部控制体系

（1）建立与完善内部控制管理体制。从职业院校 目前内部控制体系的建设情况来看，主要还是要从财

务控制上着手，从财务控制的角度上将内部控制体系 建设铺开。内部控制体系的建设除了需要专业的内控 人员之外，也需要财务部门的人员来进行配合，通过实 施分级管理制度，将各级权限进行划分，不仅可以优化 内部控制，也对财务管理制度进行了优化，降低了企业 面临的资金风险。院校会计人员的工作必须是非常谨 慎的，坚决依据法律法规来执行相关会计业务的处理， 在财务类岗位上要实现岗位分离，各个岗位之间独立 工作、相互联系又相互监督。各级管理机制都必须进 行明确，加强权责管理，优化审批管理制度，以此来形 成严密的管控制度。

（2）强化监督管理工作。职业院校还需要进一步 加强对财务管理的监督管理工作，形成一系列完整的 审核、稽核、监察的监管体系。我国的职业院校对于财 务管理中的风险防范内容不够重视是较为普遍的问题， 一般来说，职业院校对于财务风险的理解也不够深刻。 面对当前的社会经济形势，越来越多的职业院校意识 到风险管理在学校经营之中的重要性，也能明确防范 财务风险，加强财务管理的必要性。从财务风险的视 角来看，职业院校要进一步推进财务管理工作就要深 化财务管理中风险防范的内容，指标的建立也是为了 降低财务风险，一旦发现哪个指标超出了规定的范围 之内，就开始进行控制的话，就能够有针对性地进行纠 偏，将风险消除在萌芽状态。

四、结语

当前我国职业院校面临着机遇和挑战，加强内 部控制建设成为职业院校进一步发展的必要环节， 职业院校可以通过加强内部控制环境的构建促进内 部控制制度的建设;构建以防范风险为核心的内部控 制机制，规避院校在项目建设中可能出现的资金风 险;优化财务管理制度，以此来促进内部控制体系的 建设和优化。院校必须加强对内控制度的建设，通过 财务管理体系的优化促进内部控制制度的优化，促 进职业院校长期战略目标的实现，优化职业院校的 改革和发展。

参考文献

1.孟彬.职业院校内部控制体系构建的研究.经营管 理者，2014（ 20）.

2.黄宏.关于中等职业学校的内部控制的研究.当代 会计，2018（5）.

3.溫牡姿.基于风险管理理念的中等职业学校内部 控制现状及改进.当代会计，2015（ 8 ）.

（责任编辑：王文龙）