行政事业单位内部控制存在的问题与解决对策研究

陈顺

本文重点分析行政事业单位内部控制存在的问题与解决对策，结合行政事业单位实际现状，从加强行政事业单位领导对内控工作的重视程度，健全内部控制制度和管理方式，提高内部控制管理人员综合素质，强化内外部监督工作这几点进行深入探索与研究，其目的在于提升行政事业单位内部控制工作的有效性，进一步提高行政事业单位内部治理水平和规范内部权力运行，有效地预防舞弊和腐败，不断提高行政事业单位公共服务效率和效果。

随着我国经济高速发展和改革开放全面深入，行政事业单位在我国经济社会中承担着重要的社会责任。内部控制工作作为行政事业单位重要工作之一，不仅与行政事业单位的经济效益与社会效益有关，还影响着行政事业单位可持续发展；行政事业单位内部控制工作不仅能提升行政事业单位管理水平，还是筑牢反腐防线的坚固基石。因此，加强行政事业单位内部控制管理水平刻不容缓。行政事业单位要给予内部控制工作高度重视，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控，将其存在的积极作用在行政事业单位中发挥最大化，有效提升行政事业单位公共服务效果。

一、分析行政事业单位内部控制的必要性

内部控制可以合理保证行政事业单位经济活动合法合规和财务信息真实完整，有效防范舞弊和预防腐败行为。通过对行政事业单位主要经济活动进行管控，在规定允许的范围内进行，客观反映单位经济活动，提供真实完整的财务信息，避免舞弊和腐败行为的出现，以及造成公共资源分配不均和极大浪费；内部控制可以合理保证行政事业单位资产安全和高效使用，提升单位公共服务效率和效果。加强对行政事业单位资产的管理和合理配置，防止行政事业单位资产挪用和贪污及盗窃风险，有效杜绝贪污腐败行为的发生。良好的内部控制可以让行政事业单位的管理效率及运营水平得到有效提高。

二、行政事业单位内部控制存在的问题

（一）内部控制观念意识薄弱

自行政事业单位实施内部控制工作以来，行政事业单位主要领导及相关岗位工作人员并未意识到内部控制工作的重要性，缺乏对内控制度的认识和理解。 对“三重一大”事项集体决策制度和会签制度执行方面，还停留在形式上和口头上，并未完全落实到位。对于内部控制的关键岗位设置不合理，岗位职责及分工不明确，单位存在不相容岗位不分离的现象等。甚至有些行政事业单位理解为内部控制工作应在财务部门内执行，与其他相关的科室无关，并未将内部控制覆盖到单位经济和业务活动的全范围，没有将其贯穿到内部权力运行的决策、执行和监督全过程，没有规范到单位内部各层级的全体人员。基于此，行政事业单位的内控工作形同虚设，最终导致内部控制管理工作只落实在形式上，没有完全实际地开展。

（二）内部控制制度不健全

内部控制制度的不健全，直接影响内部控制执行效果。虽然大部行政事业单位建立内部控制制度，但缺乏全面考虑，过于简单化。内部控制制度针对性和实用性方面不强，其他业务方面制度也不够完善。如很多行政事业单位缺乏完善的经费审批制度、财务管理制度，致使财务从业人员职责划分不明，导致财务工作等行为欠缺规范性。甚至有些行政事业单位为了应付工作要求，照搬套用其他单位内部控制制度，致使单位管理层次和管理规则混乱，内部控制制度实际作用不大。

（三）内部控制管理人员综合素质不高

综合现阶段行政事业单位发展情况来年，很多单位内部控制管理人员业务能力相对较差，对工作流程了解不是十分透彻，缺乏相关专业知识，个人素质参差不齐，工作效率低，难以满足单位内部控制管理岗位的需求。此外，行政事业单位工作岗位竞争不激烈，导致相关工作人员缺乏自我学习和自我提高意识，难以将内部控制管理工作发挥应有的作用。

（四）内外部审计的监督作用未发挥作用

目前，大部位行政事业单位内部审计工作并未发挥其自身作用，在实际工作往往简单化、形式化内部审计职能，普遍认为内部审计仅仅是会计监督，没有对其他经济业务活动防错防舞弊予以足够的重视，将相关问题放在事后补救工作当中。并且大多数行政事业单位内部审计人员多半是由财务人员兼职，没有较强的权威性与独立性，这就导致单位内部缺乏严格的监督和审查，在具体工作中并未全部实施和落实。而外部审计监督工作还不够全面，只和经济事项与财务收支有关，很难将审计监督威慑力充分发挥出来。

三、行政事业单位内部控制问题的解决对策

（一）加强内部控制管理人员的意识

行政事业单位的内控工作具有较强的繁杂性与系统性，不仅需要财务人员拥有良好的工作状态，而且需要全员参加，让员工充分认识内控管理是一个覆盖全范围，全过程和全员性的活动，扭转在行政事业单位内部现存对内部控制的误区和忽略，如此才可以让内部控制工作得到充分落实。有条件的行政事业单位可以聘请有关专家和学者，进行专门的讲座和培训，不断提升领导管理层的思想素质，提升内部人员的内控意识，树立内控管理理念，正确地认识内部控制的地位和作用，并采取相关措施。單位领导班子的充分发挥核心作用，明确科室负责人在内控管理上的责任，在进行重大决策时，听取和采纳相关人员的意见和建议，充分发挥集体决策的优势。在内部控制管理上应做到与时俱进，及时更新内部控制工作理念，通过积极的态度，给内部控制工作营造良好氛围，让内部控制工作可以顺利开展。

（二）建立健全内部控制制度

建立健全与行政事业单位相适应的内部控制制度，梳理行政事业单位开展的经济业务流程，明确业务环节，分析服务业务活动风险，并制定出相应的对策等方面进行有针对性的内部控制制度建设。如：合理设置内控关键岗位，明确划分职责权力，实施分离措施，形成相互制约、相互监督的不相容岗位相互分离制度，避免会一人兼任多个岗位，防止贪污腐败的发生。明确行政事业单位各相关岗位办理业务权限、程序及相关责任，严格执行“三重一大”相关事项的集体决策和会签制度。完善行政事业单位预算制度，单位所有经济业务活动全程参与预算管理，使单位经济活动得到约束和优化。建立完善有效的会计管理制度，加强会计人员业务水平，强化岗位责任制，规范会计工作流程，降低财务风险。健全行政事业单位资产管理制度和清查机制，资产由专人进行日常管理和保存，定期进行盘查，并与财务进行账实核对，确保行政事业单位资产安全，防止资产流失。通过各种内部控制制度的建立完善，使行政事业单位内部控制工作管理制度化、业务流程化和岗位职责化，促进了各项业务活动有序进行和经济效益的提升。

（三）加强内部控制人员管理和队伍建设

为了让行政事业单位管理效果和发展水平的不断提高，就要不断加强内部控制人员队伍建设和培养。加强人才选拔机制的建设和完善，建立完善的人员聘用程序，确保内部控制管理人员队伍的专业性。内部管理人员要根据工作职责要求，不断提升自己的专业知识和思想道德素养，增强工作责任感和使命感。行政事业单位要为相关工作人员提供培训平台，定期开展相关业务能力培训。确保工作人员能够及时更新知识结构，不断提高工作效率和个人业务能力。

（四）强化内外部监督工作

在行政事业单位内应建立健全的监督制度，定期公开有关信息，让监督工作有章可循，在具体工作中不断优化监督机制。除此之外，行政事业单位应加强建立外部监督，构建信息交流制度，推动各项工作有序进行。财政部门和审计部门及纪检监查部门应充分发挥其作用，定期对行政事业单位内部控制工作建立与实施情况进行监督检查，对工作开展不到位的单位进行有针对性地提出意见，并督促单位进行限期整改。

（五）加强财务与业务信息沟通行政事业单位要加强信息沟通，建立良好的沟通交流平台，创造良好的沟通氛围，保证信息的真实性和准确性。通过结合自身实际，强化财务和其他业务部门信息交流，获取真实准确的信息，进而有效地促进行政事业单位高效发展。同时，行之有效的信息沟通可以让行政事业单位主要领导更准确、更细致地分析和预测单位情况，有效防范信息不对称或是沟通不畅导致的运营风险。

四、结语

综上所述，现如今，加强行政事业单位内部控制水平，对于行政事业单位提高公共服务质量和效率有一定现实意义。行政事业单位领导要树立正确内部控制意识，强化内部控制制度完善、提升内部控制人员管理和队伍能力建设，加快服务型行政事业单位建设。

（ 兴安盟科右前旗疾病预防控制中心）