新常态下企业内部会计控制的问题与重构之路

李帅辉

摘 要：截至2015年末，我国在工商部门注册的企业数量就已达到2185.82万户，而且规模正不断壮大。与此同时，我国经济发展进入新常态，企业所面临的市场竞争和会计风险加剧，传统粗放的管理方式渐渐无法适应新的格局。为此，本文论述了企业加强内部会计控制的重要性，针对当前企业存在的问题，指出新常态下企业内部会计控制的重构之路，以引导企业正确面对新常态、新环境和新挑战。

关键词：企业；内部会计控制；预算管理；审计监督

一、引言

内部会计控制是企业内部控制的核心，也是企业可持续发展的重要保障。当前市场的不确定性不断加大，企业经营环境日趋恶劣，而企业内部会计控制体系普遍比较薄弱，无法充分发挥应有作用，这对企业的经营管理和发展战略造成了巨大阻碍。如何正确面对内部会计控制存在的问题，建立现代治理结构，加强内部会计控制体系建设，是摆在企业面前的重要课题。

二、企业加强内部会计控制的重要性

企业内部会计控制包括日常管理中的制约措施和公司治理中的制衡机制，其控制目标是规范经济活动，保障资产安全，防范舞弊行为，保证会计信息真实完整。当前，我国经济发展进入新常态，企业面临着复杂的内外部环境，会计管理和生产经营的风险日益增加。企业必须加强内部会计控制，以保障会计信息的真实性、完整性，提高会计信息的透明化程度，确保单位资产安全，提高资金的使用效率和时间价值；同时，加强内部会计控制有利于规范企业的各种经济活动，督促会计人员坚守职业道德，杜绝徇私舞弊行为，避免企业的资金和资产流失；而且，加强内部会计控制有利于及时找出各风险点，构建全方位的风险控制体系，对风险进行识别、分析、评估和应对；另外，加强内部会计控制有利于明确企业内部各部门及人员之间的相互关系，确保分工清楚、责任明确，创建分工协作的运作局面，从而降低经营成本，提高企业的管理水平和经营效率。

三、当前企业内部会计控制存在的问题

当前我国经济面临下行压力，市场竞争不断加剧，企业管理短板开始浮现，内部会计控制面临着现实问题：（1）风险防范意识薄弱，内部控制制度不完善。很多企业依然存在着重核算轻管理、重投入轻绩效管理的问题，对内部会计控制的重要性认识不足，内部控制制度难以覆盖所有的风险点，内控岗位的职责划分模糊，会计岗位权责不清。（2）会计人员素质偏低，各项管理措施不到位。企业缺乏内部控制专门性人才，会计信息系统建设滞后，信息不对称情况愈来愈突出，部分会计人员甚至提供虚假信息，加剧了会计风险程度。而且缺乏健全的预算控制体系，实际预算考评存在缺陷，使得预算控制流于形式。（3）监督执行力度不足，风险防御能力有限。内部会计控制的效果需要靠内部审计监督来进行检验，但一些企业缺乏完善的监督机制，审计部门独立性较低，易受外部因素影响，无法充分发挥监督作用，使得会计风险累积甚至恶化。

四、新常态下企业内部会计控制的重构之路

（一）完善内部会计控制制度

建立内部会计控制制度，健全内部会计控制体系是企业加强内部会计控制的基础和保障，企业应根据内部经营管理需要，具体完善会计人员岗位责任制度、成本核算制度、预算控制制度、内部牵制制度、定额管理制度、收支审批制度等，要保证体系建设的针对性、制度设计的民主性、贯彻实施的有效性，广泛吸引全体员工参与到内部会计控制体系建设中来。应本着精细化、科学化管理的原则，从企业经营发展战略和生产管理实际出发，保证各项制度的合理性和实用性。会计工作人员在开展相关会计业务时，应明确不同岗位的权责、业务划分，使得不同岗位相互监督、相互分离，有效避免推诿、扯皮问题，进一步提高会计工作的严肃性与严谨性。同时，要建立严格的审批责任制度，明确审批人的责任与权力，对权责范围内的事项进行审批，尽职尽责，把握边界，严禁越权行使审批职能。

（二）加快会计信息系统建设

当今世界已经步入信息经济时代，为企业管理带来了新的理念、模式和方法。实现会计数据信息实时共享是企业加强内部会计控制的有效路径，企业必须适应信息时代的发展趋势，按照《企业会计信息化工作规范》的要求，加大会计信息化的资源投入，建立会计信息管理系统，并且引入信息技术管理，使会计部门能够及时、便捷地收集数据，实现信息整合，提高会计信息的准确性，同时有利于打破信息孤岛，实现数据协同，确保各部门的信息沟通和共享，提升会计管理的及时性、公开性、有效性。会计部门应从简单核算工作中解脱出来，充分利用信息化管理系统对日常运营情况进行专业分析，为经营管理决策、会计风险管理提供数据支撑和机制保障。在此基础上，企业应注重对相关人才的培养，不断提升会计人员的信息分析能力，使会计人员能够适应和推动会计信息化的发展。

（三）构建全面预算管理体系

全面预算管理是内部会计控制的核心环节，为了统筹安排和合理使用资金，并在会计活动中进行动态约束控制，企业应建立全面预算管理体系，在预算编制、上报、批准、执行、分析、考核等环节加强控制，实现对资金的实时动态控制。企业要改革预算模式和编制方法，在原有部门预算和零基础预算的基础上，适当引入绩效预算模式。企业各部门必须严格按照规定编制预算的各项收支，按类、款、项、目进行细化分类，并对预算金额和支出标准进行详细的说明。为了全面提升预算管理水平，部门要及时反馈预算信息，纠正偏离预算目标的行为。同时，预算管理部门要建立预算分析跟踪与评价制度，并编制预算分析报告，认真总结分析预算执行情况，寻找差异原因，对预算编制方法进行不断完善，从而全面提高资金的支出效率与使用效益。

（四）加大内部审计监督力度

内部审计监督是有效落实内部会计控制的保障，企业应设立独立的审计部门或岗位，实现常规审计与专项稽查相结合，科学评价单位的经营管理质量和风险管理情况，及时发现会计内部控制过程中存在的问题，以便针对性改进，推进内部会计控制的顺利实施，预防企业会计风险与经营风险。同时，要提高内部审计人员的专业素质，提高其理论素养和审计专业素养，做到客观公正地开展审计工作，定期或不定期地进行内部审计，保证有效落实各项会计制度，及时发现、处理会计工作中存在的问题，使违规乱纪行为无处藏身。企业要提高会计工作的透明度与公开性，发挥民主监督的作用，让全体员工也参与到内部会计控制和监督工作中来。另外，还可积极借助会计事务所开展外部审计监督，通过内外结合的方式把审计监督的作用发挥到最大化。

五、结语

经济新常态深刻地改变了市场环境，使企业面临复杂的形势，会计管理面临很大的不确定性和重大的挑战。企业必须转变传统观念，全面认识内部会计控制，建立科学高效的内部会计控制体系，以会计控制和创新驱动企业发展。同时以此为契机构建现代企业治理结构，积极应对当前经济下行压力，更好地适应我国经济结构调整，推动我国社会经济的全面可持续发展。

参考文献：

[1] 王琴松.浅析财务会计内部控制的管理业务流程[J].商场现代化，2012（18）：100.

[2] 郑连弟.电子商务企业内部控制与企业价值研究[J].中国科技博览，2015（25）：92.

[3] 周迎芳.浅谈国有集团公司内部控制存在的问题及对策[J].财经界，2015（16）：115.