纳税筹划对企业财务管理的影响

李松和 山东齐鲁制药集团有限公司

一、纳税筹划的概念

纳税筹划是在税收法律法规的宏观指引下，通过以法人和自然人为代表的纳税人依据涉及的现行税法，对纳税人的经营、筹资、投资等活动进行的以减轻税负为目标，并依次逐步实现谋划和筹划的活动。企业在财务管理活动中形成的符合现行税法要求的财务活动通过纳税筹划能够减轻其自身税负。

二、纳税筹划对企业财务管理的影响

企业财务管理中纳税筹划有着一定的作用，例如纳税筹划能够帮助企业实现成本结构的优化，如筹资成本、投资成本及后期的顺利经营和利润分配等，一系列的财务决策必先考虑纳税筹划内容是否可行？是否能够达到预期结果？是否能够实现最大企业经济效益？其次，企业应选择优化的纳税筹划方案，其经营活动应采取确实有效的经营模式，例如大地公司是一家高新技术企业，增值税一般纳税人，销售产品增值税税率13%。销售甲产品，销售价格（含税）A，成本0.6A，采取十赠一销售模式，销售甲产品100件，赠货甲产品10件。

销售方案一：

（1）销售开具发票，账务处理

借：银行存款 100A

贷：产品销售收入 88.50A

应交税金—应交销项税 11.50A

（2）赠货单独开具赠货单据，账务处理

借：产品销售费用 7.15A

贷：产成品 6A

应交税金—应交销项税 1.15A

（3）实现增值税=11.5A+1.15A=12.65A，缴纳增值税账务处理

借：应交税金—应交增值税 12.65A

在单因素试验的基础上进行正交试验，对单因素试验进行优化。采用正交表L9(34)设计试验，各因素和水平见表2。以铁溶出率为评价指标进行正交试验，结果见表3。

贷：银行存款 12.65A

（4）计提税金及教育费附加（含水利基金）=12.65A x 12.5%=1.58A，并缴纳，账务处理

借：产品销售税金及附加 12.65A

贷：应交税金—应交税金及附加12.65A

借：应交税金—应交税金及附加12.65A

贷：银行存款 12.65A

（5）销售利润=收入-成本-税金及附加（含水利基金）-销售费用= 88.5A-60A-1.58A-7.15A=19.77A

应交企业所得税为：22.62A x 15%=3.39A

借：应交税金—应交企业所得税 3.39A

贷：银行存款 3.39A

（7）企业资金流净额为：100A-12.65A-1.58A-3.39A=82.38A

销售方案二：销售开具发票，赠货在同一张发票上体现，并折扣10%。

借：银行存款 100A

贷：产品销售收入 88.50A

应交税金-应交销项税 11.50A

实现增值税=11.50A

税金及教育费附加（含水利基金）=11.50A x 12.5%=1.44A

销售利润=收入-成本-税金及附加（含水利基金）-销售费用

= 88.50A-66A-1.44A-0

= 21.06A

不考虑管理费用因素，应纳税所得额为21.06A

应交企业所得税为：21.06A x 15%=3.16A

企业资金流净额为：100A-11.50A-1.44A-3.16A=83.90A

结论：

销售方案一、销售方案二比较，在满足企业财务核算及税法要求的前提下，销售方案二处理方式优势明显，大地公司应该选择将赠货在同一张发票上体现，满足于销售折扣方式，进而规避了税收风险。

三、纳税筹划在企业财务管理中的应用

企业要想实现经营战略目标就必须通过纳税筹划减少税收成本，因此合理有效的筹划方案能够满足财务运行程序，帮助企业实现经营管理目标。

1.筹划筹资纳税：企业在筹资过程中会面临着较多的风险因素，企业的纳税筹划应结合这些风险因素，合理的选择纳税投资渠道，帮助企业在优化内部结构方面、债务融资方面、投资费用方面进行健康运用管理，从而实现企业收益率的增长，才能真正达到节税征收的目的。

2.筹划投资纳税：投资方面我国税法给予了企业一定的优惠政策，例如小型微利企业就大大的实现了优惠政策的扶持，财务决策和战略调整方面也应注重纳税开支，纳税筹划应紧跟这一系列内容缓解企业的财政负担。投资方面的纳税筹划需要纳税人合理的掌控相关税收优化政策，通过纳税筹划把握投资方向和目标。

3.筹划经营纳税：纳税筹划要依据国家税法政策指引，依据企业自身发展优势和特点，结合企业自身条件筹划出一套合理的经营方案。筹划方案应注重成本的节约，注重成本结构的优化，保证企业在采购、生产、销售等税负实现合理的优化。纳税筹划要紧跟企业总体的经营战略方针，通过各个项目的纳税成本节约和优化，例如在经营管理过程中，不同的销售方案选择会实现不同的经济利润。

四、结束语

综上所述，企业在财务管理过程中纳税筹划扮演着重要角色，特别是当今经济大环境背景下，全面税收的束缚管理下，纳税筹划的积极意义不仅仅会促进企业长期发展，其更大的目标是帮助企业实现税收的优化。因此积极探索纳税筹划，对企业财务管理的影响至关重要。未来企业更应在财务管理中合理的运用纳税筹划方案才能实现合理的节税目的。