公司内部会计控制和资金安全探讨

张杨

摘要：公司财务内部控制工作的开展，不仅可以保证公司资金的安全性及真实性，而且可以为公司资金利用率提升提供依据。因此，本文以公司内部会计控制与资金安全间联系为入手点，阐述了公司内部会计控制问题。并对公司内部会计控制策略进行了简单的分析，以期为公司内部资金安全管控提供一定借鉴。

关键词：公司；内部会计控制；资金安全

在公司内部会计控制工作进行过程中，可以通过恰当、科学的采购方案的制定，有效控制公司内部各个部门、各个模块的生产成本。同时激发内部会计管理人员责任意识，更加全面、精确的掌握存货清点信息。保证公司内部资金及其他资源利用率有效提升，进而降低公司内部资金管控风险，提高公司运营效益。因此，对公司内部会计控制策略进行适当分析具有非常重要的意义。

一、公司内部会计控制与资金安全间联系

公司内部会计控制是公司内部资金流正常流转的保障。通过公司内部会计控制，可以从会计工作各个环节入手，进一步细化与内部资源流转的监督管制规范。以此为依据，从各个方面约束会计工作人员、出纳人员及管理层行为，保证公司内部会计信息的精确性，避免公司内会计信息计算偏差对公司资金安全的威胁[1]。

二、公司内部会计控制问题

（一）资金内部会计管控职责不明确

在公司内部控制工作开展过程中，由于管理层对内部会计控制不够重视，甚至部分管理层认为脱离内部控制的会计管理制度也可以保证公司资金安全运转。这种情况下，公司内部会计人员无法认识到内部会计控制在资金安全管控方面的职责，也没有制定完善的内部会计控制责任制，致使资金安全风险大大增加。

（二）内部会计管控手段滞后

在信息技术广泛应用于企业内部会计处理环节的背景下，会计处理效率、精确度得到了一定提升，但是会计信息化环境下的会计管理也遭受了更多的安全风险，如签章复印风险、数据传输泄密风险等。

（三）全面资金预算管理不规范

资金预算管理是公司内部会计控制工作的主要模块，直接影响了内部会计控制在资金安全管控方面的效果。而现阶段公司内部并没有完善的全面资金预算管理体系。导致内部现金流预算工作无法开展，影响了内部会计控制工作顺利开展。

（四）会计监督审计不全面

在现阶段公司内部会计控制工作开展过程中，内部控制审计与外部审计监督工作联系不紧密，内容缺乏系统、科学性。导致各项资金业务监督管控漏洞较多，严重影响了内部会计控制在资金安全管理中实际价值的充分发挥。

三、公司内部会计控制策略

（一）细化资金内部會计管控责任制

详细的内部会计控制资金安全管控责任制度是公司资金内部控制工作开展的前提，而职务分工控制是公司内部会计控制的基础，对整体内部会计效果具有较大的影响。因此，公司首先应明确管理层职责。即负责制定资金内部会计控制制度、内部审计负责人任免、财务预算及决算报告批准、公司财务预算及决算审计等工作[2]。

其次，公司应根据不兼容职务相互分离、职责权利平衡的原则，对内部会计、出纳员职责进行严格划分。职责分工之后的会计人员需要负责收付款记账凭证编制、分类账及总分类账登记、会计账目稽查及收付款原始凭证复核、会计档案保管记录等工作；而出纳员则负责货币资金的收入、支出、保管及账目登记。通过将会计人员与货币资金业务分割，可以避免会计人员非法接触资金导致的公款挪用问题。

最后，为避免管理层经营管理责任模糊对设计经营目标实现的阻碍，公司可设置专门的经营负责岗位，负责预算外支出审计、管理层经费报销审计、预算及决算审计、组织财务收支审计及公司内财务收支控制等。给予专门负责人充足的财务自主权，避免其他管理层过度干预公司日常开支审计对内部会计控制权威性的影响。

（二）升级内部会计控制管理手段

内部会计控制管理手段升级是信息化背景下企业现金安全的保障，因此，企业应面向信息化环境中会计信息输入、输出、处理等各个过程。依据合法合规性、正确安全性原则，构建多层次安全体系，保证内部会计控制管理过程中现金安全。

首先，企业应在资金内部会计管控责任制运行的基础上，从会计信息化环境下内控管理制度、操作规范、岗位职责等方面，进行逐一完善。全面贯彻落实监控、操作分离方针，避免内部会计工作者通过互换口令越权操作对内部会计管控安全性的不利影响。同时企业可以机密文件调用为切入点，启动涵盖指纹识别、口令控制、瞳孔识别、面孔识别等多层身份认证的数据保护系统，全面保障会计信息化环境中会计工作稳定、安全进行。

其次，为提高会计信息化环境下会计管控安全性，企业可以与专门的财务信息化安全系统开发企业合作，及时更新完善防火墙技术及数据加密技术。将病毒、非法访问者隔离在内部网络以外，避免数据传输过程泄密。同时强化计算机软件、计算机硬件安全防护，从各个环节入手，开展检查、维护作业，逐步形成多层次安全防护体系，保障网络会计应用安全性。

最后，企业应以网络会计信息输入、输出、处理管控等环节为重点，在网络会计数据输入前校验的基础上，落实网络会计输入过程分工方针，并增设网络会计信息输入后二次校验模块。同时在网络会计运行的各个过程应用无法被复制的电子形式签章。结合核心数据信息流备份加密策略实施，可以降低会计信息化背景下企业会计管控道德风险发生概率。需要注意的是，在核心数据信息流备份加密过程中，企业应制定多种渠道会计数据备份策略，不仅需要根据规定将会计信息打印输出，而且需要在磁盘、光盘、云网片等介质中保存，保证后期会计信息顺利应用。

在网络会计环境下内部会计控制活动具体开展过程中，企业可以从事前、事中、事后三个阶段入手，以销售与收款为切入点，展开风险分析，并制定对应的内部会计管控策略。其中事前控制主要包括权限控制、录入控制、审计线索控制、预算控制等。企业需要将会计凭证作为唯一数据源，保证前期会计信息合法、准确性；而在事中控制时，企业应以会计数据核算流程及日常业务操作流程为切入点，在传输加密的基础上，设置严格的反记账制度，避免网络会计无痕迹修改导致的数据真实性危机；事后控制主要包括数据审核及未来风险评估。在风险评估阶段，企业可以通过风险模型搭建的方式，自动生成风险评估报告，确定风险规避方法。

（三）构建以现金流预算为主导的资金全面预算管理体系

现金流预算是公司内部会计控制工作开展的首要模块，其可以直观、全面的展示公司内部会计活动控制情况，为收入项目资金回笼、不同模块资金费用控制提供依据。而为了加速资金周转，公司就需要以内部现金流量为监控对象。结合前期设定的经济目标，设定全面预算管控体系[3]。同时根据公司外部理财环境、内部责任中心变化，设定一定范围的预算偏差。

完善的以现金流预算为主导的全面预算控制体系主要包括预算下达、预算分析、预算执行、预算审批、预算编制、预算考核几个模块。而预算编制是以现金流预算为主导的全面预算控制体系的首要环节，也是重点环节。因此，为保证全面预算控制作用，公司首先可组织分管销售、生产、会计、总经理等高层管理者，在内部构成专门的预算委员会。在预算委员会工作过程中，需要负责与预算相关的各项政策的制定、颁布、审查，同时对预算编制阶段出现的各种问题进行调整。

其次，在预算委员会构建完毕之后，委员会管理层可带领各级会计人员依据自上而下的管理方式。总结上一年度预算编制经验及教训，确定总体经营目标（利润目标、成本目标、销售目标及总目标）、经营方针。随后组织各部门编制本部门预算方案，进行预算汇总、分析，形成完整的预算报告。经过管理层或财务负责人审批之后，可以进行相关预算报告执行。

最后，以现金流量日报表，或者月报表的形式，结合各部门出具的详细现金流量报告，比对预算方案与实际偏差。从各部门业务源头入手，剖析实际与预算方案偏差原因。以此为依据，对内部会计控制方案进行适当调整，以避免公司内部资金业务危害因素进一步增加。

（四）完善内外部会计审计监督管制机制

一方面，从公司内部会计控制视角入手，为保证内部会计控制效力，公司可构建“一支笔”形式的财务审计制度。即以公司负责人为主导，以公司权力机构为主要权力赋予方。同时构建配套的权力制衡机制及事中监督检查、事前授权控制、事后责任追究制度。

首先，在事前审计授权控制方面，公司管理层可从一般授权、特殊授權两个方面，严格督促责任方依法依规进行财务预算审计。同时依据权力机构批准的财务预算信息，进行财务支出审计。如对于公司内部出现的重大投资业务、增资扩股业务或者筹资业务，可以依据少数服从多数的原则，进行特别决议批准。

其次，在审计工作开展阶段，公司内部审计委员会可以协同监事会，聘请专门的注册会计师对主要审计方任期经济责任进行审计。同时对授权方审计情况进行全面监督。特别是对于主要审计方自身业务经费，可严格依据公司权力机构批准的定额备用金预算控制方案。由审计委员会主管，或者监事会负责审计监督。

最后，在审计工作开展后，为避免绝对权力主导下负责人出现问题，可进一步细化年度财务决案审计制度。对于已经发现的公司内部资金收支异常变动或者贪污舞弊嫌疑人，可直接由公司审计委员会启动罢免程序。或者请求法律部门管制。

另一方面，在公司内部会计监督管制机制运行的基础上，为了从根本上降低公司内部会计控制过程中出现的各种风险，公司可在内部会计控制的基础上，实施强制性的外部审计。即在系统、全面、深刻的自我评估后出具内部会计控制报告。邀请注册会计师根据内部会计控制报告内容，开展专项审计并提出专业的意见。根据注册会计师就对外内部会计控制报告提出的意见，进行重点分析，督促管理层不断健全内部会计控制体系，为公司运营效益的提升提供依据。

此外，为规避公司内部资金风险，在内部会计策略制定时，可严格执行公司内部集体研究决策程序。对于大额资金支付额度以下与股权转让、对外投资、部门借款、担保责任等事项，均可通过正式集体研究决策形成资金决策意见；而对于大额资金支付额度以上的资金决策意见，则可在集体研究决策制度执行的基础上，由财务负责人、总会计师或者法人代表进行进一步审核确认[4]。

四、总结

综上所述，针对公司内部会计控制阶段存在的资金安全管控职责不明确、会计控制管理手段滞后、全面资金预算管理制度不完善、审计监督不全面等问题，为保证内部资金安全，公司可进一步细化资金内部会计控制管控责任机制，明确管理层、会计人员工作职责。同时构建以现金流为主导的全面预算管控体系，升级会计控制管理手段。结合公司内外部审计监督工作的开展，可以为公司内部会计控制工作可持续开展提供依据，保障公司资金安全。财

参考文献：

[1]邱雪.企业财务内部控制方法研究[J].商场现代化，2017 （18）：131-132.

[2]王静.企业内部会计控制存在的问题及改进措施[J].中国市场，2017 （18）：111-111.

[3]张燕燕.论企业货币资金的内部会计控制[J].中国管理信息化，2017，20 （9）：36-37.

[4]李宁.浅谈我国企业内部会计控制存在的缺陷及完善措施[J].中国商论，2018 （4）：117-118.